中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范

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摘要：本文結(jié)合當(dāng)前我國中小企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析研究，從財務(wù)風(fēng)險形成的原因開始，提出防范財務(wù)風(fēng)險的對策，對中小企業(yè)經(jīng)營管理者如何降低財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有益的探討。通過構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險控制方法，達(dá)到預(yù)先防范的作用，以真正做到規(guī)避風(fēng)險，減少不必要的損失，從而為中小企業(yè)帶來更高的效益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；控制；防范

中小企業(yè)是相對于大型國有企業(yè)而言規(guī)模偏小的，資本方式是非公有制或者是以私營經(jīng)濟(jì)為主的企業(yè)組織形式，它規(guī)模小，相對靈活，對于中小企業(yè)的界定，目前世界各國所設(shè)定的參照系各不相同。有的國家以法律形式規(guī)定中小企業(yè)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，也有的國家沒有統(tǒng)一的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，只是在制定相關(guān)政策時加以規(guī)定。中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的組成部分，其生存與發(fā)展對推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了重要的作用。但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)面臨著無時無刻、無處不在的風(fēng)險，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制對企業(yè)經(jīng)營的成敗起著決定性的作用。因此，對財務(wù)風(fēng)險控制進(jìn)行分析研究，有助于促進(jìn)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的控制和防范，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，加速資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)損失，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益具有重要意義。

1財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論

1.1風(fēng)險的含義

風(fēng)險對于我們來說是隨處可見的，在現(xiàn)實(shí)生活中，我們會遇到各式各樣的風(fēng)險，對于企業(yè)來說風(fēng)險也是無處不在。中小企業(yè)在經(jīng)營中都會存在財務(wù)風(fēng)險，利益與風(fēng)險是共同存在的。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，沒有風(fēng)險就沒有回報。所以說風(fēng)險是企業(yè)的特殊資源，它是伴隨著企業(yè)的有形的、確定的資源而存在。風(fēng)險的定義就是指人們對未來行為預(yù)期的不確定性的損失。參考國際現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，中小企業(yè)的風(fēng)險可以劃分為四類，如企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險以及迫害性風(fēng)險。企業(yè)掌握好這些風(fēng)險，就能對企業(yè)未來可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，以預(yù)防這些風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

1.2中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及風(fēng)險管理

一般中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)比較顯著。第一，融資方面，中小企業(yè)外源融資存在較大的風(fēng)險，在選擇融資途徑是會更傾向于內(nèi)源融資。中小企業(yè)獲得外部融資，主要依賴于銀行貸款和其他金融中介機(jī)構(gòu)，從而大大增加外部融資的風(fēng)險。由于各種原因選擇融資，中小企業(yè)比大企業(yè)更加依賴內(nèi)部融資。第二，投資方面，中小企業(yè)經(jīng)營盈余后為了充分發(fā)揮資金價值，中小企業(yè)會選擇不同的方式進(jìn)行投資。第三，企業(yè)運(yùn)營方面，中小企業(yè)以家族式居多，經(jīng)營管理上存在很大漏洞，缺乏現(xiàn)實(shí)有效的經(jīng)營管理制度，缺乏對風(fēng)險的抵抗能力。多數(shù)中小企業(yè)在管理上比較隨意，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)集中于一人身上，在處理日常經(jīng)營活動中往往暴露出諸多弱點(diǎn)，例如，中小企業(yè)對外誠信度偏低，資產(chǎn)負(fù)債率過高，資金使用混亂，對外提供虛假財務(wù)信息等。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，作為權(quán)利集中的領(lǐng)導(dǎo)者難免會有管理違規(guī)行為，自身意識不到企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，對企業(yè)開辟發(fā)展新市場缺乏有效的科學(xué)理論。第四，風(fēng)險的復(fù)雜性，我國中小企業(yè)數(shù)不勝數(shù)，錯綜復(fù)雜，企業(yè)與企業(yè)之間常常相互連通，其中的財務(wù)風(fēng)險也會隨之增加，造成風(fēng)險的原因也更是各種各樣，潛伏著未知的破壞力。中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因是復(fù)雜的。但由于很大一部分的損失在于中小企業(yè)企業(yè)財務(wù)管理本身，所以，金融風(fēng)險不能完全被識別和控制。各種各樣的因素導(dǎo)致更多的中小企業(yè)容易形成金融風(fēng)險，產(chǎn)生更大的殺傷力，從而轉(zhuǎn)化成一場金融危機(jī)。

