稅收征收的方式精選(九篇)

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第1篇：稅收征收的方式范文

    根據(jù)上海市人民政府滬府發(fā)（1996）30號(hào)批轉(zhuǎn)市房地局等六部門制定的《關(guān)于搞活本市房地產(chǎn)二、三級(jí)市場(chǎng)若干規(guī)定的通知》的精神，現(xiàn)對(duì)進(jìn)一步搞活房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)的稅收處理意見(jiàn)通知如下：

    一、為了進(jìn)一步搞活房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)，對(duì)城鎮(zhèn)私有房屋出租取得的租金收入，暫按《上海市城鎮(zhèn)私有房屋租賃稅收征收管理試行辦法》的綜合征收率計(jì)算的稅款減半征收。對(duì)私有房屋轉(zhuǎn)租和再轉(zhuǎn)租仍按規(guī)定的綜合征收率征收稅款。

    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》及市人民政府的《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對(duì)出租房屋應(yīng)按租金收入12％稅率征收房產(chǎn)稅。為促進(jìn)房地市場(chǎng)流通，緩解商品房空置，對(duì)從事房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)租賃辦公樓等，可按房產(chǎn)原值一次扣除20％后的余值依年稅率1.2％計(jì)征房產(chǎn)稅。

    三、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)建造的商品房采取“先租后售”方式進(jìn)行銷售的有關(guān)稅收處理。在先進(jìn)行出租時(shí)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目稅收5％的營(yíng)業(yè)稅和按房產(chǎn)原值一次扣除20％后的全值依年稅率1.2％計(jì)征房產(chǎn)稅，出售時(shí)的價(jià)格如扣除原先租金收入并扣除后的差額開(kāi)具售房發(fā)票的，可就差額按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收5％營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。如出售時(shí)價(jià)格未扣除原先租金收入而按全額開(kāi)具售房發(fā)票的，則按規(guī)定應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。

    四、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)建造的商品房采取“售后包租”經(jīng)營(yíng)方式的稅收處理。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)出售商品房時(shí)取得的收入應(yīng)按規(guī)定依“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，售后包租如仍由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)向承租人開(kāi)具發(fā)票收取租金的，應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的租金收入依“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)征5％的營(yíng)業(yè)稅和按房產(chǎn)原值一次扣除20％的余值依1.2％年稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)將收取的租金收入轉(zhuǎn)交給購(gòu)房者時(shí)，不論是否開(kāi)票結(jié)算，對(duì)購(gòu)房者可不再計(jì)征營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅。對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)向購(gòu)房者收取的包租手續(xù)費(fèi)等名目的收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征5％的營(yíng)業(yè)稅。

    售后包租如由購(gòu)房者直接開(kāi)具發(fā)票向承租人收取租金的，購(gòu)房者系個(gè)人的，可按照本文第一點(diǎn)規(guī)定綜合征收率計(jì)算的稅款減半征收；購(gòu)房者系企事業(yè)單位的，應(yīng)對(duì)收取的租金收入按5％稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅和按12％稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。

第2篇：稅收征收的方式范文

美國(guó)房產(chǎn)稅的稅基是由房屋的評(píng)估值決定的，政府會(huì)定期估計(jì)房屋的市場(chǎng)公平價(jià)格。在稅率不變的情況下，房屋的估值越高，則需要繳納的稅收就越多。美國(guó)房產(chǎn)稅稅率變動(dòng)較頻繁，其確定方法是政府用除房產(chǎn)稅以外的其他政府收入總額與下一財(cái)政年度預(yù)算總額的差額除以當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值來(lái)制定房產(chǎn)稅的稅率。房產(chǎn)稅的總稅率為州及以下各級(jí)地方稅率之和，一般由州稅率，市、縣稅率，學(xué)區(qū)稅率三部分組成。

房屋估值的結(jié)果主要是取決于周邊房屋價(jià)格、地塊大小、房屋大小、房型、房齡及房屋設(shè)施等因素。美國(guó)法律規(guī)定房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值按照市場(chǎng) 價(jià)值的一定比例來(lái)加以確定，如加州規(guī)定的比例為百分之四十。房地產(chǎn)的估值由兩部分構(gòu)成：一是房屋本身的價(jià)值，二是土地的價(jià)值。聯(lián)邦政府的法律將地產(chǎn)分為主要住宅，第二套房和出租房等，各類房屋根據(jù)用房的性質(zhì)會(huì)有不同的估值，因此需要交納相對(duì)應(yīng)的稅款。

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第3篇：稅收征收的方式范文

【關(guān)鍵詞】稅收減免 稅收規(guī)劃 法律

因?yàn)椤秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）第五條規(guī)定：“納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。”

一、案例分析：某企業(yè)的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項(xiàng)目所得稅收籌劃案

（1）公司案情介紹： A公司是一家2008年新辦的從事節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的公司。2008年12月開(kāi)業(yè)，2008年應(yīng)納稅所得額為-500萬(wàn)元。2009年到2014年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額分別為-100萬(wàn)元、600萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、3000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元。假設(shè)該公司2009年提供申報(bào)資料，于2010年獲得有關(guān)政府部門的資格確認(rèn)，認(rèn)定為該公司是從事節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的公司。

（2）稅收規(guī)劃前的涉稅分析：本案例中的公司自2008年到2010年的應(yīng)納稅額為0萬(wàn)元。（2010年的應(yīng)納稅所得額為-500+-100+600=0萬(wàn)元）

2011年到2014年各年的應(yīng)納稅額分別為

2000×25%×50%=250萬(wàn)元

3000×25%×50%=375萬(wàn)元

4000×25%×50%=500萬(wàn)元

5000×25%=1250萬(wàn)元。

總的應(yīng)納稅額為：250+375+500+1250=2375（萬(wàn)元）。

（3）稅收規(guī)劃的法律依據(jù)、技巧及規(guī)劃后的涉稅分析：根據(jù)中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)第二十七條第二款、第三款：“從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得和從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅：”和中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第八十七條：企業(yè)從事前款規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！保ㄈ馊郎p半）。

（4）稅收規(guī)劃的法律依據(jù)、技巧及規(guī)劃后的涉稅分析：和第八十八條：“企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

