稅收新規(guī)下建筑企業(yè)增值稅籌劃思考

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【摘要】在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的進(jìn)程中，我國(guó)建筑企業(yè)的發(fā)展模式有了一定的改進(jìn)和創(chuàng)新，但由于建筑行業(yè)在“營(yíng)改增”以后才真正面對(duì)增值稅，對(duì)增值稅的了解不夠充分和全面，稅收籌劃工作一直存在一定的問(wèn)題，亟需得到建筑行業(yè)管理者的重視。所以，論文簡(jiǎn)要地分析了建筑企業(yè)增值稅籌劃工作的現(xiàn)狀以及籌劃工作出現(xiàn)的問(wèn)題，并以此探索了相關(guān)的解決措施，力求推動(dòng)我國(guó)建筑行業(yè)增值稅籌劃工作的進(jìn)步與發(fā)展，為建筑企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；增值稅：稅收籌劃；措施

1建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作的發(fā)展現(xiàn)狀

建筑企業(yè)的增值稅稅收籌劃工作是在現(xiàn)代化時(shí)展中延伸而來(lái)的理念，稅收籌劃具有一定的合法性和合規(guī)性，尤其是在當(dāng)下我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力逐步增強(qiáng)的同時(shí)，稅收籌劃工作已經(jīng)普及到了各行各業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中。其中，運(yùn)用較多的就是股份制公司以及其他的一般納稅人，稅收籌劃工作已經(jīng)貫穿到了公司未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃中，將影響到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。此外，與發(fā)達(dá)國(guó)家相對(duì)比，中國(guó)建筑企業(yè)的增值稅政策實(shí)施較晚，如果不能夠合理、合法地開(kāi)展稅收籌劃工作，較難適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)的發(fā)展進(jìn)程。因此，在建筑企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中管理者已經(jīng)把稅收籌劃工作列入重點(diǎn)工作之一，逐步運(yùn)用相對(duì)先進(jìn)的管理方式和發(fā)展模式優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃方案，以此降低企業(yè)在發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)合法持續(xù)經(jīng)營(yíng)且為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程。

2建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作出現(xiàn)的問(wèn)題

2.1稅收負(fù)擔(dān)較重

建筑企業(yè)在增值稅稅收籌劃方面面臨最重要的問(wèn)題就是稅收負(fù)擔(dān)較重。我國(guó)的稅收工作是企業(yè)需要承擔(dān)的責(zé)任，稅收的負(fù)擔(dān)直接映射了企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展現(xiàn)狀和市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀，需要有關(guān)部門靈活調(diào)節(jié)國(guó)家和企業(yè)之間的稅收籌劃工作。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其稅收籌劃主要包含宏觀、微觀、直接、間接稅收負(fù)擔(dān)等，一定的稅收籌劃工作能夠推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)當(dāng)代社會(huì)公益項(xiàng)目的高效實(shí)施。

2.2增值稅稅收籌劃問(wèn)題

在建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作中的稅基寬窄度是納稅人運(yùn)算稅率金額的主要影響因素，并且是企業(yè)納稅人運(yùn)算稅額的主要依托。即使我國(guó)大部分稅收籌劃工作涉及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)眾多，包羅萬(wàn)象，可是其籌劃手段和制度相對(duì)不健全，還會(huì)利用其他的稅收方式控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、獲取盈利。以實(shí)際建筑行業(yè)的稅收籌劃工作來(lái)說(shuō)，不僅是針對(duì)單一的業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)施稅收籌劃，而且依照其正常運(yùn)營(yíng)管理體系、業(yè)務(wù)模式等擴(kuò)大籌劃發(fā)展空間，逐步優(yōu)化稅收籌劃工作。

2.3缺少稅收籌劃專業(yè)性人才

在建筑行業(yè)的增值稅稅收籌劃過(guò)程中，專業(yè)籌劃人員的缺失是其面臨的首要問(wèn)題。在我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃人員的專業(yè)性參差不齊，職業(yè)素養(yǎng)有高有低，在較大程度上影響了建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作的高效性和順利開(kāi)展。近年來(lái)，稅收籌劃工作逐步成為了各個(gè)建筑企業(yè)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，力求為建筑行業(yè)培育出更多的稅務(wù)專業(yè)性的綜合實(shí)用人才。可是由于缺乏實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)、建筑企業(yè)對(duì)增值稅稅收籌劃工作了解不夠全面，實(shí)際效果并不理想，高級(jí)稅收籌劃人員依然是“熊貓級(jí)”的存在，并不能普及到建筑行業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中去。稅收籌劃專業(yè)人員的缺失，嚴(yán)重影響了建筑行業(yè)的稅收籌劃工作快速發(fā)展的進(jìn)程。

