稅收籌劃的最基本方法精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的最基本方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 績(jī)效工資 重要性

0 引言

企業(yè)實(shí)施績(jī)效工資，既能夠提升企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力，有效調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和創(chuàng)造性，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的事業(yè)心和責(zé)任感，更好地優(yōu)化和使用企業(yè)人力資源，真正做到“人盡其才，物盡其用”，實(shí)現(xiàn)收入分配的公平與公正[1]。然而，一直以來，由于在構(gòu)建績(jī)效考核體系和績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)沒有考慮個(gè)人所得稅對(duì)其影響，使我國(guó)大多數(shù)企業(yè)績(jī)效工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放未體現(xiàn)全面、客觀、公平、多勞多得的原則，極大地挫傷了廣大員工的積極性，成為困擾企業(yè)管理者的難點(diǎn)問題。2011年9月1日新的個(gè)人所得稅法正式實(shí)施，這時(shí)績(jī)效工資對(duì)員工的激勵(lì)在一定的條件下很難達(dá)到管理的要求，因?yàn)椋谀承┣闆r下，員工多做工作，稅后收入有可能比不多做工作要少，如果是這樣的話，企業(yè)績(jī)效工資就很難提高員工的滿意度，激勵(lì)員工的工作積極性。因此，企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效考核體系和績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)該考慮納稅所帶來的不利影響，積極的進(jìn)行稅收籌劃。

1 稅收籌劃在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中的重要性

1.1 稅收籌劃能夠使企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效考核體系和績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)更加合理、科學(xué)

稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行管理與決策的一個(gè)十分重要的依據(jù)[2]。企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效考核體系和設(shè)計(jì)績(jī)效工資時(shí)需要考慮到稅收籌劃這個(gè)重要的依據(jù)，以崗位責(zé)任、績(jī)效為基礎(chǔ)的考核與激勵(lì)制度，結(jié)合稅收籌劃，使其形成保障公平、公正、效率兼顧的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)行以勞動(dòng)質(zhì)量與崗位工作量為主的綜合績(jī)效考核和崗位績(jī)效工資制度，保障員工的稅后收入，做到以人為本，調(diào)動(dòng)員工的積極性，使績(jī)效考核體系更加合理、科學(xué)。

1.2 企業(yè)在績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)考慮稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。是否留住人才？有很多因素，但其中最為根本的因素還是薪酬。企業(yè)在績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)考慮稅收的負(fù)面影響因素，才能夠保障員工的利益，提高員工的滿意度，才能讓企業(yè)績(jī)效工資考核體系更加實(shí)用、合理和科學(xué)，從而增強(qiáng)企業(yè)的活力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力，提高企業(yè)的管理效率，激發(fā)員工的工作積極性，使員工從被動(dòng)工作轉(zhuǎn)為主動(dòng)工作，有效地提高了員工的工作效益和企業(yè)的整體效益。

1.3 企業(yè)在績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)考慮稅收籌劃有利于健全和完善人力資源管理

人力資源是一個(gè)企業(yè)最重要的戰(zhàn)略資源。對(duì)于企業(yè)來說，要想使企業(yè)產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效率就必須要建設(shè)一支具有高強(qiáng)的執(zhí)行力、高度的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力以及創(chuàng)造力的員工隊(duì)伍，而這只隊(duì)伍的建立，就必須注重用人機(jī)制，完善企業(yè)的人力資源管理[3]?？?jī)效管理作為企業(yè)人力資源管理的一部分，在績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)考慮稅收對(duì)員工的負(fù)面影響，積極進(jìn)行稅收籌劃，可以幫助企業(yè)提高管理效率，提升管理者的管理水平，并且在不斷的完善中推動(dòng)企業(yè)的管理向高水平、高效率方向發(fā)展。

1.4 有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，增強(qiáng)員工的納稅意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，稅收籌劃概念從20世紀(jì)90年代引入我國(guó)至今，很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到稅收政策和稅收制度對(duì)企業(yè)的影響，越來越多的企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)利益最大化，進(jìn)而積極的進(jìn)行稅收籌劃，因此，稅收籌劃是企業(yè)的納稅意識(shí)發(fā)展到一定程度的結(jié)果。而稅收籌劃要合法就要依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，增強(qiáng)員工的納稅意識(shí)。

2 稅收籌劃在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中的應(yīng)用

企業(yè)績(jī)效工資的設(shè)計(jì)涉及到很多方面，其中最基本的是崗位績(jī)效工資。下面就以稅收籌劃在崗位績(jī)效工資的設(shè)計(jì)中的應(yīng)用為主，討論其具體做法：

2.1 對(duì)企業(yè)所有崗位進(jìn)行調(diào)查研究

設(shè)計(jì)者要對(duì)企業(yè)的所有崗位進(jìn)行調(diào)查研究，了解崗位的工作特點(diǎn)、性質(zhì)；了解崗位工作量、崗位工作結(jié)構(gòu)和崗位工作強(qiáng)度；最重要的是要了解崗位的基本工資和績(jī)效獎(jiǎng)金的特點(diǎn)、規(guī)律以及績(jī)效獎(jiǎng)金與企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系等，為稅收籌劃收集信息。

2.2 做好前期的宣傳工作

企業(yè)和績(jī)效工資設(shè)計(jì)者要做好前期的宣傳工作，用各種渠道、各種形式、多種層面向員工傳遞績(jī)效工資設(shè)計(jì)的意義和作用，減少推廣過程中的阻力。因?yàn)槎愂栈I劃的績(jī)效工資設(shè)計(jì)中的應(yīng)用過程中，有可能會(huì)導(dǎo)致員工工資在某一月份或某一時(shí)期的收入減少的情況出現(xiàn)，但員工的整體收入會(huì)增加，如果事前沒有進(jìn)行信息的溝通和交流，就會(huì)使員工出現(xiàn)抵觸情緒，甚至導(dǎo)致激烈的對(duì)抗行為，對(duì)績(jī)效工資的改革產(chǎn)生不利的影響。

2.3 熟悉和掌握相關(guān)稅法

為了使設(shè)計(jì)出的績(jī)效工資方案不違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，績(jī)效工資的設(shè)計(jì)必須要在熟悉和掌握相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來進(jìn)行工作，因此，績(jī)效工資的設(shè)計(jì)者需要熟悉稅法與稅制相關(guān)的基本原理；掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定；掌握個(gè)人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計(jì)算及相關(guān)納稅事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定；協(xié)助企業(yè)或個(gè)人準(zhǔn)確無誤地填列各主要稅種的納稅申報(bào)表；分析稅收政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)等相關(guān)納稅人的潛在影響并能結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況提出稅收籌劃建議等。