二、稅收規(guī)劃的法律依據(jù)、技巧及規(guī)劃后的涉稅分析

基于以上稅收法律政策的規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行如下稅收規(guī)劃：

第一，選擇好第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的時(shí)間。新辦企業(yè)減免稅優(yōu)惠的幾個(gè)要素中，減免稅期限長(zhǎng)度，時(shí)間長(zhǎng)度是政策法規(guī)規(guī)定好的，基本沒(méi)有籌劃余地；減征比例或完全免稅也是政策法規(guī)規(guī)定好的，視企業(yè)達(dá)到相關(guān)條件的程度而定，有籌劃之處，而享受優(yōu)惠的起止時(shí)間大可籌劃。因?yàn)橐坏﹥?yōu)惠期限開(kāi)始，那么不管企業(yè)盈虧，優(yōu)惠固定期限都得連續(xù)計(jì)算，不得更改。通常而言，企業(yè)在初創(chuàng)階段，投入比較大，虧損多盈利少，幾乎沒(méi)有應(yīng)稅所得，如果急忙享受優(yōu)惠政策，恐怕就白享優(yōu)惠之名而無(wú)優(yōu)惠之實(shí)。因此，什么時(shí)候取得第一筆收入，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真思考的問(wèn)題。

在本案例中，如果公司變選在2009年開(kāi)始營(yíng)業(yè)，假設(shè)2008年的虧損金額在轉(zhuǎn)移到2009年后，其它條件不變的情況下，2009年到2014年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額分別為-600萬(wàn)元、600萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、3000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元。根據(jù)吉祥公司2009年2011年免稅。則根據(jù)以上稅法優(yōu)惠政策規(guī)定，該公司2012年到2014年的應(yīng)納稅額為：

3000×25%×50%=375萬(wàn)元

4000×25%×50%=500萬(wàn)元

5000×25%×50%=625萬(wàn)元。

總的應(yīng)納稅額為：375+500+625=1500（萬(wàn)元）。

通過(guò)稅收規(guī)劃，規(guī)劃后的稅負(fù)比規(guī)劃前的稅負(fù)節(jié)約了2375-1500=875萬(wàn)元。

根據(jù)中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)第五十三條：“企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度?！币?guī)定可知：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。上述A公司2008年12月開(kāi)業(yè)，吉祥公司2008年實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)月，但還是要作為一個(gè)納稅年度，損失了11個(gè)月的稅收優(yōu)惠。如果開(kāi)業(yè)時(shí)間是下半年，盡量延遲到第二年開(kāi)始銷售，如此第二年才能完全享受稅收優(yōu)惠！

第二，企業(yè)應(yīng)盡快取得有關(guān)資格證明或證書。企業(yè)的實(shí)際享受稅收優(yōu)惠期限是否就是法定的優(yōu)惠期限，取決于企業(yè)能否盡快取得相應(yīng)資格。也就是說(shuō)，取得資格要在享受優(yōu)惠開(kāi)始之前，如果優(yōu)惠期限開(kāi)始了，而相應(yīng)的資格證書還沒(méi)拿到，那么只能在剩余期限享受優(yōu)惠。這里要提醒納稅人的是，不同的資格證書由不同的管理部門審批發(fā)給。有關(guān)部門要對(duì)企業(yè)的情況一一審查核實(shí)，而且在認(rèn)定過(guò)程中需要互相監(jiān)督制約，防止舞弊，不是短時(shí)間內(nèi)能辦成的。從企業(yè)提出申請(qǐng)，到最后取得證書，需要一定的時(shí)間。因此，企業(yè)必須未雨綢繆，算好時(shí)間提前量。

第4篇：稅收征收的方式范文

2005年3月，中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)表示，由于現(xiàn)階段我國(guó)的房地產(chǎn)稅收保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)較輕，未來(lái)一段時(shí)期我國(guó)將向個(gè)人住宅征收的房地產(chǎn)稅，逐步擴(kuò)大房地產(chǎn)稅的覆蓋面，自此，我國(guó)開(kāi)啟利用房地產(chǎn)稅收調(diào)控房地產(chǎn)價(jià)格的時(shí)代，2011年，上海和重慶率先征收房產(chǎn)稅，拉開(kāi)了房產(chǎn)稅改革的帷幕，也因此，房地產(chǎn)稅將成為我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的重要調(diào)控工具。Mieszkowshi在資本自由流動(dòng)的前提下，通過(guò)建立一般均衡模型分析了房地產(chǎn)稅對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格的影響，研究發(fā)現(xiàn)征收較高的房地產(chǎn)稅率會(huì)減少當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)供給量，促使房地產(chǎn)價(jià)格上漲；征收較低的房地產(chǎn)稅率則會(huì)有效地增大了房地產(chǎn)供給量，促使房地產(chǎn)價(jià)格下降[1]；王海勇以資產(chǎn)定價(jià)理論為研究視角，發(fā)現(xiàn)征收房地產(chǎn)稅的開(kāi)征會(huì)帶來(lái)房地產(chǎn)未來(lái)收益，因?yàn)橘?gòu)房者會(huì)認(rèn)為由于未來(lái)房地產(chǎn)稅收的征收造成未來(lái)房地產(chǎn)價(jià)格下跌的預(yù)期[2]。楊紹嬡、徐曉波認(rèn)為，征收房地產(chǎn)稅會(huì)導(dǎo)致房?jī)r(jià)上漲，即房地產(chǎn)稅與房地產(chǎn)價(jià)格呈正相關(guān)關(guān)系。房地產(chǎn)稅作為國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的主要杠桿，對(duì)于影響房地產(chǎn)市場(chǎng)平均價(jià)格、房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和房地產(chǎn)市場(chǎng)的合理資源配置等都起著重要的作用，因此，對(duì)房地產(chǎn)稅收如何影響房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行實(shí)證研究具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義[3]。

