稅收屬地管理全文(5篇)

摘要：隨著信息化、電子化的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)運用的普及，C2C電子商務發(fā)展迅猛，但C2C電子商務稅收管理方面存在一定困難，導致大量稅款流失。筆者基于傳統(tǒng)征管手段下C2C電子商務稅收征管面臨的困境，分析了C2C電子商務稅收征管面臨困境的成因和征稅的必要性，提出了借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、智能化等技術(shù)，設計C2C電子商務稅收系統(tǒng)框架設計，輔助解決電子商務稅收問題。

關鍵詞：C2C電子商務；大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網(wǎng)；稅收管理

0引言

近年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展迅猛，應用于眾多傳統(tǒng)行業(yè)，如醫(yī)療、能源、通信和零售等。應用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠在海量的數(shù)據(jù)中收集、分析、提煉最精準、有效的關鍵信息，有助于提高信息使用者的決策能力。在互聯(lián)網(wǎng)+稅務戰(zhàn)略的發(fā)展下，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)整合海量稅收數(shù)據(jù)，破解征納雙方信息不對稱難題和優(yōu)化稅收管理勢在必行[1]。

1C2C電子商務稅收征管現(xiàn)狀

目前，電子商務按照購銷主體的不同，分為B2B（Business-to-Business）、B2C（Business-to-Customer）、C2C（Customer-to-Customer）三種類型。C2C指交易雙方均為個人（自然人）的電子商務交易模式，主要通過第三方電子商務交易平臺[2]，如淘寶網(wǎng)等進行交易。C2C電子商務因其經(jīng)營方式靈活、交易成本更低等優(yōu)點備受市場青睞、發(fā)展迅猛。我國目前尚未出臺對C2C電子商務進行征稅的法律法規(guī)，公眾對個人網(wǎng)店是否應繳納稅款意見不一[3]。稅務機關對C2C電子商務實行稅收管理存在一定困難，導致個人網(wǎng)店或部分企業(yè)假借個人名義偷逃漏稅，造成稅款大量流失，影響市場正常秩序和經(jīng)濟健康發(fā)展。因此，研究C2C電子商務稅收管理具有深刻的現(xiàn)實意義。

2C2C電子商務傳統(tǒng)稅收存在的問題

摘要：目前來說，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進一步提升的空間，實施力度有待進一步的加強。一些電力企業(yè)沒有充分的認識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進步。鑒于此本文對新時期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進行了細致地探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價值。

關鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機遇

1企業(yè)稅收籌劃的意義

1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

稅收籌劃主要是納稅人在稅務法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運營、投資等活動進行之前，采用科學性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實際運營中經(jīng)常會遇到較為復雜的業(yè)務場景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業(yè)最終會使稅負產(chǎn)生較大差異，合理運用稅法組織經(jīng)濟活動，達到交納最少的稅額的目的，實現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎上而進行的經(jīng)濟活動。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。

1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標

企業(yè)對任何活動和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進行稅收籌劃的時候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務處理將會給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業(yè)務處理前應多與部門開展會審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益，同時運用合理稅收籌劃手段實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目標。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時肩負著巨大的社會責任，很多投資項目是為了履行企業(yè)的社會責任，此時如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責任更為重要，此時不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時考慮企業(yè)社會形象。

隨著經(jīng)濟發(fā)展進入新時期，財政事權(quán)的不斷下移使地方政府承擔了較多的支出責任，然而在收入上還是中央政府占大頭，這就使得地方政府財權(quán)與事權(quán)出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象[1]。以2020年為例，地方一般公共預算收入為100124億元，占全國的比重為54.74%；地方一般公共預算支出為210492億元，占全國的比重為85.71%。針對這一現(xiàn)狀，亟須通過完善我國地方稅體系來解決，一方面，有助于培育地方稅源、增加地方財政收入，另一方面，也有利于平衡地方財力與事權(quán)支出的關系，為做好“六穩(wěn)”工作和落實“六?！比蝿仗峁┯辛χ?。

一、我國地方稅的現(xiàn)狀分析

（一）我國地方稅的規(guī)模

在2016年“營改增”全面完成之前，收入全部歸屬地方的稅種有營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等8個稅種。從2017年開始，地方政府失去了主要的稅收收入來源，隨后于2018年開征的環(huán)保稅被納入地方稅體系中，目前稅收收入全歸屬于地方的稅種仍有8個，但因地方缺失主體稅種，地方稅稅收收入呈下降態(tài)勢。由表1可知：在2010-2020年的十年間，受“營改增”政策的影響，我國地方稅收入規(guī)模呈先增長后下降的趨勢，從2010年的17854億元增長到2015年的33939億元，下降到2020年的20863億元。在2010-2016年的七年間，營業(yè)稅占地方稅稅收收入的比重平均為55.7%；隨著“營改增”全面推行后，契稅和土地增值稅的稅收收入占地方稅稅收收入的比重從2017年的56.7%逐年增加到2020年的64.8%，逐步成為地方政府的主要稅收收入來源。