2中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險通常的表現(xiàn)及問題

2.1會計(jì)風(fēng)險理論研究滯后

在會計(jì)行業(yè)中會計(jì)風(fēng)險具有客觀性，在預(yù)防管理會計(jì)風(fēng)險時，應(yīng)對者需要充分利用理論與實(shí)踐的相結(jié)合，二者相輔相成。但在當(dāng)前對會計(jì)理論研究當(dāng)中，關(guān)于會計(jì)風(fēng)險的專業(yè)論文與專題課題較少，現(xiàn)今社會關(guān)注和研究財務(wù)風(fēng)險課題的專家學(xué)者較多，卻對會計(jì)風(fēng)險課題研究較少。從從屬方面來看，財務(wù)風(fēng)險是隸屬于會計(jì)風(fēng)險的，解決了財務(wù)風(fēng)險只是解決了會計(jì)風(fēng)險的一部分。相對于財務(wù)風(fēng)險而言，會計(jì)風(fēng)險范圍更廣，破壞力更強(qiáng)，因此更需要加強(qiáng)對會計(jì)風(fēng)險的理論研究。

2.2缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度

大多中小企業(yè)沒有明確的應(yīng)收賬款管理制度，缺乏日常核算、管理工作不規(guī)范，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：銷售部門和財務(wù)核算部門不連接，是因?yàn)殇N售部門和財務(wù)部門沒有立即審核，出現(xiàn)很多問題沒有解決；沒有完善客戶檔案，未做客戶調(diào)查；沒有專業(yè)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行獨(dú)立管理；聘用人員素質(zhì)低，沒有明確的工作標(biāo)準(zhǔn)。中小企業(yè)對應(yīng)收賬款管理突顯出很多不規(guī)范行為。為了企業(yè)能夠持續(xù)生存，部分中小企業(yè)往往會選擇忽視對客戶的賒銷授信制度以及銷供業(yè)務(wù)的激勵，即使存在上述制度，后續(xù)考核機(jī)制無法保證。而只是將銷售人員的激勵工資與銷售量相掛鉤，而沒有將應(yīng)收賬款的回收速度和回收率納入考核目標(biāo)當(dāng)中。企業(yè)財務(wù)部門僅僅只是將客戶的明細(xì)賬進(jìn)行簡單的記錄，沒有從根本上解決壞賬問題。

2.3內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)嚴(yán)格根據(jù)管理制度的規(guī)定，內(nèi)部控制能夠提供綜合效益，風(fēng)險的防范。以控制信用企業(yè)的發(fā)生，及時核算，清理，收集，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的要求，對待已被確定收不回的應(yīng)收賬款。在中小企業(yè)中，內(nèi)部控制制度不健全，一些上市公司決策層缺乏內(nèi)部控制意識，或是有意識但不知道怎么加強(qiáng)內(nèi)部控制，沒有具體的內(nèi)部控制建設(shè)的方法。高層意識和相關(guān)知識的缺失，導(dǎo)致很多公司在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)不具備科學(xué)合理性，造成內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設(shè)，即使有成型的系統(tǒng)也不能達(dá)到預(yù)期的管理效果。

2.4會計(jì)準(zhǔn)則不完善

會計(jì)準(zhǔn)則合理規(guī)范了財務(wù)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、報告，會計(jì)準(zhǔn)則是會計(jì)人員從事會計(jì)工作的必須遵循的行為規(guī)則和工作指南。在滿足現(xiàn)有會計(jì)體制內(nèi)規(guī)定的交易事項(xiàng)的情況下才可以輸進(jìn)會計(jì)核算系統(tǒng)。假如該項(xiàng)交易事項(xiàng)不符合會計(jì)體制，就需要以附注形式在財務(wù)報表之外加以反映。以“互聯(lián)網(wǎng)+”為時代背景，金融業(yè)在網(wǎng)絡(luò)中迅猛發(fā)展，企業(yè)開辟新的市場，如衍生金融產(chǎn)品等，卻由于不符合會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)使傳統(tǒng)的會計(jì)業(yè)務(wù)無法對其進(jìn)行有效核算。

3對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制的建議

3.1銷售環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險防范

中小企業(yè)在商品銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險主要來自于客戶信用狀況的不確定性、應(yīng)收賬款的管理問題，因此，中小企業(yè)可以全程控制銷售活動從而降低其發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。我們可以通過建立客戶的信用管理檔案，確定客戶采取何種的信用政策，進(jìn)而對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理與監(jiān)控。建立客戶的信用檔案。主要是指對客戶的信用狀況和支付能力進(jìn)行全面的考察，而不能為了追求業(yè)績而與一些信用狀況不佳的客戶簽訂單合同，造成壞賬損失。要對客戶群體進(jìn)行一個篩選，利用社會渠道收集客戶的財務(wù)狀況信息，排除財務(wù)風(fēng)險過大的客戶。對于一些財務(wù)風(fēng)險較小，現(xiàn)金流大的企業(yè)建立一個信息數(shù)據(jù)庫。對客戶信用政策的選擇。指的是要對客戶的資信狀況進(jìn)行評價，要對不同的級別采取不同的信用政策，風(fēng)險較小的企業(yè)，采取寬松型信用政策，風(fēng)險較高的，可以采取嚴(yán)格的信用政策。要對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。首先，企業(yè)要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，它的規(guī)模大小對企業(yè)營運(yùn)資金是否充足有著很大的影響。我們要判斷企業(yè)是否需要較大的流動資金，如果流動資金不足就會影響企業(yè)的正常運(yùn)營。其次，控制應(yīng)收賬款的時間，在影響企業(yè)正常運(yùn)營的情況下，企業(yè)要縮短應(yīng)收賬款的時間。最后，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，如果應(yīng)收賬款的期限已經(jīng)結(jié)束，而客戶不能償還賬款，我們就要采取措施予以催收。