二、建立模型

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源和模型建立

由于房地產(chǎn)稅收對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格的影響不僅僅時(shí)直接的影響關(guān)系，因此本文在研究房地產(chǎn)稅收對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格影響的過(guò)程中，同時(shí)選取經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民收入水平和商品房建設(shè)成本作為影響因子。考慮到市政分析過(guò)程中異方差問(wèn)題的存在，以及數(shù)據(jù)的可得性和運(yùn)用的可靠性，本文對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)采用對(duì)數(shù)形式，模型建立如下：

lnprice=2.341+0.235lntax+0.034lncost+0.145lnincome+ 0.203lnGDP

其中，price：商品房平均價(jià)格；

tax：房地產(chǎn)稅收；

cost：商品房建設(shè)成本；

income：居民收入水平；

GDP：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；

？鄣：常數(shù)項(xiàng)；

βi：待估參數(shù)

ui：隨機(jī)誤差項(xiàng)。

本文所用數(shù)據(jù)主要來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》（2000-2013）。

（二）模型結(jié)果輸出

通過(guò)運(yùn)行計(jì)量軟件Eviews13.0，得到結(jié)果如下：

lnprice=2.341+0.235lntax+0.034lncost+0.145lnincome+ 0.203lnGDP

其中，在10%的置信水平下，模型各個(gè)變量均顯著，擬合優(yōu)度R2為0.97，且模型也都通過(guò)了T檢驗(yàn)和F檢驗(yàn)，回歸方程是顯著的，即說(shuō)明該模型所研究的房地產(chǎn)稅收與房地產(chǎn)價(jià)格之間的關(guān)系是顯著的。

三、模型結(jié)果分析

現(xiàn)階段房地產(chǎn)稅收對(duì)商品房?jī)r(jià)格有顯著的正向影響關(guān)系。由輸出結(jié)果可知，房地產(chǎn)稅收每增加1%，房?jī)r(jià)將上升0.235左右。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度解釋這個(gè)現(xiàn)象，房?jī)r(jià)主要受供求關(guān)系的影響，征收房地產(chǎn)稅實(shí)際上增加了房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)成本，因此，商品房的投資性需求隨之降低，因此隨著投資的減少，商品房的供給也會(huì)下降，所以房地產(chǎn)房?jī)r(jià)會(huì)逐步升高。

建設(shè)成本對(duì)商品房?jī)r(jià)格的相對(duì)較小，因此，并不是當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)攀升的主要原因。但是，地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和居民收入水平卻對(duì)商品房的價(jià)格有顯著的影響，是當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)普遍上漲的原因之一。因?yàn)榈貐^(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平直接影響著居民收入水平的高低，而居民收入水平的高低是影響商品房需求的重要因素，因此地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其房地產(chǎn)行業(yè)價(jià)格水平的最根本因素。

此外，購(gòu)買者的消費(fèi)預(yù)期也是不容忽視的因素，對(duì)商品房?jī)r(jià)格起著決定性的影響。這說(shuō)明，當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格水平的發(fā)展與我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)基本情況之間的聯(lián)系在逐步減弱，對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格上漲預(yù)期這一心理作用成為決定我國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格走勢(shì)的主要因素，這也間接表明當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)中存在大量投機(jī)購(gòu)房行為，嚴(yán)重影響房地產(chǎn)市場(chǎng)健康平穩(wěn)發(fā)展。

四、政策建議

（一）完善房地產(chǎn)稅收立法層次

現(xiàn)階段，我國(guó)還沒(méi)有專門的房地產(chǎn)稅法，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行稅收管理的依據(jù)大部分是地方性法律法規(guī)和規(guī)章制度，因此立法層級(jí)較低，調(diào)整機(jī)制不健全。房地產(chǎn)稅作為一種重要的地方主體稅種，逐步從法律層面上對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)行為進(jìn)行科學(xué)規(guī)范、制定合理的稅收制度從而提高其立法層級(jí)，應(yīng)是當(dāng)前政府工作的重中之重。但是也應(yīng)該看到，由于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展具有較強(qiáng)的區(qū)域性和差異性，因此，在中央統(tǒng)一房地產(chǎn)稅法的體制下，地方各級(jí)政府根據(jù)其實(shí)際情況，在不違背主體稅法的情況下，制定出臺(tái)符合其地方特色的房地產(chǎn)稅收規(guī)章制度也顯得尤為重要。這樣既可以保證房地產(chǎn)稅法的立法層次的完善，又能夠充分放權(quán)給地方政府，從而調(diào)動(dòng)其調(diào)控經(jīng)濟(jì)的積極性和時(shí)效性，從而同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的靈活性和適用性，充分發(fā)揮房地產(chǎn)稅的稅收功能。

（二）適當(dāng)簡(jiǎn)化稅種，降低房地產(chǎn)行業(yè)的總體稅負(fù)

據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，我國(guó)目前房地產(chǎn)相關(guān)的稅種可高達(dá)11種之多，此外在整個(gè)稅制外，還存在大量其他收費(fèi)項(xiàng)，因此現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)稅收體系呈現(xiàn)出種類繁多，總體稅負(fù)較重的特點(diǎn)，這也是房地產(chǎn)稅逐漸成為我國(guó)房?jī)r(jià)持續(xù)攀升的主要影響因素之一的重要原因所在。因此借鑒國(guó)外的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)該逐步簡(jiǎn)化房地產(chǎn)稅種，廢除重復(fù)征收的房地產(chǎn)稅目，取消部分不合理的收費(fèi)現(xiàn)象，從而減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

第5篇：稅收征收的方式范文

內(nèi)容摘要:住房作為不動(dòng)產(chǎn)是一個(gè)特殊的商品,既具有消費(fèi)功能,也具有投資功能。近年來(lái),大量投機(jī)資金大規(guī)模進(jìn)入房地產(chǎn)領(lǐng)域,推高房?jī)r(jià)。這也導(dǎo)致國(guó)家一系列房地產(chǎn)調(diào)控政策未達(dá)到預(yù)期效果,居民的自住性消費(fèi)無(wú)法得到滿足。本文在對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上,探討稅收政策在房地產(chǎn)市場(chǎng)消費(fèi)中的作用,并提出完善稅收政策引導(dǎo)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康消費(fèi)的建議。

關(guān)鍵詞:稅收政策 房地產(chǎn)市場(chǎng) 消費(fèi)