3建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃工作的幾點(diǎn)思考

3.1建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃的方式

第一，建筑企業(yè)生產(chǎn)工作中的稅收籌劃方式。在建筑企業(yè)的生產(chǎn)工作中，建設(shè)施工方將重點(diǎn)工作放在了項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、安全及文明施工等生產(chǎn)程序的控制上，當(dāng)其在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行加工制造的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一定的資金消耗，但是不會(huì)產(chǎn)生抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。就我國(guó)的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于業(yè)務(wù)成本構(gòu)成的特殊性，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)部分的成本比例小，可取得增值稅專項(xiàng)發(fā)票的比例也相對(duì)小，建筑行業(yè)內(nèi)的每個(gè)細(xì)分市場(chǎng)所承擔(dān)的增值稅負(fù)也不一樣。第二，建筑企業(yè)采購(gòu)工作中的稅收籌劃方式。建筑企業(yè)在采購(gòu)物品和材料的過(guò)程中也會(huì)產(chǎn)生一定的稅收費(fèi)用，這主要取決于產(chǎn)品的價(jià)格和生產(chǎn)企業(yè)。因此，在企業(yè)在采購(gòu)執(zhí)行之前，務(wù)必制定符合自身實(shí)際需要的采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)方案，在選取材料和物品時(shí)必須考慮供應(yīng)商的種類、稅率，其是否能夠開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，以此來(lái)完成進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，為建筑企業(yè)節(jié)約一些資金成本。第三，建筑企業(yè)營(yíng)銷工作中的稅收籌劃方式。建筑企業(yè)管理者需要實(shí)行營(yíng)銷工作中的稅收籌劃工作，靈活地對(duì)產(chǎn)品實(shí)行定價(jià)，在此基礎(chǔ)上降低企業(yè)的稅收繳納金額，減輕建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。就建筑企業(yè)自身的發(fā)展來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部的產(chǎn)品價(jià)格能夠直接影響企業(yè)的稅收籌劃工作，所以企業(yè)管理者需要優(yōu)化內(nèi)部的營(yíng)銷管理工作，建立健全科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臓I(yíng)銷機(jī)制，依據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀靈活地調(diào)節(jié)產(chǎn)品的價(jià)格和銷售模式。而且在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中，相關(guān)銷售人員務(wù)必按照國(guó)家相關(guān)稅收政策做好稅收籌劃工作，為建筑行業(yè)的健康、平穩(wěn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2借助增值稅的有效轉(zhuǎn)型強(qiáng)化建筑企業(yè)的稅收籌劃工作

建筑企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)者積極落實(shí)了國(guó)家的相關(guān)稅收政策，立足于自身企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀創(chuàng)造了一系列可以獲取抵扣稅收金額的策略。我國(guó)稅收政策中的一項(xiàng)措施可以擴(kuò)大我國(guó)部分地區(qū)企業(yè)的增值稅稅收的抵扣范圍，但是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的銷量有較高的要求。以建筑企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，其需要具備全球化的發(fā)展戰(zhàn)略和稅收籌劃意識(shí)，在發(fā)展市場(chǎng)中逐步探索適合企業(yè)發(fā)展的模式和路徑，從企業(yè)的生產(chǎn)、管理和銷售入手，貫徹落實(shí)我國(guó)建筑的稅收政策，以此滿足自身企業(yè)的增值稅稅收籌劃工作需求。

3.3提高公共福利的支出以及工作人員的公積金繳存比例

在稅收新規(guī)影響下，建筑企業(yè)在籌劃增值稅時(shí)，必須重視公共福利的支出，從而間接地提升工作人員的收入水平。通常情況下，建筑企業(yè)在發(fā)放公共福利時(shí)，可以借助非貨幣形式，如免費(fèi)交通、餐飲以及學(xué)習(xí)，等等，進(jìn)而減少工作人員的個(gè)稅繳納金額。在企業(yè)推行公共福利時(shí)，不僅可以為工作人員的個(gè)稅減免提供保障，還能夠以公共福利來(lái)減少企業(yè)的所得稅繳納金額。例如，在公積金補(bǔ)助發(fā)放時(shí)，企業(yè)需要在法律規(guī)定的背景下進(jìn)行，同時(shí)，為工作人員提供額外的福利。在稅收新規(guī)下，建筑企業(yè)已經(jīng)可以逐步提升工作人員公積金的繳費(fèi)比例，進(jìn)而降低工作人員的個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)。在稅收新規(guī)的支持下，企業(yè)需要為工作人員正常地繳納五險(xiǎn)一金，并且在之前計(jì)稅中抵扣，減少工作人員的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)為了達(dá)到這一目的，可以逐步提升工作人員的公積金繳存比例。在稅收新規(guī)的影響下，工作人員的公積金支取是比較靈活的，只要合規(guī)合法，工作人員就可以依照公積金支取規(guī)定進(jìn)行操作，從而提高福利水平。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在如此激烈的市場(chǎng)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)中，建筑企業(yè)需要立足于自身企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，有條理地策劃企業(yè)增值稅稅收籌劃工作方案，值得注意的是，企業(yè)的稅收籌劃工作需要符合國(guó)家稅收政策、法規(guī)、制度，要以我國(guó)相關(guān)稅收政策法規(guī)為指引，在遵紀(jì)守法的前提下充分發(fā)揮企業(yè)自身的稅收籌劃能力，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與稅收籌劃相一致，為建筑企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升提供重要的支持。

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作者：易祥大 單位：云南園林綠化股份有限公司