（二）地方財政收支情況

2000-2020年期間，地方財政收入逐年增長，從2000年的6406億元增長到100124億元，二十年間增長了93718億元，增長了14.6倍；同期地方財政收入占國家財政收入的比重保持相對穩(wěn)定，在45.04%~54.74%之間，平均在49.9%左右（見圖1）。二十年間，地方財政支出逐年增長，從2000年的10367億元增長到2020年的210492億元，增長了200125億元，增長了19.3倍；同期，地方財政支出占國家財政支出的比重整體呈上升趨勢，在65.3%~85.71%之間，平均在79.4%左右（見圖2）?？偟膩碚f，近二十多年來，地方財政承擔了近八成的支出，卻只擁有約五成的收入，這就嚴重制約了地方財政事權(quán)的發(fā)揮。

二、我國地方稅體系面臨的主要問題

摘要:在后“營改增”時代，建筑施工企業(yè)稅務管理普遍存在管理層認知能力不足，基層專業(yè)人才匱乏，稅收執(zhí)法環(huán)境差異較大，增值稅進銷項時間錯配，業(yè)稅融合程度不深，信息化載體建設滯后等的情況。在分析現(xiàn)狀的基礎上，從頂層設計的戰(zhàn)略層面和具體業(yè)務處理的戰(zhàn)術(shù)層面提出應對策略，為提升建筑施工企業(yè)稅務管理能力，促使經(jīng)營業(yè)績高質(zhì)量發(fā)展提供思路。

關鍵詞:建筑施工企業(yè)；項目成本；稅務管理；應對措施

建筑施工企業(yè)是傳統(tǒng)的勞動密集型企業(yè)和資金密集型企業(yè)，它關聯(lián)著上下游產(chǎn)業(yè)鏈眾多行業(yè)，承載著民生就業(yè)和聚集財政稅收的重要作用，是國民經(jīng)濟的重要組成部分。隨著國家財稅體制改革的推進，在經(jīng)濟新常態(tài)下建筑行業(yè)呈現(xiàn)出規(guī)模不斷擴大和轉(zhuǎn)型升級持續(xù)發(fā)展的新動向，行業(yè)競爭日趨激烈。為有效應對國家財稅體制改革對行業(yè)的宏觀調(diào)控，實施建筑施工企業(yè)項目成本精細化管理和稅務管理漸成行業(yè)共識?；诖耍芯拷ㄖ┕て髽I(yè)項目成本管理和稅務管理的關聯(lián)關系，對提升建筑施工企業(yè)稅務管理能力、提升建筑施工企業(yè)盈利能力具有一定的理論和現(xiàn)實意義。

一、建筑施工企業(yè)項目成本的稅務管理問題現(xiàn)狀

建筑施工企業(yè)的項目具有資金占用量大、項目輻射地域廣、建設周期長、產(chǎn)業(yè)鏈條復雜和利潤率相對較低的特征。建筑施工企業(yè)的這些行業(yè)特征決定了其成本精細化管理的難度，在“營改增”的財稅改革背景下，這些成本管理項中首當其沖的就是稅務管理成本以及稅務管理延展出來的其他管理成本。就當前的建筑施工企業(yè)，項目成本的稅務管理存在如下問題現(xiàn)狀。

(一)高層認知力不夠，基層財稅專業(yè)人才匱乏由于行業(yè)管理模式歷史沿革的影響，建筑施工企業(yè)多為粗放式管理，管理層普遍存在重市場開拓輕項目管理、重項目財務核算輕項目稅務管理的現(xiàn)象，傾向于通過規(guī)模擴張來驅(qū)動產(chǎn)值提升，傾向于通過財務核算來替代成本管控監(jiān)督，尚不能從根本上認識到稅務管理在施工項目成本壓降和精細化管理方面發(fā)揮的重要作用，對稅務管理的認知能力不足。同時，建筑施工企業(yè)基層項目部囿于工作環(huán)境和薪資待遇的制約，沒有條件招聘到高水平的財務從業(yè)人員，更沒有專門的稅務管理人員?，F(xiàn)有財務管理人員大多工作年限不長、資歷不深，沒有豐富的經(jīng)驗應對紛繁蕪雜的工程項目施工管理。尤其是在財稅體制深化改革、稅法政策變更頻繁的當下，財務從業(yè)人員普遍疲于應付日常的會計核算工作，鮮少能有時間全面深入研究行業(yè)稅法變更對成本管理和經(jīng)營效益的影響。財務人員對行業(yè)稅收風險把控力度不夠、經(jīng)驗不足，習慣用傳統(tǒng)財務管理思維統(tǒng)籌現(xiàn)代成本精細化管理和稅務管理，對影響行業(yè)深遠的“營改增”政策研究不透、掌握不實，缺乏主動稅務管理的意識，也不具備全面稅務管理的能力。