房地產(chǎn)業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作出了較大貢獻(xiàn),但其也是飽受爭(zhēng)議的行業(yè)。不僅國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式、消費(fèi)政策、信貸政策不夠合理,而且房地產(chǎn)稅收政策也需要進(jìn)一步完善,以推動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀及其地位

(一)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)迅速刺激中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的消費(fèi)需求

改革開(kāi)放以來(lái),中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期保持著兩位數(shù)的高速增長(zhǎng),成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展最為迅速的國(guó)家,在發(fā)展中國(guó)家中處于領(lǐng)先地位。經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng),使得我國(guó)人民生活水平和社會(huì)購(gòu)買力水平不斷提高,社會(huì)對(duì)房地產(chǎn)的需求不斷上升,原有的樓市供求矛盾加劇,最終給我國(guó)帶來(lái)了更大的房地產(chǎn)市場(chǎng)消費(fèi)需求。

(二)房地產(chǎn)業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要領(lǐng)域

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展,我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)逐漸走向經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前臺(tái),體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)化發(fā)展趨勢(shì)。2006-2008年連續(xù)三年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,房地產(chǎn)吸引了眾多行業(yè)領(lǐng)域的資本進(jìn)入,這也是2006-2008年我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格不斷攀升的重要資金緣由。在扣除外貿(mào)成分以后,房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)舉足輕重的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可忽視的產(chǎn)業(yè)成分之一。

(三)房地產(chǎn)業(yè)是擴(kuò)內(nèi)需、保增長(zhǎng)的重要支撐

首先,房地產(chǎn)是我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式過(guò)渡時(shí)期的重要產(chǎn)業(yè)。我國(guó)在外需不足的前提下,提出轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式,擴(kuò)大內(nèi)需,以應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的影響。在這一過(guò)程中,房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐作用不斷顯現(xiàn)出來(lái)。其次,房地產(chǎn)是我國(guó)面對(duì)金融危機(jī)壓力、刺激就業(yè)等方面不可忽視的行業(yè)。這主要是由房地產(chǎn)作為我國(guó)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)的中間產(chǎn)業(yè)鏈條所決定的?？傊?由于我國(guó)內(nèi)需產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)落后,競(jìng)爭(zhēng)力不足,在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變情況下,房地產(chǎn)是我國(guó)擴(kuò)大內(nèi)需、保增長(zhǎng),應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)影響的重要產(chǎn)業(yè),也是我國(guó)當(dāng)前轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)等重大決策實(shí)施過(guò)程中的重要支撐產(chǎn)業(yè)。

(四)規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展是一項(xiàng)重要的民生工作

根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),中國(guó)當(dāng)年的普通居民,幾乎有50%以上的收入屬于個(gè)人的住房消費(fèi)。住房消費(fèi)是我國(guó)居民消費(fèi)的重要組成部分,不僅牽動(dòng)著居民的收入水平,而且與我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展有著重要的關(guān)聯(lián)性,也是我國(guó)居民財(cái)產(chǎn)性收入的主要構(gòu)成部分。

當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅收政策及其存在問(wèn)題

(一)我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收政策

1.土地增值稅。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目后的余額。規(guī)定扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額、土地開(kāi)發(fā)成本及費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本和費(fèi)用(或舊房和建筑物的評(píng)估價(jià)格)、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目20%的,以及因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)可以免征土地增值稅。此外,企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。

2.企業(yè)所得稅。根據(jù)最新企業(yè)所得稅法規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅允許扣除的成本項(xiàng)目可分為:土地實(shí)際成本,包括土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、七通一平費(fèi)(包括道路、供水、供電、通訊、排污、排洪、供氣和場(chǎng)地平整等方面的費(fèi)用)、管理費(fèi)用;住宅和其他商品房開(kāi)發(fā)實(shí)際成本,包括土地開(kāi)發(fā)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工程費(fèi)、配套工程費(fèi)、管理費(fèi)用。但是作為土地增值稅加計(jì)20%的扣除項(xiàng)目不得在計(jì)算企業(yè)所得稅中列支扣除。

3.營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅政策中涉及房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策主要是兩個(gè)行業(yè):一是建筑業(yè);二是轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),因此房地產(chǎn)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅率主要是3%和5%兩檔。它是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售房地產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其營(yíng)業(yè)額按稅率計(jì)征的一種稅賦。營(yíng)業(yè)稅稅法中規(guī)定,土地所有者出讓土地使用權(quán)以及土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,不征營(yíng)業(yè)稅。以房地產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)行為,不征營(yíng)業(yè)稅,但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)例外。同時(shí),對(duì)自建自用的房地產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。2008年3月1日起出租自有住房,不再區(qū)分用途,一律按照3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

4.房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅主要由產(chǎn)權(quán)所有人繳納,產(chǎn)權(quán)屬于全民所有,由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的,由集體單位和個(gè)人繳納;產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納;產(chǎn)權(quán)所有者、承典人不在房產(chǎn)所在地或產(chǎn)權(quán)未確定以及承典糾紛未解決的,應(yīng)由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。 根據(jù)納稅人不同的經(jīng)營(yíng)方式采取兩種方式計(jì)稅:一是納稅人經(jīng)營(yíng)自用的房產(chǎn),以房產(chǎn)余值計(jì)稅,即從價(jià)計(jì)征;二是將自有房產(chǎn)出租經(jīng)營(yíng),以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù),即從租計(jì)征,稅率為12%。

5.城鎮(zhèn)土地使用稅。該稅是國(guó)家按使用土地的等級(jí)和數(shù)量,對(duì)城鎮(zhèn)(城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū))范圍內(nèi)的土地使用單位和個(gè)人征收的一種稅賦。計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積, 由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的稅額計(jì)征,實(shí)行定額稅率,按年計(jì)算,分期繳納。