2.4 做好月度工資與績(jī)效獎(jiǎng)金的分割

通常情況下，企業(yè)員工的工資薪金支出主要包含兩個(gè)部分，一是月度基本工資，二是績(jī)效獎(jiǎng)金，績(jī)效獎(jiǎng)金又可能分為季度、半年和年終獎(jiǎng)金，而月度工資與績(jī)效獎(jiǎng)金是企業(yè)的成本費(fèi)用，根據(jù)目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，準(zhǔn)予稅前扣除，所以對(duì)企業(yè)的影響不大；但對(duì)企業(yè)的員工來說，根據(jù)當(dāng)前的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，怎樣發(fā)放員工的月度工資和績(jī)效獎(jiǎng)金？采取什么方式來發(fā)放？員工最終的稅后收入都不一樣，有時(shí)候獎(jiǎng)金多出1元就有可能導(dǎo)致稅后收入減少幾千元，所以，要做好月度工資與績(jī)效獎(jiǎng)金的分割。

2.5 進(jìn)行定量分析，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，采用年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金可以使員工稅收負(fù)擔(dān)最輕，稅后收入最大，但需要進(jìn)行定量分析和計(jì)算，根據(jù)定量分析和計(jì)算的結(jié)果，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案。

3 稅收籌劃在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中的應(yīng)注意的問題

3.1 在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意其前瞻性

從個(gè)人所得稅的改革歷程來看（如右圖）：

我國(guó)已經(jīng)是自2005年到2011年五年內(nèi)第三次對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行提高調(diào)整，由此我們可以預(yù)見，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民收入水平不斷增長(zhǎng)，個(gè)稅起征點(diǎn)和改革在未來也會(huì)進(jìn)行調(diào)整和改變，因此，在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意其前瞻性，使企業(yè)的績(jī)效考核體系能夠適應(yīng)未來稅法的變化。

3.2 在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意其合法性

稅收籌劃最基本的原則之一就是合法性，其要求不論企業(yè)、事業(yè)單位或者是個(gè)人，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須遵守該原則。不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖，必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策；稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有這樣才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅務(wù)主管部門所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，從而給企業(yè)帶來更大的損失。

3.3 在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意其整體協(xié)調(diào)性

在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部各部門相協(xié)調(diào)，如果有沖突，應(yīng)做適當(dāng)調(diào)整。同時(shí)，在績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，也應(yīng)考慮整體效應(yīng)和績(jī)效工資的時(shí)間周期協(xié)調(diào)性，對(duì)具有相同特點(diǎn)、相同性質(zhì)的部門進(jìn)行整體規(guī)劃和籌劃，分析其收入的周期性和波動(dòng)周期，著眼于長(zhǎng)期性，協(xié)調(diào)每月的工資和績(jī)效獎(jiǎng)金，使員工的稅后收入最大化。

4 結(jié)束語

綜上所述，2011年的《個(gè)人所得稅法》的改革，個(gè)稅起征點(diǎn)將從2000元提高到3500元，并將工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率縮減至7級(jí)。這樣在每一級(jí)的交界，收入哪怕增加1元，稅后收入差異也會(huì)很大的，如果企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效考核體系和績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)，不為員工的稅后收入考慮，若出現(xiàn)以上的情況，績(jī)效工資的激勵(lì)效果就會(huì)消失殆盡，員工滿意度降低，背離人力資源管理的宗旨，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蒙貞.稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].才智，2012（34）.

第2篇：稅收籌劃的最基本方法范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略

企業(yè)有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實(shí)現(xiàn)途徑，有助于深化企業(yè)的改革，充分發(fā)揮企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)籌中的重要作用，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，同時(shí)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的重要意義

稅收籌劃的內(nèi)涵是企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，通過合理安排企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而達(dá)到享受稅收優(yōu)惠、減小企業(yè)稅負(fù)和支出、不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。如果企業(yè)能夠?qū)ψ陨斫?jīng)營(yíng)的活動(dòng)有效地分析利益得失，并靈活合理地進(jìn)行稅收籌劃的工作，就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)加強(qiáng)稅收工作具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先強(qiáng)有力的稅收籌劃策略可以有效增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)可以通過利用稅收的優(yōu)惠政策，當(dāng)企業(yè)投資額確定的情況下，可以進(jìn)一步減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)稅后的最大利潤(rùn)。稅收在一定程度上影響著企業(yè)投資的決策，特別是出現(xiàn)兩個(gè)企業(yè)有著相似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件時(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃就等于提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

其次強(qiáng)有力的稅收籌劃策略，可使其企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性和科學(xué)性。還有一些集團(tuán)性企業(yè)或有對(duì)外投資項(xiàng)目的企業(yè)，在稅法上允許企業(yè)的當(dāng)期盈虧互抵。

最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學(xué)有效地規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，使整個(gè)企業(yè)投資行為合理、合法，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序發(fā)展，從而更進(jìn)一步規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序持續(xù)有效發(fā)展的有力保障。經(jīng)營(yíng)者只有依法投資營(yíng)，企業(yè)才能收到良好的回報(bào)。任何違法的經(jīng)營(yíng)行為必將受到處罰，企業(yè)也就不可能健康發(fā)展。

二、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的有效策略

加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來實(shí)施：

一是明確稅收籌劃的總體目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是進(jìn)行稅收籌劃的基本和總體目標(biāo)。我們要知道企業(yè)的稅收籌劃不是單純的節(jié)稅策略，而是在依據(jù)國(guó)家法律和法規(guī)的前提下，利用科學(xué)合理的運(yùn)籌方法，促使企業(yè)的成本達(dá)到最高效益的過程，所以進(jìn)行成本核算與規(guī)劃是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的重要內(nèi)容。稅收籌劃針對(duì)的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面，經(jīng)營(yíng)投資等的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為的涉稅事項(xiàng)都必須要實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此我們先要實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)的戰(zhàn)略，具體途徑主要是：

首先在作業(yè)過程中實(shí)施稅收籌劃，這主要分為采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程等，每一過程是相互聯(lián)系，密不可分的，每一環(huán)節(jié)都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學(xué)的方法在企業(yè)項(xiàng)目作業(yè)過程中就制定適宜的策略和進(jìn)行科學(xué)的管理。其次是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的稅收籌劃管理，包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的籌資、投資和資金的回收等方面。在財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)階段，由于存在所得稅，在一定程度上會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理的決策，例如項(xiàng)目投資決策時(shí)，可能會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)所得稅和會(huì)計(jì)政策對(duì)于折舊計(jì)算的方式不同或者規(guī)定不同，在一定程度上影響企業(yè)項(xiàng)目的決策中的現(xiàn)金流量，所以要實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)的有效管理。最后是要對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理人員進(jìn)行稅收籌劃的策略管理。各個(gè)企業(yè)之間的組織形式不同，同樣它們所承擔(dān)的稅負(fù)也有著較大的差異。所以要對(duì)企業(yè)的組織狀況進(jìn)行全面的分析與考量，企業(yè)的地點(diǎn)不同，或者所在區(qū)域不同，相應(yīng)的稅收籌劃工作就會(huì)有所不同。

另外要注意的事項(xiàng)是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風(fēng)險(xiǎn)程度的，所以在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行利益權(quán)衡的過程中，要充分論證各種情況的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，并做出戰(zhàn)略性調(diào)整。當(dāng)今企業(yè)所面臨的內(nèi)部和外部的環(huán)境處于不斷的變化中，特別是外部環(huán)境，國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，金融政策以及稅收的法律法規(guī)也處于不斷的變化之中，并不斷進(jìn)行著完善狀態(tài)。所以稅收籌劃工作也應(yīng)該適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，有效保證企業(yè)的利益。