(二)稅收執(zhí)法環(huán)境差異較大，管理難以模式化部分優(yōu)質(zhì)建筑施工企業(yè)尤其是集團化的建筑施工企業(yè)由于施工資質(zhì)高、信譽口碑好、資金充沛等優(yōu)勢往往不局限于一地發(fā)展，一般都是采取以總部坐落地為中心輻射周邊行政區(qū)域的發(fā)展模式，項目標的眾多且遍布各地。根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)第一條規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。各地經(jīng)濟基礎不同財政收入天壤之別，鑒于建筑施工企業(yè)異地項目流轉(zhuǎn)稅及其附加稅種屬地征收的原則，建筑施工企業(yè)面臨的項目駐在地稅收執(zhí)法環(huán)境差異較大，很難用一套標準化的稅務管理流程和模式實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范化管理，無形中加大了建筑施工企業(yè)稅務管理的難度，對不同施工項目的稅務管理提出因地制宜的更高要求。

摘要：在市場經(jīng)濟快速發(fā)展、建筑行業(yè)管理變革以及營改增政策環(huán)境變化等諸多因素的影響，我國建筑企業(yè)的涉稅風險明顯提升，普遍高于其他行業(yè)。為此，本文以典型建筑企業(yè)所涉主要稅種為分析對象，實證分析了企業(yè)各個稅種面臨的稅務風險，通過對各個稅種的分析發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)的整體稅務風險防控是一個復雜系統(tǒng)工程，需深入了解行業(yè)的共性問題與企業(yè)的個性問題，并針對性地提出解決對策，旨在為構(gòu)建建筑企業(yè)的稅務風險防控體系提供參考。

關鍵詞：建筑業(yè)；建筑企業(yè)；主要稅種；稅務風險；風險管理

一、引言

建筑業(yè)是國民經(jīng)濟中從事建筑安裝工程的勘察、設計、施工以及對原有建筑物進行維修活動的物質(zhì)生產(chǎn)部門。近年來，我國建筑業(yè)發(fā)展迅猛，完成了一系列關系國計民生的重大基礎建設工程，極大地改善了人民的生活條件，并在世界上享有盛譽，也是稅收來源的主要渠道之一。十八大以來，在充分的市場競爭環(huán)境下，建筑業(yè)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，成為社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要推動力。2015年-2019年建筑業(yè)增加值逐年攀升，如圖：稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致違法成本提高及未來利益的可能損失。囿于建筑企業(yè)實際管理水平，營改增以后，一些大型建筑企業(yè)感覺稅收負擔較重；另一些企業(yè)感覺自身存在稅收風險，但又不能準確找到風險點。本文主要從增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅入手，分析新稅制下建筑企業(yè)存在的稅種管理問題及應對方法。

二、增值稅方面的風險及應對

1.收入金額與開票金額不一致的情況《建造合同》準則并入《企業(yè)會計準則第14號-收入》準則。新準則對收入確認的原則是控制權(quán)，即在客戶取得相關商品控制權(quán)時確認收入，即在某一時段內(nèi)履行約定義務。準則中的商品包括商品和服務。但對于建筑企業(yè)來說，建設方一開始就對建筑服務具有控制權(quán)。因建筑企業(yè)是沒法留置、取回所提供建筑服務的最終成果的，如房產(chǎn)、綠化、道路、橋梁、裝修工程等成果，故建設方自始至終都具有控制權(quán)。例如，A公司總體工程量為10，000萬元（不含稅價），一段時間內(nèi)投入25%，也就是完工量為2，500萬元；經(jīng)監(jiān)理審核確認的工程量達到22%，即經(jīng)審核確認完工量為2，200萬元，收入也按此金額確認；客戶僅付15%，也就是1500萬元的款項，故A公司按1500萬元向客戶開具發(fā)票，并申報增值稅135萬元（1500萬*9%）。按稅法規(guī)定，企業(yè)應按開票收入1500萬元、未開票收入700萬元，合計2200萬元申報增值稅。但未開票收入700萬元企業(yè)未予申報，涉及稅額63萬元（700萬*9%）。根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間在納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天與開具發(fā)票的當天孰先的原則確定納稅義務時間。應對：在履約進度經(jīng)甲方認可時，納稅義務已產(chǎn)生了，應按稅法規(guī)定申報納稅；如開票金額大于履約進度的則按開票金額申報納稅。

2.福利性質(zhì)支出抵扣了進項稅額的情況根據(jù)規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的項目有用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。建筑企業(yè)屬地工作的特性決定了需產(chǎn)生大量租賃費，因其辦公及人員住宿用房需在施工地租賃。辦公用房是正常的成本費用支出，除老項目或簡易計稅項目外，可以正常抵扣進項稅額；而住宿用房是福利性支出，其進項稅額不得抵扣。例表：應對：凡福利性支出對應的進項稅額不做抵扣，已抵扣的進項稅額應做進項轉(zhuǎn)出處理，避免稅務風險。其他如處理廢舊物資未申報增值稅，需要價稅分離分別確認收入與銷項稅額，并依法申報繳納。