6.契稅。契稅指由于土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓,房屋買賣、贈(zèng)予、交換等發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。計(jì)稅依據(jù)依不同的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式而不同:國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價(jià)格;土地實(shí)用權(quán)贈(zèng)予、房屋贈(zèng)予,由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;土地使用權(quán)交換和房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)和房屋的價(jià)格差額。如成交價(jià)格或交換價(jià)格差額明顯低于市場(chǎng)價(jià)格,并無(wú)正當(dāng)理由,由征稅機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定,實(shí)行3%-5%比例稅率。同時(shí)規(guī)定國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買的公房以及財(cái)政部門規(guī)定的其他項(xiàng)目,免征契稅。

7.印花稅。印花稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中或經(jīng)濟(jì)交往中書立的或領(lǐng)受的房地產(chǎn)憑證以及在境外書立、受我國(guó)法律保護(hù)、在我國(guó)境內(nèi)適用的應(yīng)稅房地產(chǎn)憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。計(jì)稅依據(jù)是書立、領(lǐng)受的房地產(chǎn)憑證所承載的資金量或?qū)嵨锪俊ａ槍?duì)不同的憑證情況實(shí)行兩種稅率:一是比例稅率,適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、房屋租賃合同、房地產(chǎn)買賣合同;二是定額稅率,適用于房地產(chǎn)權(quán)利證書以及合同金額無(wú)法確定的憑證,為每件5元。

(二)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收政策存在問(wèn)題

1.結(jié)構(gòu)不合理,稅基交叉,存在重復(fù)征稅現(xiàn)象?，F(xiàn)行涉及房地產(chǎn)業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)松散繁雜,各種稅之間主輔作用不清,調(diào)節(jié)單一,個(gè)別稅種設(shè)置重疊,存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。一方面,土地增值稅與所得稅、營(yíng)業(yè)稅交叉重復(fù);土地使用稅與房產(chǎn)稅在對(duì)房屋同一目的物征收時(shí)缺乏科學(xué)性。營(yíng)業(yè)稅與土地增值稅計(jì)稅依據(jù)存在重疊,從而造成對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的重復(fù)征稅,在一定程度上助長(zhǎng)了土地的保有或投機(jī)行為。另一方面,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的契稅和印花稅稅基交叉性帶來(lái)了一定程度上的重復(fù)征稅。此外,房地產(chǎn)出租法人負(fù)擔(dān)的各類稅收稅基的交叉性,房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)稅收也存在重復(fù)征收的情況,不利于我國(guó)房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)的發(fā)展。

2.征稅范圍相對(duì)狹窄,調(diào)節(jié)功能弱化。稅種繁多,收費(fèi)復(fù)雜,租費(fèi)雜亂,征稅覆蓋面窄,房地產(chǎn)稅占全部稅收收入比重偏低,使得房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)的嚴(yán)重投機(jī)炒作造成房?jī)r(jià)快速上漲、泡沫四起,進(jìn)而使得房地產(chǎn)稅類籌集財(cái)政收入的功能微弱,抑制了房地產(chǎn)稅收作用的發(fā)揮。我國(guó)房地產(chǎn)評(píng)估制度不健全與評(píng)估秩序混亂,使得房地產(chǎn)各個(gè)交易環(huán)節(jié)的計(jì)稅依據(jù)難以科學(xué)合理地確定,難以發(fā)揮調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距的作用,抑制房地產(chǎn)投機(jī)的作用十分微弱。

3.消費(fèi)流通環(huán)節(jié)稅與保有環(huán)節(jié)稅賦不協(xié)調(diào)。目前我國(guó)房地產(chǎn)稅收政策主要集中在房產(chǎn)和地產(chǎn)的消費(fèi)流通環(huán)節(jié),而在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅種非常少,房地產(chǎn)存量稅源沒(méi)有得到充分利用。正是因?yàn)檫@種不平衡,導(dǎo)致了房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)過(guò)于集中,增加新建房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本,在一定程度上帶動(dòng)整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的上揚(yáng),提高居民購(gòu)房的門檻,影響房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展。另外,由于我國(guó)土地市場(chǎng)的特殊性,大量的土地使用權(quán)由企事業(yè)單位無(wú)償取得,并近似無(wú)償?shù)爻钟?我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)保有、特別是土地的保有稅賦過(guò)低。這一現(xiàn)象不能很好地抑制市場(chǎng)對(duì)樓市的炒作投機(jī)行為,在一定程度上放任房地產(chǎn)、土地的投機(jī)炒作者坐等資產(chǎn)升值,而不必?fù)?dān)憂資產(chǎn)保有期間的成本,造就我國(guó)目前大量閑置、空置房產(chǎn)。

4.稅收體系不完善,稅收政策存在一刀切現(xiàn)象。我國(guó)并沒(méi)有專門的房地產(chǎn)稅收體系,而是體現(xiàn)在各個(gè)現(xiàn)有稅種稅收政策之中,這不利于行業(yè)稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)。現(xiàn)有房地產(chǎn)稅收政策措施,很少針對(duì)不同性質(zhì)的房地產(chǎn)需求而給予區(qū)別對(duì)待,大部分是針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),規(guī)定統(tǒng)一的稅收政策,在很大程度上抑制了我國(guó)住房市場(chǎng)的消費(fèi)。

利用稅收政策引導(dǎo)房地產(chǎn)市場(chǎng)消費(fèi)的政策建議

(一)利用房地產(chǎn)高額稅率打擊房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)行為

首先,對(duì)房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收高稅收,降低房地產(chǎn)市場(chǎng)的投資和保值增值的功能。同時(shí)增強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的閑置房以及空置房的稅收調(diào)控。其次,對(duì)我國(guó)的第二套房產(chǎn)購(gòu)買征收重稅,開(kāi)征資本收益稅,抑制居民對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的投機(jī)行為。

(二)對(duì)投資性房產(chǎn)需求和自住性房產(chǎn)需求區(qū)別征稅

改革個(gè)人所得稅征收管理模式,把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益歸入個(gè)人或法人的綜合收益,征收個(gè)人所得稅。加大對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收建設(shè),進(jìn)一步肅清當(dāng)前稅收政策中存在的稅基交叉、重復(fù)征稅等問(wèn)題,平衡房產(chǎn)消費(fèi)環(huán)境的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)房地產(chǎn)實(shí)際占有權(quán)屬時(shí)間長(zhǎng)短征稅,區(qū)別投資性和自住性房產(chǎn)交易的稅收,保護(hù)合理的房地產(chǎn)需求,增加投資性房地產(chǎn)需求的交易成本。