二是我們可以將稅收籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)分成若干個(gè)層次，加強(qiáng)對(duì)每一層次的戰(zhàn)略化管理，從而有效提高企業(yè)稅收籌劃工作的經(jīng)濟(jì)效益。具體看來，可以分為三個(gè)層次，第一層是要有效規(guī)避和控制稅收處罰，具體內(nèi)容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業(yè)在開創(chuàng)初期進(jìn)行稅收籌劃的主要目標(biāo)，也是進(jìn)行稅收規(guī)劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優(yōu)惠政策。在我國(guó)的現(xiàn)行稅法中，有著很多的優(yōu)惠政策，這不僅是稅法中規(guī)定的減免稅政策，還有對(duì)納稅人有益的稅務(wù)處理方式，包括對(duì)增值稅納稅人身份的選擇，對(duì)折舊方法的選擇，對(duì)稅前扣除方法的選擇等等。有些企業(yè)是初涉稅收籌劃項(xiàng)目，利用好稅收優(yōu)惠政策是比較理想的選擇。第三層是對(duì)稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業(yè)的整體戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)中來，應(yīng)該從企業(yè)的全局出發(fā)，采用最佳的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。所以我們要盡量實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也要全面維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

實(shí)現(xiàn)以上三個(gè)層次的稅收籌劃戰(zhàn)略目標(biāo)就要做到以下方面：

首先企業(yè)必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業(yè)的管理者必須提高依法納稅的意識(shí)，從思想上認(rèn)識(shí)到偷稅、漏稅行為給經(jīng)濟(jì)和社會(huì)帶來的不良影響。不斷加強(qiáng)相關(guān)技術(shù)人員對(duì)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)、應(yīng)用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規(guī)的內(nèi)容，提高行為的自覺性。同時(shí)要建立健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，使企業(yè)稅收籌劃工作有序進(jìn)行。

其次要充分利用國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，這就要求納稅企業(yè)必須全面了解該企業(yè)所能涉及和享受到的優(yōu)惠政策，仔細(xì)分析具體條款，深入了解文件精神，同時(shí)要仔細(xì)分析本企業(yè)在行業(yè)或區(qū)域中所處的優(yōu)勢(shì)和地位。在全面掌握相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際政策和稅收狀況及時(shí)靈活地調(diào)整策略和措施，在享受優(yōu)惠條件的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益。如果有的企業(yè)不全具備享受優(yōu)惠的條件，可以通過合法途徑運(yùn)作和籌劃，還可以通過設(shè)計(jì)出不同的納稅方案，對(duì)成本和效益進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和決策，這樣也能逐步加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃效益。

最后企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)全面的稅收籌劃，因?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標(biāo)，企業(yè)納稅籌劃是納稅人在將企業(yè)的利益得失進(jìn)行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業(yè)的納稅額，也并非企業(yè)通過偷稅漏稅就能夠增加企業(yè)效益。企業(yè)的效益不斷提高才有利于企業(yè)利益的最大化，這時(shí)的納稅籌劃是有效的。我們可以通過以下三個(gè)步驟來有效實(shí)現(xiàn)：一是依據(jù)所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來對(duì)比計(jì)算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，特別是一些大型的企業(yè)和企業(yè)聯(lián)合集團(tuán)，更要考慮到企業(yè)集團(tuán)的整體利益。企業(yè)的規(guī)模不同，對(duì)企業(yè)稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來說，隨著企業(yè)的規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩(wěn)定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學(xué)化和全面化會(huì)在一定程度上境地企業(yè)的稅收籌劃成本，如果從企業(yè)整體利益上而言，這就實(shí)現(xiàn)了企業(yè)效益的最大化，同時(shí)將負(fù)稅成本降到最低。通常企業(yè)規(guī)模越大，納稅的數(shù)額越大，所以企業(yè)一定要根據(jù)自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優(yōu)惠政策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王逢寶，雷定安，趙瑜婷．淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策[J]．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2006

第3篇：稅收籌劃的最基本方法范文

現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅法與過去的相比有很大的不同，這些不同體現(xiàn)在了稅率、稅種、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等方面。同時(shí)新的會(huì)計(jì)制度也在實(shí)施當(dāng)中，而這對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度也有很大的影響。在這經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理又面臨了巨大的挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰(zhàn)，稅收籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著主要的地位。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點(diǎn)

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門幫助企業(yè)合理避稅，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，而其中包括籌劃避稅，轉(zhuǎn)嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國(guó)家法律法規(guī)的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業(yè)利潤(rùn)最大化的方案。一個(gè)企業(yè)若想發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)，對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)進(jìn)行策劃是很重要的，那么在現(xiàn)在的稅收活動(dòng)上市怎樣體現(xiàn)的。先進(jìn)行稅收籌劃，再去稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅，而在這期間企業(yè)不乏有偷漏稅的情況，更嚴(yán)重的是暴力抗稅。所以企業(yè)作為納稅人應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國(guó)法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業(yè)獲取更多的利益，也能正常維護(hù)納稅機(jī)關(guān)的工作。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性

這是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)，而它體現(xiàn)在稅收籌劃所利用的方法，與現(xiàn)在的稅法并不沖突，不會(huì)利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現(xiàn)在有關(guān)部門無法阻止，因?yàn)槠浔旧砭褪窃诶枚愂辗傻牧⒎ǜ竞筒煌晟频牡胤胶侠肀芏?，而稅?wù)機(jī)關(guān)只能盡力的完善有關(guān)稅收法律法規(guī)。

（2）目的性

稅收籌劃是一種策劃活動(dòng)，也相當(dāng)于是一種變相的理財(cái)，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，也就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化，使企業(yè)的合法權(quán)利得到充分的行使。

（3）專業(yè)性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員做的一種極具專業(yè)性的策劃活動(dòng)。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理，最主要的是要知道如何在既定的環(huán)境下將籌劃和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合達(dá)到企業(yè)利益最大化。

二、稅收籌劃的主要目的

企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業(yè)降低繳納的稅款，幫助企業(yè)減少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。不同行業(yè)的企業(yè)有不同的規(guī)模，不同的發(fā)展目標(biāo)，不同的管理能力等等，所以各個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的目標(biāo)也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個(gè)企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)大體是相同的。

1.初級(jí)目標(biāo)

稅收籌劃的初級(jí)目標(biāo)是減少應(yīng)納稅額和減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的應(yīng)納稅額越少，對(duì)于企業(yè)的負(fù)擔(dān)就越少，而減少應(yīng)納稅額并不是讓財(cái)務(wù)人員幫助企業(yè)偷稅漏稅，而是不讓企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)沒有做出優(yōu)惠申請(qǐng)而導(dǎo)致額外繳稅的情況發(fā)生；第二種情況則是企業(yè)不了解納稅的方法而出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優(yōu)惠導(dǎo)致多繳稅，為了避免上述情況的發(fā)生，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護(hù)企業(yè)的利益。