3.2采購環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險防范

商品采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險主要來自于對市場的需求判斷的錯誤。由于采購計(jì)劃的不準(zhǔn)確性和采購價格估計(jì)的不合理性，存貨的積壓，使企業(yè)存在潛在的財務(wù)風(fēng)險。因此在采購前，我們應(yīng)結(jié)合企業(yè)過去采購的一個計(jì)劃數(shù)量與現(xiàn)在形成對比，不至于偏差太大，減小財務(wù)風(fēng)險的可能性。對于采購價格的不合理情況，我們在采購前，應(yīng)對市場的價格進(jìn)行一個全面的分析，得出一個最合適的價格，而不要盲目地批量采購。對于采購計(jì)劃的不準(zhǔn)確性，企業(yè)在編制采購計(jì)劃時，應(yīng)分析原材料的庫存狀況和企業(yè)的最優(yōu)庫存量。避免采購過多，造成存貨積壓，從而增加商品的成本，引起財務(wù)風(fēng)險。

3.3分析企業(yè)外部環(huán)境

由于中小企業(yè)的脆弱性和外部環(huán)境的不確定性，對周圍環(huán)境估計(jì)錯誤，將使中小企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。所以，在中小企業(yè)進(jìn)行投資前，要對外部環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)的分析。分析社會政治是否穩(wěn)定，只有有了一個穩(wěn)定的環(huán)境，才能使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，接著要關(guān)注政府的經(jīng)濟(jì)政策，要針對政府采取的經(jīng)濟(jì)政策，做出正確的投資決策。還要對自然環(huán)境進(jìn)行估計(jì)，當(dāng)自然環(huán)境不穩(wěn)定時，企業(yè)將要有一部分資金流出，可能會出現(xiàn)現(xiàn)金流暫時的短缺，這就無法進(jìn)行投資。有了內(nèi)部控制環(huán)境還要做好外部環(huán)境分析，首先是要建立健全風(fēng)險評估體系。所有的上市公司都應(yīng)該建立健全的風(fēng)險分析、評估、規(guī)避系統(tǒng)，可以精準(zhǔn)確定高風(fēng)險區(qū)域，防范經(jīng)營風(fēng)險。其次是要加強(qiáng)風(fēng)險管理。加強(qiáng)風(fēng)險管理需要內(nèi)部控制人員的責(zé)任心，內(nèi)部控制員工是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要節(jié)點(diǎn)，員工的風(fēng)險意識決定了內(nèi)部控制執(zhí)行的力度。最后是要優(yōu)化內(nèi)部控制評價體系。內(nèi)部控制評價的主題是內(nèi)部審計(jì)，優(yōu)化內(nèi)部控制評價體系就是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要的作用是檢查和控制內(nèi)部控制的責(zé)任和工作效率，可以改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。應(yīng)對上市公司內(nèi)部控制的自我控制進(jìn)行加強(qiáng)，并設(shè)置內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)及委員會。

3.4加強(qiáng)投資項(xiàng)目效益的審計(jì)

加強(qiáng)投資項(xiàng)目效益的審計(jì)，是減少盲目投資，考察投資效果的有效方法，是保證企業(yè)的投資能夠穩(wěn)定回收的關(guān)鍵。所以，我們要在事前做好充分的準(zhǔn)備，對投資的項(xiàng)目進(jìn)行可行性的分析，審計(jì)投資項(xiàng)目的效益成果。對于投資的項(xiàng)目，我們要進(jìn)行實(shí)地考察以及項(xiàng)目實(shí)施的整個過程都要加以控制，嚴(yán)格執(zhí)行決策程序，保證決策的正確性。一方面，我們要確定投資的方向，對投資的行業(yè)收集相關(guān)信息，選擇壁壘較低，沒有壟斷，發(fā)展前景較好的行業(yè)進(jìn)行投資。另一方面，我們要結(jié)合現(xiàn)金流分析投資項(xiàng)目是否能帶來滿意的投資收益，不是表面上的，而是要體現(xiàn)在現(xiàn)金流入上的。

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作者：郭嘉慶 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院