(三)對(duì)低收入購(gòu)房者實(shí)施差別稅收優(yōu)惠政策

在現(xiàn)有財(cái)政以及貨幣方面優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,稅收政策應(yīng)該區(qū)別不同收入水平的購(gòu)買群體而實(shí)施差別的稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)中低收入階層購(gòu)買自用住房,可以適當(dāng)考慮給予中低收入階層住房按揭貸款在征收個(gè)人所得稅方面減免相關(guān)的利息支出。考慮與其他相關(guān)財(cái)產(chǎn)類以及所得稅類相結(jié)合,對(duì)中低收入階層的購(gòu)房款給予一定年限的抵扣減免。綜合考慮我國(guó)現(xiàn)有房地產(chǎn)稅收政策的基礎(chǔ)上,避免相關(guān)稅收的重復(fù)征收,對(duì)中低收入階層的購(gòu)房行為給予一定程度的免征或者減征,刺激我國(guó)住房消費(fèi)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

(四)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅

我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)另一個(gè)重大問(wèn)題是存在稅費(fèi)相擠現(xiàn)象,通過(guò)開(kāi)征立足于中國(guó)國(guó)情的物業(yè)稅,可以有效解決這種稅費(fèi)相擠現(xiàn)象。通過(guò)征收物業(yè)稅,將一次性繳納的大部分房地產(chǎn)稅費(fèi)轉(zhuǎn)化為在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)分期收取,提高中低收入者的購(gòu)房水平,有效降低消費(fèi)流通環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),增加房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān),增加樓市投機(jī)者房產(chǎn)持有成本,可以有效改變中國(guó)目前階段樓市價(jià)格非理性上漲的現(xiàn)象,從而抑制樓市的投機(jī)行為。

(五)通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅保證房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收收入有保有壓

針對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)存在的稅基交叉、重復(fù)征稅等稅收問(wèn)題,按照減少流通環(huán)節(jié)稅收、市場(chǎng)增加保有環(huán)節(jié)的稅收原則,適當(dāng)?shù)貙?duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅。根據(jù)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的需要,對(duì)不適應(yīng)我國(guó)地產(chǎn)發(fā)展需求的稅種給予一定的減免甚至取消,適當(dāng)取消房地產(chǎn)市場(chǎng)的耕地使用稅,減免契稅等。增加保有環(huán)節(jié)稅收,降低房地產(chǎn)市場(chǎng)由于結(jié)構(gòu)性減稅所帶來(lái)的稅收收入壓力,使得房地產(chǎn)消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅負(fù)更加合理化、科學(xué)化,從而合理引導(dǎo)我國(guó)房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)。

參考文獻(xiàn):

1.樊麗明,李文.房地產(chǎn)稅收制度改革研究.稅務(wù)研究,2004(9)

第6篇：稅收征收的方式范文

河南省財(cái)政廳：

你廳《關(guān)于出售或租賃房屋使用權(quán)征收契稅的請(qǐng)示》（豫財(cái)農(nóng)稅字〔1999〕27號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

房屋使用權(quán)與房屋所有權(quán)是兩種不同性質(zhì)的權(quán)屬。根據(jù)現(xiàn)行契稅法規(guī)的規(guī)定，房屋使用權(quán)的轉(zhuǎn)移行為不屬于契稅征收范圍，不應(yīng)征收契稅。

第7篇：稅收征收的方式范文

一、事業(yè)單位中非稅收入的會(huì)計(jì)核算所具有的意義

實(shí)際上我國(guó)事業(yè)單位中的非稅收入主要就是其事業(yè)單位依照有關(guān)的法律以及當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)和行政等方面的規(guī)定，依照國(guó)家所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)程序，在為公民或者是企業(yè)提供某一項(xiàng)的服務(wù)時(shí)，必須根據(jù)非營(yíng)利性的原則對(duì)接受服務(wù)的企業(yè)或者是公民收取一定的費(fèi)用，來(lái)維持必要的成本開(kāi)銷。但是，我國(guó)目前在事業(yè)單位中的非稅收在會(huì)計(jì)核算方面仍然存在著許多問(wèn)題。例如，非稅收入的來(lái)源不是十分明確，其使用的途徑也沒(méi)有明確的記錄等諸多問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在對(duì)我國(guó)事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政方面的管理也帶來(lái)了較大的困難。因此，在事業(yè)單位中的非稅收入的會(huì)計(jì)核算工作具有十分重要的意義，我們必須要做出及時(shí)的調(diào)整，采取切實(shí)可行的調(diào)整方法，完善我國(guó)事業(yè)單位中非稅收入在會(huì)計(jì)核算方面的方法，從而使我國(guó)事業(yè)單位的非稅收入方面的工作能夠保質(zhì)保量的進(jìn)行下去。

二、事業(yè)單位中非稅收入的會(huì)計(jì)核算的不足之處

（一）項(xiàng)目較多且沒(méi)有采取相應(yīng)的管理措施

我國(guó)事業(yè)單位中的非稅收入大概可以分成行政事務(wù)以及罰款和往來(lái)款項(xiàng)等收費(fèi)的方式。其非稅收入具有較多的方式，但是目前我國(guó)事業(yè)單位在各個(gè)項(xiàng)目的收費(fèi)方面沒(méi)有進(jìn)行分開(kāi)的核算和管理。這就很容易導(dǎo)致發(fā)生收支串項(xiàng)的情況發(fā)生，雖然目前我國(guó)事業(yè)單位設(shè)立了專門的往來(lái)款項(xiàng)核算的賬戶，非稅收入已經(jīng)全部納入預(yù)算內(nèi)核算，全額繳入財(cái)政專戶，采用收支兩條線的管理方式，收入由財(cái)政統(tǒng)一核算，支出也從財(cái)政賬戶統(tǒng)一支出，單位根據(jù)財(cái)政下到支付系統(tǒng)的指標(biāo)進(jìn)行記賬并在網(wǎng)上做支付憑證支付到相應(yīng)賬戶，由于核算中心按照科目進(jìn)行明細(xì)的核算工作，這樣就導(dǎo)致兩者之間所進(jìn)行的核算工作不統(tǒng)一。