2.最終目標(biāo)

稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)納稅之后企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)的稅后利潤(rùn)是減去企業(yè)繳納的稅款之后的會(huì)計(jì)收益減去費(fèi)用的結(jié)果。從概念中就能了解到增加會(huì)計(jì)收益、減少會(huì)計(jì)費(fèi)用就能實(shí)現(xiàn)稅后企業(yè)利潤(rùn)最大化，而在財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)費(fèi)用也算作會(huì)計(jì)費(fèi)用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務(wù)支出才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)費(fèi)用的最小化，企業(yè)利潤(rùn)最大化。

企業(yè)在經(jīng)過充分的財(cái)務(wù)管理工作后才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而實(shí)際上在做財(cái)務(wù)管理時(shí)容易忽略稅務(wù)籌劃的部分，總是只看重投資所帶來的的短期利潤(rùn)而忽視了它所帶來的的賦稅重?fù)?dān)。這樣雖然給企業(yè)帶來了很多的收益，但同時(shí)也給企業(yè)帶來了不小的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在選擇投資的同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意納稅情?r。

三、稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理人員方面的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候會(huì)為企業(yè)的利益最大化考慮，而這往往會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)失誤，或者因?yàn)樗枷雴栴}導(dǎo)致稅收籌劃違反法律，最終使得企業(yè)在稅收籌劃的工作中有很大的風(fēng)險(xiǎn)。

響應(yīng)國(guó)家政策方面的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)的納稅義務(wù)都取決于企業(yè)自己，但是政府在進(jìn)行稅收工作時(shí)會(huì)因?yàn)閳?zhí)法行為與企業(yè)情況有偏差而導(dǎo)致國(guó)家的應(yīng)收稅款出現(xiàn)少或者多的情況，無論是哪種情況都對(duì)執(zhí)法部門和企業(yè)造成了不同程度的影響。

四、稅收籌劃的形式

1.節(jié)稅型

納稅人充分利用稅法中固化的起征點(diǎn)以及減免稅等一系列優(yōu)惠，通過對(duì)融資活動(dòng)、投資活動(dòng)和日常經(jīng)營(yíng)的一些安排為企業(yè)達(dá)到少繳納稅的目的，而節(jié)稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

2.避稅型

這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎(chǔ)上再加上一些會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的融資，投資，日常經(jīng)營(yíng)等做出恰當(dāng)?shù)陌才?，從而最后減少企業(yè)的稅負(fù)。一方面可以利用稅法本身的紕漏達(dá)成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業(yè)的稅法意識(shí)，并且還促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)的稅法意識(shí)的增強(qiáng)。

3.零風(fēng)險(xiǎn)型

納稅人在日常經(jīng)營(yíng)中所記得賬目清晰完整，納稅申報(bào)準(zhǔn)確無誤，稅款繳納很及時(shí)等，不會(huì)有違反稅法的地方，處于零風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，或者風(fēng)險(xiǎn)很小，小到可以忽略不計(jì)的狀態(tài)。這種狀態(tài)不能為納稅人帶來收入，但是可以減少納稅人相應(yīng)的支出。

第4篇：稅收籌劃的最基本方法范文

【關(guān)鍵詞】電力公司；納稅；籌劃；基本原則；重要性

引言

電力行業(yè)屬國(guó)家控制和自然壟斷，提高電力企業(yè)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)，行之有效的方法是“開源”和“節(jié)流”，首先通過“開源”，增加售電量，提高營(yíng)業(yè)收入，通過提高售電單價(jià)推動(dòng)收入增長(zhǎng)牽制因素太多，電力企業(yè)不僅承擔(dān)企業(yè)責(zé)任，同時(shí)也承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。因此，電力企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和要素優(yōu)化，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放在“節(jié)流”上，在企業(yè)內(nèi)部成本壓縮空間有限的情況下，通過納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當(dāng)?shù)闹匾?/p>

1 電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

1.1 遵循稅收籌劃合法性

稅收籌劃必須要在合法的條件下運(yùn)行，是管理者對(duì)國(guó)家制定的稅收政策進(jìn)行比較分析研究，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)多種稅收籌劃方案，進(jìn)行納稅的優(yōu)化選擇。例如，企業(yè)購買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅，但企業(yè)購買國(guó)債的利息收入不屬于贏納稅所得額。

1.2 推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

納稅的推遲可以通過推遲應(yīng)稅所得的方式得以實(shí)現(xiàn)，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進(jìn)行貼現(xiàn)的好處，以此減少將來應(yīng)稅款的現(xiàn)值。

1.3 控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)股本籌資、負(fù)債

籌資、負(fù)債是企業(yè)對(duì)外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業(yè)籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方式加以慎重考慮。企業(yè)的兩種籌資方式都需要給投資者回報(bào)，所以我們從稅務(wù)角度看，借債比股本籌資有利的多。

2 電力企業(yè)納稅籌劃的重要性

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家電力體制的改革，電力建設(shè)市場(chǎng)的格局逐步被打破，電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。電力企業(yè)要實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位管理，降低成本，取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化，使企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和提高自身的發(fā)展水平。我國(guó)稅收法律體系得到更好的發(fā)展與完善，在強(qiáng)調(diào)納稅人要履行的各項(xiàng)納稅義務(wù)的同時(shí)，納稅籌劃已經(jīng)被越來越多的企業(yè)采用，以期降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。電力企業(yè)需要深入研究新稅法及實(shí)施條例，正確掌握和熟練運(yùn)用稅收籌劃的方法，遵循科學(xué)的稅收籌劃原則，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業(yè)節(jié)約稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3 電力企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問題

3.1 管理者對(duì)企業(yè)納稅籌劃存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)

由于電力企業(yè)的自然壟斷性，其運(yùn)行體制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制幾乎是沿襲國(guó)有企業(yè)的傳統(tǒng)模式，管理者對(duì)企業(yè)納稅籌劃認(rèn)識(shí)上有誤區(qū)，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應(yīng)變。

3.2 缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)

由于電力企業(yè)銷售的特殊性，市場(chǎng)營(yíng)銷比較固有化和區(qū)域化，商品無價(jià)格、品牌、品質(zhì)上的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的績(jī)效與管理者的薪酬無必然的關(guān)聯(lián)，管理者缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。雖然企業(yè)實(shí)行薪酬改革，績(jī)效考核，但是企業(yè)的績(jī)效指標(biāo)，是上級(jí)下達(dá)的一系列業(yè)務(wù)指標(biāo)。

3.3 納稅籌劃層次低

現(xiàn)有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費(fèi)用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。

3.4 納稅籌劃專業(yè)人才缺乏

納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，需要實(shí)現(xiàn)規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生，就無法事后彌補(bǔ)，納稅籌劃人員需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策。但目前企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