（二）收入沒(méi)有完全進(jìn)賬

當(dāng)前事業(yè)單位的核算方法已根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定統(tǒng)一修改科目，統(tǒng)一核算方法，且各單位只有零余額賬戶，核算的方式較多，不利于其賬戶的核算工作、事業(yè)單位在進(jìn)行收費(fèi)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，通常要求使用票據(jù)，有些其他的收入，一般單位不能保證每項(xiàng)都開(kāi)發(fā)票或者是單據(jù)，事業(yè)單位在往來(lái)款項(xiàng)收入沒(méi)有進(jìn)行明確劃分，這樣就容易和其他的收入之間混淆。

（三）核算內(nèi)容沒(méi)有進(jìn)行明確的劃分

財(cái)政的預(yù)算范疇內(nèi)，其非稅收入分撥給其相應(yīng)的事業(yè)單位之后，該性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生了一定的變化，由之前的非稅收入資金轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的預(yù)算資金。但事業(yè)單位會(huì)將這筆資金作為預(yù)算外資金的科目，以此來(lái)反映單位的收入，而且全部納入預(yù)算內(nèi)管理，且各單位只有零余額賬戶。因此，事業(yè)單位必須要調(diào)整其預(yù)算外收入核算的內(nèi)容，使其核算內(nèi)容和財(cái)政預(yù)算管理規(guī)范相統(tǒng)一。

三、調(diào)整事業(yè)單位的非稅收入的會(huì)計(jì)核算方法

（一）分類管理

首先，事業(yè)單位的才行政人員對(duì)于收費(fèi)和罰款以及其他的收入都要進(jìn)行分類的管理與核算。并且對(duì)于單位中來(lái)往款項(xiàng)收入必須要做好標(biāo)記并分類。同時(shí)做好支持項(xiàng)目的相關(guān)明細(xì)記錄。其核算的中心在對(duì)單位的財(cái)政進(jìn)行核算的過(guò)程中，采取建立唯一賬戶，用來(lái)核算經(jīng)費(fèi)的資金，和核算財(cái)政的專門資金。在其專門的賬目上面必須要做好其借貸的詳細(xì)登記。在其財(cái)政的賬戶上面可以采取預(yù)算虛擬的資金支出。對(duì)于經(jīng)費(fèi)的賬戶上面可以核算其真實(shí)的收入，這樣便于分類的核算資金，從而使資金的收入與指出都更加清晰明了。

（二）管理單位的收支必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理的制度

對(duì)于事業(yè)單位中非稅的收入與指出，必須采取規(guī)范化的管理的方式。事業(yè)單位中其他的收入方式也需要開(kāi)發(fā)票或者是單據(jù)，這樣有利于賬目的核算。單位內(nèi)部項(xiàng)目的報(bào)銷，其報(bào)銷者必須擁有合法且有效的票據(jù)才可以報(bào)銷，一旦發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)或者是亂報(bào)銷或者是沒(méi)有按照規(guī)定款上繳國(guó)庫(kù)這種情況，一定要做到嚴(yán)懲不貸。

（三）事業(yè)單位預(yù)算外的科目必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整

事業(yè)單位對(duì)外的預(yù)算科目，其內(nèi)容必須要依據(jù)單位的非稅收入所規(guī)定來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)于其事業(yè)單位應(yīng)納入的非稅收管理范疇中的對(duì)于資產(chǎn)的出租以及資產(chǎn)的出讓還有資產(chǎn)的處理收入，另外，對(duì)于其國(guó)有資產(chǎn)和對(duì)外投資使用的情況等，通常要將其納入事業(yè)單位預(yù)算管理的范疇中，想要實(shí)行會(huì)計(jì)了的核算必須要在集中匯繳以及收費(fèi)的方式下進(jìn)行，不應(yīng)該把這項(xiàng)核算的工作和其他科目核算的工作混為一談。

第8篇：稅收征收的方式范文

地方政府將稅收當(dāng)作環(huán)境保護(hù)與治污的有效工具。但競(jìng)爭(zhēng)性的地方政府間又有著稅收競(jìng)爭(zhēng)行為客觀存在，這使得地方政府不斷追逐經(jīng)濟(jì)資源，甚至可以將外部性環(huán)境政策職能作為犧牲代價(jià)，以得到更多的經(jīng)濟(jì)利益。地方政府為了強(qiáng)化稅收競(jìng)爭(zhēng)力，得到大量的經(jīng)濟(jì)資源，通常都會(huì)減少稅負(fù)，放寬環(huán)境政策。地方政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)造成環(huán)境污染加重，首先是地方政府以稅收競(jìng)爭(zhēng)來(lái)降低稅率，低稅負(fù)讓環(huán)境污染的外部性的帕累托最優(yōu)被拉低，無(wú)法補(bǔ)償邊際外部成本，因此把稅率減少。其次，地方政府因?yàn)槎愂崭?jìng)爭(zhēng)而間接影響環(huán)境政策，促使地方政府以放松的環(huán)境政策來(lái)生產(chǎn)要素流入門檻更低，從而提高本地的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)能力，這種弱環(huán)境政策一定會(huì)讓環(huán)境政策出現(xiàn)“趨劣競(jìng)爭(zhēng)”。地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)讓稅負(fù)政策直接因?yàn)樨?fù)的外溢效應(yīng)而出現(xiàn)污染，在稅收競(jìng)爭(zhēng)中以間接調(diào)整的方式不嚴(yán)格規(guī)定環(huán)境政策，這就說(shuō)明環(huán)境稅收和繳費(fèi)是財(cái)政收入的重要部門，放松環(huán)境管制，讓環(huán)境質(zhì)量不佳，地方間的環(huán)境趨劣競(jìng)爭(zhēng)更為明顯。在環(huán)境政策執(zhí)行中，稅收競(jìng)爭(zhēng)既降低了稅率，不利于稅收效率提升，又讓地方不斷去趨劣競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致環(huán)境污染的防治效果很不明顯。為了更好地反映稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染的影響效果，本文將以空間面板數(shù)據(jù)模型來(lái)實(shí)施檢驗(yàn)。