4 電力企業(yè)納稅籌劃的方法

4.1 熟悉納稅流程，掌握相關(guān)稅收政策

納稅企業(yè)為做好納稅籌劃工作，應(yīng)首先了解納稅流程，掌握相關(guān)的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的稅種，適應(yīng)的稅率，征收方式，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)適用的稅收優(yōu)惠政策，如資產(chǎn)稅務(wù)處理政策、收入確認(rèn)政策、稅前扣除政策等，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在的稅收法律或法規(guī)上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規(guī)，準(zhǔn)確、有效地開展企業(yè)的納稅籌劃工作。

4.2 財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)初級(jí)納稅籌劃首先要實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，就是納稅人的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，稅收申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、完整，任何關(guān)于稅收方面的處罰都杜絕出現(xiàn)，處在沒有任何風(fēng)險(xiǎn)的稅收方面，或是稅收風(fēng)險(xiǎn)極小甚至是可以忽略不計(jì)的良好狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，可以使企業(yè)賬目更加清楚，利于企業(yè)的健康發(fā)展，也可以減少不必要的損失。

4.3 納稅籌劃與會(huì)計(jì)處理結(jié)合

電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要利用一些科學(xué)合理的籌劃方法，結(jié)合企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，進(jìn)而找準(zhǔn)與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的籌劃突破口。企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和過程最終都要在財(cái)務(wù)賬目中加以反映，納稅人會(huì)計(jì)處理方法的優(yōu)劣，都會(huì)直接反映出納稅籌劃內(nèi)容在會(huì)計(jì)處理上的恰當(dāng)與否，因而要對(duì)會(huì)計(jì)處理工作和納稅籌劃做好相應(yīng)的結(jié)合完善，爭(zhēng)取做到最佳納稅籌劃。

5 電力企業(yè)納稅籌劃的建議

5.1 提高電力企業(yè)納稅籌劃意識(shí)

電力企業(yè)要開展納稅籌劃工作，管理高層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員建立起納稅籌劃意識(shí)是關(guān)鍵。納稅籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作，必須依靠管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員自上而下的緊密配合和支持。企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要積極主動(dòng)地提高納稅籌劃的意識(shí)，稅收征管形勢(shì)、了解稅法、了解主管稅務(wù)官員和被查處機(jī)率，在做出決策之前會(huì)盡可能精密地計(jì)算各項(xiàng)行動(dòng)方案的成本或代價(jià)，加強(qiáng)納稅籌劃工作。

5.2 培養(yǎng)專業(yè)的高素養(yǎng)電力納稅籌劃人才

培養(yǎng)電力企業(yè)內(nèi)部專業(yè)、高素質(zhì)的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才的培養(yǎng)，不斷提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，多組織稅收籌劃人員進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與與稅收籌劃專業(yè)服務(wù)部門的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

5.3 把握稅制動(dòng)態(tài)和主動(dòng)權(quán)

稅法是處理國(guó)家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，隨著經(jīng)濟(jì)情況的變動(dòng)或配合政策而修正，掌握國(guó)家稅收政策精神和改革動(dòng)態(tài)，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業(yè)要做好納稅籌劃工作必須隨時(shí)掌握國(guó)家稅制的最新動(dòng)態(tài)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)合作取得必要的內(nèi)部資料或是從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取免費(fèi)的稅收法規(guī)資料、從圖書館或電子網(wǎng)站查詢等收集稅制資料，把握主動(dòng)權(quán)。

5.4 防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃人員要牢固樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策的規(guī)定是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。此外充分了解當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)的特點(diǎn)和具體要求，使稅務(wù)籌劃能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最好還是聘請(qǐng)稅收籌劃專業(yè)機(jī)構(gòu)，以進(jìn)一步降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

6 結(jié)語

電力企業(yè)應(yīng)在遵從國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)整體稅負(fù)為指導(dǎo)原則，進(jìn)行納稅籌劃。而電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的實(shí)務(wù)中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設(shè)計(jì)的嚴(yán)密性，通過節(jié)稅、避稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、稅收轉(zhuǎn)嫁等具體措施進(jìn)行籌劃，促進(jìn)電力企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：稅收籌劃的最基本方法范文

摘要：納稅遵從是稅收征管的一個(gè)基本評(píng)價(jià)指標(biāo)。促進(jìn)納稅遵從不能單方面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性，應(yīng)從納稅人角度出發(fā)，宣揚(yáng)納稅人權(quán)利、形成納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的良性信用互動(dòng)關(guān)系、規(guī)范發(fā)展稅收籌劃來提高公民的納稅意識(shí)，促進(jìn)納稅遵從。

關(guān)鍵詞：納稅遵從；稅收籌劃；納稅人權(quán)利；互動(dòng)關(guān)系

納稅遵從，又稱稅收遵從（taxcompliance），是我國(guó)政府在《2002年—2006年中國(guó)稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中正式提出的一個(gè)新概念，指的是納稅人依照稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，包含有及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納三個(gè)基本要求①。由于其體現(xiàn)了現(xiàn)代公共財(cái)政體制下稅制優(yōu)化目標(biāo)，涵蓋了現(xiàn)代社會(huì)公民自我意識(shí)與國(guó)家意識(shí)提升的基本思想，引起了越來越多人的重視，也成為衡量現(xiàn)代稅收管理績(jī)效的一個(gè)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。研究與促進(jìn)納稅遵從，成為構(gòu)建二十一世紀(jì)公共稅收制度的一個(gè)重要內(nèi)容。

一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)納稅遵從度的高低，是多方面共同作用的結(jié)果。理想的納稅遵從度的實(shí)現(xiàn)，不僅要求有一套公平合理、明確易行、獎(jiǎng)罰分明的稅制，而且要求納稅人真正意義上認(rèn)識(shí)自己作為國(guó)家主人翁的含義，稅務(wù)人員也明確認(rèn)識(shí)到自己的應(yīng)有的權(quán)利與義務(wù)。由此出發(fā)，影響稅收遵從的一系列因素：稅制設(shè)計(jì)、稅務(wù)宣傳、公民意識(shí)形態(tài)、社會(huì)稅收環(huán)境等包含了良好稅制構(gòu)建的一些基本理念，即現(xiàn)實(shí)有限性與理想的延伸性；納稅人與稅務(wù)人員的平等性；公民稅收權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等性。所有這些理念都外化為稅收征納過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。我們的稅制設(shè)計(jì)也理應(yīng)充分參照并吸收這些理念，在稅制設(shè)計(jì)應(yīng)該怎樣與可能怎樣中尋求最佳平衡點(diǎn)，而不僅僅是把稅收作為既定物，由它應(yīng)起的作用來規(guī)范現(xiàn)實(shí)要求；在強(qiáng)調(diào)公民納稅意識(shí)提升的同時(shí)，反思稅務(wù)部門理應(yīng)提供的服務(wù)；宣講稅收法律威性的同時(shí)，關(guān)注納稅主體的經(jīng)濟(jì)意識(shí)；強(qiáng)化稅法意識(shí)的同時(shí)，考慮公民的稅收道德意識(shí)。