二、計(jì)量方法和模型設(shè)定

（一）計(jì)量方法

自然與地理等客觀原因使得地方環(huán)境污染有空間效應(yīng)，臨近區(qū)域排污會(huì)對(duì)本地的環(huán)境質(zhì)量產(chǎn)生影響。并且，因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)與貿(mào)易遷移導(dǎo)致的遷移性污染，以及環(huán)境投入過(guò)程中公共政策外溢性造成的污染轉(zhuǎn)移讓不同地方的環(huán)境排污量無(wú)法獨(dú)立。因而若是忽略空間相關(guān)性，其建模參數(shù)就會(huì)有錯(cuò)誤。由于區(qū)域空間各自間都會(huì)產(chǎn)生影響，所以需要以空間面板數(shù)據(jù)建模來(lái)進(jìn)行分析?？臻g面板數(shù)據(jù)建模既需要把空間因素引進(jìn)去，還會(huì)利用面板數(shù)據(jù)去聯(lián)系時(shí)間序列和截面分析，最終在稅收競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)環(huán)境污染問(wèn)題進(jìn)行有效探討把地區(qū)間的相互關(guān)系放到模型中是空間計(jì)量的基礎(chǔ)，以空間權(quán)重矩陣W來(lái)修訂基本線性回歸模型?？臻g相關(guān)性大概涵蓋了兩個(gè)方面，首先是地區(qū)間經(jīng)濟(jì)變量樣本數(shù)量的采集或許有空間上的測(cè)量誤差，其次臨近區(qū)域客觀上存在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。因此，空間滯后模型（SAR）、空間誤差模型（SEM）是最為基本的兩種空間經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型?？臻g滯后模型是變量Y和它的空間滯后項(xiàng)W*Y的回歸模型，而空間誤差模型是誤差項(xiàng)[ε]和空間滯后誤差項(xiàng)W*[ε]的回歸模型。

空間滯后模型（SAR）：[Y= （IT? WN）Y+β X+ ε] （1）

空間誤差模型（SEM）：[Y=βX+μ]，其中[λ = （IT? WN） μ+ε] （2）

這里面Y是因變量，X是外生解釋變量矩陣，是對(duì)地區(qū)別的社會(huì)經(jīng)濟(jì)特征的變量集的反映，[β]表示待估回歸系數(shù)，[ρ]表示空間滯后變量W*Y的系數(shù)，反映地區(qū)間的相互作用，[λ]表示空間誤差項(xiàng)W*[μ]的系數(shù)，且反映了被遺漏的變量與那些用空間形式存在的很難察覺(jué)到的沖擊與擾動(dòng)。i是界面維度，t時(shí)間維度，IT是T維單位時(shí)間矩陣，WN是n×n的空間權(quán)重矩陣（n表示地區(qū)數(shù)）。

分析空間計(jì)量，其重要部分就是空間相關(guān)性檢驗(yàn)。利用拉格朗日乘子可以對(duì)空間相關(guān)性進(jìn)行檢驗(yàn)、判斷，并將之檢驗(yàn)結(jié)果作為空間計(jì)量模型選擇依據(jù)。很多人認(rèn)為在大樣本中，因?yàn)槲值聶z驗(yàn)和檢驗(yàn)要求計(jì)算沒(méi)有約束條件的估計(jì)量，讓統(tǒng)計(jì)量構(gòu)造過(guò)程十分復(fù)雜。在估計(jì)空間模型的極大似然時(shí)，自身的復(fù)雜性很高，所以繁瑣的運(yùn)算被避免了，拉格朗日乘子檢驗(yàn)是主檢方式。通過(guò)拉格朗日對(duì)數(shù)似然函數(shù)運(yùn)用，可以用拉格朗日乘子來(lái)檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?，這其中可以檢驗(yàn)四個(gè)統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，即空間滯后效應(yīng)拉格朗日乘子、空間誤差效應(yīng)拉格朗日乘子、穩(wěn)健的空間滯后效應(yīng)拉格朗日乘子和穩(wěn)健的空間誤差效應(yīng)拉格朗日乘子。

（二）模型設(shè)定

從前文來(lái)看，我們應(yīng)該進(jìn)行如下建模：

空間滯后模型[Eit= ρj≠iWijEit+ βXit + λ Zit+ε it] （3）

空間誤差模型[Eit= βXit + λZit+μ it]

[μ it= λj≠iWijμit +ε it] （4）

這里面i，j=1，……，j≠i，[ε]it～ iid（0，[σ]2）其中Eit表示某地區(qū)i在t期的環(huán)境污染變量，Wij表示空間權(quán)重矩陣，以競(jìng)爭(zhēng)地區(qū)的權(quán)重賦值加總來(lái)形成。Xit是地區(qū)i在t時(shí)間里的解釋變量，Zit表示控制變量。

（三）變量選取與數(shù)據(jù)

第9篇：稅收征收的方式范文

現(xiàn)將財(cái)稅政字（1996）154號(hào)關(guān)于對(duì)港商投資企業(yè)征用耕地開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)征收耕地占用稅問(wèn)題的批復(fù)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部文件關(guān)于對(duì)港商投資企業(yè)征用耕地開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)征收耕地占用稅問(wèn)題的批復(fù)（財(cái)稅政字〔1996〕154號(hào)）

深圳市財(cái)政局：

你局深財(cái)農(nóng)（1996）31號(hào)《關(guān)于港商獨(dú)資企業(yè)征用耕地開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)征收耕地占用稅問(wèn)題的請(qǐng)示》收悉，經(jīng)研究，批復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》和（89）財(cái)農(nóng)稅字第71號(hào)文規(guī)定，雄豐集團(tuán)（深圳）有限公司興建龍崗新城花園占用耕地開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)（商品房），不屬于國(guó)家規(guī)定的“三資企業(yè)”免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅；對(duì)該公司在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)興建的學(xué)校和工廠占用耕地，按照規(guī)定可免征耕地占用稅。