一、促進(jìn)納稅遵從的納稅人權(quán)利強(qiáng)化

我們?cè)趯?duì)納稅不遵從行為，即納稅人不申報(bào)、不如實(shí)申報(bào)以及不按時(shí)繳納等不遵守稅法的行為（在現(xiàn)實(shí)中常表現(xiàn)為偷、逃、漏、騙稅行為）進(jìn)行分析時(shí)，通常把原因歸于稅法宣傳力度不夠、歷史上隱性賦稅慣性作用等。事實(shí)上，納稅行為的發(fā)生，是納稅人把自己財(cái)富的一部分真實(shí)地轉(zhuǎn)移給國(guó)家的過程，其直觀感受，無論怎樣都是一種利益損失。在這種情況下，簡(jiǎn)單靠宣傳手段來提高納稅遵從顯然過于薄弱。稅制設(shè)計(jì)應(yīng)該考慮納稅人有自己的利益選擇，用納稅人的思想來體會(huì)納稅人的感受。

怎樣讓納稅人在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，感受到自己是處于利益最大化狀況呢？納稅人的利益最大化目標(biāo)，除了財(cái)富最大化外，還有非財(cái)富最大化，如權(quán)利的實(shí)現(xiàn)與社會(huì)的認(rèn)同等②。對(duì)于財(cái)富最大化目標(biāo)，納稅人的納稅行為是真實(shí)的財(cái)富轉(zhuǎn)移過程，其發(fā)生必定表現(xiàn)為可精確計(jì)量的利益損失。但是，納稅人也是理性的，他會(huì)考慮目標(biāo)的長(zhǎng)期性，現(xiàn)時(shí)的收入減少可以在逐步優(yōu)化的社會(huì)環(huán)境如市場(chǎng)衛(wèi)生、道路交通狀況等改善中得到回報(bào)。然而，宏觀環(huán)境所提供的條件優(yōu)化畢竟沒有明顯的利益邊界，在同一性中不易被察覺。而現(xiàn)實(shí)稅收宣傳則倚重與強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性與公民的納稅義務(wù)，無形中造成了公民對(duì)稅收對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)心理上的抗拒，一定程度上對(duì)納稅不遵從行為起到了刺激作用。緩釋納稅人納稅不遵從行為，一個(gè)有效的辦法是讓納稅人意識(shí)到納稅權(quán)利與義務(wù)是對(duì)等的。讓公民客觀上對(duì)侵犯自身財(cái)產(chǎn)權(quán)的征稅事項(xiàng)必須有發(fā)言權(quán)，這也是他們自覺納稅的基本心理支持③。但是，現(xiàn)實(shí)情況是，據(jù)有關(guān)調(diào)查，我國(guó)公民的納稅人權(quán)利意識(shí)是相當(dāng)?shù)〉?。納稅人無法真切感受到納稅人的權(quán)利，又怎能從根本上促進(jìn)納稅遵從？承認(rèn)并保護(hù)納稅人應(yīng)有的各項(xiàng)權(quán)利的完整性、具體性、權(quán)威性，改變納稅人的消極被動(dòng)地位，是正確解決稅收征納關(guān)系的關(guān)鍵。今后稅收工作的開展，顯然必須注意納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。

具體來說，稅收工作應(yīng)明確宣告納稅人的基本權(quán)利，即只依法納稅的權(quán)利、公正對(duì)待的權(quán)利、了解與獲取納稅信息資料的權(quán)利、稅收減免優(yōu)惠的權(quán)利。其中，只依法納稅的權(quán)利的含義為納稅人有權(quán)拒絕稅法規(guī)定外的額外納稅要求和對(duì)超征誤征的稅款具有還付請(qǐng)求權(quán)，這一權(quán)利貫徹納稅的全過程，包括了事前、事中、事后公民權(quán)利保障的三個(gè)階段。公正對(duì)待的權(quán)利，除了橫向公平（同等條件的納稅人繳納同等的稅收）和縱向公平（條件不同的納稅人不同等課稅）之外，還包括對(duì)待納稅人的程序過程等服務(wù)上的公正。了解與獲取納稅信息資料的權(quán)利要求稅務(wù)人員有義務(wù)向納稅人解釋相關(guān)納稅程序以及稅款的運(yùn)用事宜等，使納稅人明白自己所享受的環(huán)境衛(wèi)生、體育場(chǎng)所、社會(huì)保險(xiǎn)、初等教育和道路交通等多項(xiàng)福利服務(wù)都是由稅款支持的，公民是在為自己納稅。

二、納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信用互動(dòng)關(guān)系的形成

了解納稅人具有的權(quán)利是納稅遵從的基本心理支持。納稅人要真切感受到付出財(cái)富的價(jià)值回報(bào)，還有賴于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信用互動(dòng)關(guān)系的形成。就信用而言，包含政府，在這里具體指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的信用和納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信用兩個(gè)方面。為提高公民的納稅遵從度，最基本的是樹立起納稅人對(duì)政府

的信心。政府在為全社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品與服務(wù)的過程中，其所作所為必須讓納稅人感到政府機(jī)關(guān)是在慎重地使用納稅人所繳納的稅款，而不是令人感到所繳納的稅款是打了水漂。這就要求政府機(jī)關(guān)必須以廉潔為本，誠(chéng)信課稅、依法用錢，慎重論證稅款支持的項(xiàng)目，引入成本—效益核算方法，力求最大限度地降低納稅人的負(fù)擔(dān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本。要在誠(chéng)信課稅的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)納稅透明度。

首先，稅務(wù)部門的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程設(shè)定、納稅服務(wù)必須精簡(jiǎn)明確，通過稅務(wù)承諾服務(wù)降低成本。就稅款征納而言，稅務(wù)應(yīng)和銀行、郵局實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，納稅人通過銀行或郵局向稅務(wù)部門納稅，一方面，抑制稅務(wù)人員利用既開稅單又經(jīng)手現(xiàn)金的機(jī)會(huì)挪用稅款行為；另一方面，也降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納成本。

其次，從納稅人角度出發(fā)為納稅人開展“納稅提醒”業(yè)務(wù)。社會(huì)成員納稅意識(shí)的強(qiáng)弱固然決定了稅務(wù)部門的征管方法、手段與績(jī)效。然而，稅務(wù)部門的服務(wù)態(tài)度、開展的業(yè)務(wù)內(nèi)容、征管的方法也反過來影響納稅遵從。納稅提醒業(yè)務(wù)的開展，會(huì)在一定程度上增加征管成本，但是對(duì)納稅人來說，其成本與逾期納稅懲罰相比是極低的。對(duì)于那些業(yè)務(wù)繁忙、財(cái)務(wù)管理等欠缺規(guī)范的納稅人來說，納稅提醒業(yè)務(wù)的開展是十分有必要的，納稅提醒意味著個(gè)人收入損失的降低。針對(duì)我國(guó)目前的情況看，產(chǎn)生的這部分費(fèi)用可以由納稅人負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，也由此引發(fā)出這樣一個(gè)問題：對(duì)逾期納稅的納稅人來說，負(fù)擔(dān)此費(fèi)用是公平合理的，而對(duì)那些及時(shí)納稅的納稅人來說無疑是成本的增加。這一問題的解決，可以通過納稅人之間的自由選擇來實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確告知納稅人此項(xiàng)業(yè)務(wù)服務(wù)的有償性。有需求的納稅人自然愿意承擔(dān)此成本，而對(duì)于及時(shí)納稅的規(guī)范納稅人來說無需享受此服務(wù)也無需為此引發(fā)額外成本負(fù)擔(dān)。第三，在社會(huì)生活中把稅收形象化、具體化、長(zhǎng)期化。我國(guó)的稅制設(shè)計(jì)，在某種程度上把納稅行為和納稅人身份遮蔽了。就增值稅而言，其在零售環(huán)節(jié)被確定為征收價(jià)、稅分離的增值稅。從消費(fèi)者角度看至少表面上與個(gè)人無關(guān)。但是事實(shí)上，增值稅稅款由納稅人向購買方收取，消費(fèi)者是增值稅負(fù)擔(dān)者，消費(fèi)者的每一次購物都包含了納稅。但是在價(jià)、稅合并標(biāo)識(shí)的方式下，公民比較難意識(shí)到自己與增值稅的關(guān)聯(lián)。而在國(guó)外，例如日本，采用的是價(jià)、稅分開標(biāo)識(shí)的方式，其購物單據(jù)上都明確標(biāo)出扣繳的稅金金額。這實(shí)際上是對(duì)稅收征納過程的公開化，也是稅收概念的具體化、經(jīng)常化、形象化。在這樣的稅收環(huán)境下，公民的納稅意識(shí)逐步增強(qiáng)，促進(jìn)納稅遵從也較容易。我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況表明，要在短期內(nèi)全面實(shí)施價(jià)、稅分開標(biāo)識(shí)是不可能的。但是，作為一種借鑒方法，要普遍促使公民納稅意識(shí)的增強(qiáng)，則必須把稅收經(jīng)?；⒕唧w化、形象化。針對(duì)個(gè)別稅種，選取財(cái)務(wù)制度完善的納稅人，對(duì)部分生活日用品定期進(jìn)行價(jià)、稅分開標(biāo)識(shí)的宣傳活動(dòng)。也可以把稅收的相關(guān)內(nèi)容印制成宣傳單，在車站、碼頭、旅館、郵局、飯店、商場(chǎng)等人流集中的公共場(chǎng)所設(shè)點(diǎn)發(fā)放，宣傳的內(nèi)容應(yīng)與百姓生活貼近，并將這樣的宣傳長(zhǎng)期化。當(dāng)然，在宣傳過程中，應(yīng)該注意形式的多樣化，尤其注意廣泛運(yùn)用非正式化的宣傳方式，如文學(xué)作品、電視劇等。這些非正式化的宣傳內(nèi)容往往比正式的宣傳更為持久生動(dòng)，也更易深入民心。一個(gè)典型的例子是陀思妥耶夫斯基在《少年》一書中談到：我向社會(huì)繳納捐稅，是為了讓我不被人盜竊、不挨打、不被人殺害、沒有人敢對(duì)我提要求。所以，應(yīng)避免“稅收取之于民，用之于民”“納稅光榮”等空泛的宣傳。

第四，建立稅收信譽(yù)體系。良好的信譽(yù)在經(jīng)濟(jì)文化一體化的21世紀(jì)日益顯示出其內(nèi)在的資源價(jià)值。受到尊重是納稅人的正常需求，也是社會(huì)的道德意識(shí)的體現(xiàn)。尊重，又意味著社會(huì)群體對(duì)個(gè)體行為的認(rèn)同。相對(duì)于尊重而言則是輕視與否認(rèn)，它意味著社會(huì)群體對(duì)個(gè)體行為方式的排斥與否認(rèn)。作為正常的人，每一個(gè)納稅個(gè)體都不希望自我被群體所否認(rèn)。從這一意義上講，稅收的設(shè)計(jì)諸方面應(yīng)充分考慮人們的思維方式、價(jià)值取向、倫理規(guī)范。基于此方面的分析，稅收可以和個(gè)人信譽(yù)緊密聯(lián)系，把稅收和個(gè)人就業(yè)、升職、執(zhí)照、出國(guó)、消費(fèi)、繼續(xù)深造等聯(lián)系在一起，通過信譽(yù)的波及效應(yīng)，強(qiáng)化納稅人納稅意識(shí)，抑制其逃、騙稅等行為的發(fā)生。不得不提的是，納稅作為公民一項(xiàng)基本義務(wù)，依法納稅是正常的行為要求，對(duì)規(guī)范納稅的納稅人樹立模范形象與表彰過程，事實(shí)上包含了弱化稅收剛性與義務(wù)的影響，容易造成稅收柔性與可扭曲性的負(fù)面效應(yīng)，在稅收行為選擇中要慎重使用。

第五，建立以納稅人為中心的稅收工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的度量體系。稅收是公共的，必然具有服務(wù)性與法制性特征，服務(wù)性是現(xiàn)代公共稅收的靈魂和宗旨④。這就要求其業(yè)務(wù)流程的設(shè)定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、信息化管理建設(shè)、績(jī)效考核等各方面都體現(xiàn)出以納稅人為中心的一流服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)防止問題的發(fā)生。服務(wù)行為的最終結(jié)果要回歸到績(jī)效考評(píng)上。建立一套用納稅人滿意度作為評(píng)價(jià)工作成效標(biāo)準(zhǔn)的度量體系，無疑是最大限度提高納稅人納稅遵從度的現(xiàn)實(shí)選擇。當(dāng)然，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的信用互動(dòng)關(guān)系包含了對(duì)納稅不遵

從的遏制。稅收實(shí)踐表明，對(duì)納稅不遵從行為的“深查嚴(yán)處”程度越高，公民的納稅不遵從行為發(fā)生的機(jī)率越低。在我國(guó)的納稅環(huán)境還未達(dá)到成熟的情況下，“深查嚴(yán)處”仍然有必要。在繼承傳統(tǒng)的稽查方法基礎(chǔ)上，也應(yīng)借鑒統(tǒng)一納稅識(shí)別碼制度、財(cái)產(chǎn)實(shí)名申報(bào)制度和第三方信息報(bào)告等制度對(duì)稅務(wù)稽查的作用。

三、規(guī)范發(fā)展稅收籌劃

稅收籌劃，指的是納稅人在國(guó)家政策允許的前提下，以降低稅負(fù)為目的，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案⑤。相對(duì)于上文所述的稅務(wù)稽查和稅法宣傳而言，稅收籌劃直接表現(xiàn)為納稅人在現(xiàn)實(shí)稅制下的財(cái)富損失的減少，是一種可測(cè)量的節(jié)稅活動(dòng)。因此，也促使納稅人發(fā)自內(nèi)在力量自覺、主動(dòng)地學(xué)習(xí)稅法、鉆研稅法并履行納稅義務(wù)。稅收籌劃過程，事實(shí)上也是稅法的普及與運(yùn)用過程。因此，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般是客觀一致性和同步性的關(guān)系，是促進(jìn)納稅遵從的重要途徑。從我國(guó)目前情況來看，稅收籌劃還處于初始階段，納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不多，對(duì)它的作用也不是十分清楚。宣傳稅收籌劃是一件十分有意義的事情。為此，有必要讓公民明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是一種無風(fēng)險(xiǎn)的減輕稅負(fù)的途徑，是一種合法合理的巧妙納稅行為，是直接關(guān)系到個(gè)人及企業(yè)利益的一項(xiàng)工作。因此，在宣傳稅收籌劃的過程中，尤其要注意與百姓生活密切相關(guān)的稅收籌劃案例。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)及稅收優(yōu)惠政策方面分析，著重宣傳以下幾個(gè)方面的稅收籌劃工作：（1）企業(yè)組建、籌融資、投資中的稅收籌劃。（2）稅收優(yōu)惠政策利用的稅收籌劃。（3）會(huì)計(jì)處理過程中的稅收籌劃。納稅人出于獲取稅后利潤(rùn)最大化的需要就要最大限度地學(xué)習(xí)研究稅法，其了解程度越深，公民納稅意識(shí)越強(qiáng)，納稅遵從度越高。另外，通過稅收籌劃促進(jìn)納稅遵從必須規(guī)范發(fā)展稅收業(yè)務(wù)。我國(guó)現(xiàn)有的稅收籌劃一般由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所，很多機(jī)構(gòu)事實(shí)上與稅務(wù)部門有著千絲萬縷的關(guān)系，公正、公平、合理的目標(biāo)取向在實(shí)際操作中面臨著巨大的挑戰(zhàn)。規(guī)范發(fā)展稅收籌劃業(yè)務(wù)，顯然應(yīng)該將稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正從稅務(wù)部門剝離出去，成為自我發(fā)展的規(guī)范的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

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第6篇：稅收籌劃的最基本方法范文

摘要隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善和稅收征管水平的不斷提高，稅務(wù)籌劃越來越被納稅人熟悉和重視。本文結(jié)合建筑施工企業(yè)實(shí)際情況，就建筑施工企業(yè)稅收籌劃的概念、目標(biāo)、意義、原則、方法及施工企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用等方面進(jìn)行了探索，以供參考。

關(guān)鍵詞施工企業(yè)稅收籌劃方法運(yùn)用

隨著我國(guó)具有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，稅收作為宏觀調(diào)控手段的作用和地位越來越重要。稅負(fù)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本和利潤(rùn)。建筑施工企業(yè)具有一定的特殊性，其稅務(wù)籌劃也獨(dú)具特點(diǎn)。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的概念

建筑施工企業(yè)稅收籌劃是指國(guó)家宏觀調(diào)控政策指引下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，依據(jù)成本與效益的原則，在國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、運(yùn)籌，科學(xué)地安排經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)，合理地降低稅負(fù)，以獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的一系列籌劃活動(dòng)的總稱。稅收籌劃作為建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)、意義

（一）建筑施工企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

建筑企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)：減輕稅收負(fù)擔(dān)；獲取資金時(shí)間價(jià)值；實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)及追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)

直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是建筑企業(yè)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)最小化的追求。包含兩層含義：第一是絕對(duì)地減少納稅主體的應(yīng)納稅款數(shù)額；第二是相對(duì)地減少納稅主體的應(yīng)納稅款數(shù)額。

2.獲取資金時(shí)間價(jià)值

資金是有時(shí)間價(jià)值的，建筑企業(yè)合理地將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲得資金時(shí)間價(jià)值，等于從國(guó)家獲得了一筆無息貸款。

3.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指建筑企業(yè)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不出現(xiàn)任何稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

4.追求經(jīng)濟(jì)利益最大化

納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終的目標(biāo)應(yīng)定位于經(jīng)濟(jì)利益的最大化，同時(shí)，也是稅收籌劃的目標(biāo)。

（二）建筑施工企業(yè)稅收籌劃的意義

1.有利于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用

由于稅收籌劃的激勵(lì)功能和節(jié)稅愿望，國(guó)家才有可能利用稅收杠桿作用來調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅收杠桿對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。

2.促進(jìn)國(guó)家稅法不斷改進(jìn)和完善

目前我國(guó)法制尚不完善，稅收籌劃正是對(duì)我國(guó)稅法正確性、有效性的檢查。國(guó)家根據(jù)企業(yè)稅收籌劃中反饋的信息，改進(jìn)和完善現(xiàn)行稅法。

3.有助于提高施工企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理水平

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素是資金、成本、利潤(rùn)，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果。會(huì)計(jì)人員熟知會(huì)計(jì)制度及現(xiàn)行稅法，按照稅法要求記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅報(bào)表，有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平。

4.有利于實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)

稅收籌劃是納稅人利用一定的手段對(duì)涉稅財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的籌劃和安排，將各種不同財(cái)務(wù)方案中未來的收益與稅金支出進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，目的是為獲得稅收利益，達(dá)到納稅最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)。

三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的原則

稅務(wù)籌劃原則反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的內(nèi)在要求,是適應(yīng)稅務(wù)籌劃環(huán)境、目標(biāo)和條件的行為準(zhǔn)則和行為指南。

在建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中,應(yīng)遵循的原則有:

（一）合法原則

稅務(wù)籌劃可達(dá)到控制稅務(wù)成本、使納稅人的合法權(quán)利得到充分享受和行使、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。稅務(wù)籌劃必須以不違反國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提,否則,就構(gòu)成了稅收違法行為。

（二）系統(tǒng)原則

稅務(wù)籌劃是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的子系統(tǒng)，稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低；稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分, 籌劃應(yīng)圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來進(jìn)行。

（三）經(jīng)濟(jì)原則

稅務(wù)籌劃和其它財(cái)務(wù)管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí),該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃。

四、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的方法

施工企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，目前常見的稅收籌劃方法主要有：

（一）節(jié)稅籌劃方法

1、免稅技術(shù)

免稅技術(shù)是利用國(guó)家相關(guān)免稅政策或制度，使納稅人成為免稅人，或者從事免稅活動(dòng)，從而免納稅收的一種稅收籌劃技術(shù)。

2、減稅技術(shù)

減稅技術(shù)是利用稅法相關(guān)條款規(guī)定，達(dá)到減少應(yīng)納稅收目的的稅收籌劃技術(shù)。如利用高新技術(shù)、以三廢材料、環(huán)保企業(yè)減稅規(guī)定等。

3、稅率差異技術(shù)

稅率差異技術(shù)即是通過對(duì)稅率差異的利用，達(dá)到節(jié)稅減稅目的的稅收籌劃技術(shù)。

4、扣除技術(shù)

扣除技術(shù)包括有“稅額扣除”、“稅額抵扣”、“稅收減免”等多種方式，采用相關(guān)條款將扣除額、沖抵額、寬免率等盡量增加，從而減少應(yīng)納稅款。

5、抵免技術(shù)

稅法規(guī)定納稅人在清繳時(shí)，可以用貸方已納稅額沖減借方應(yīng)納稅額。

6、退稅技術(shù)

退稅技術(shù)利用退稅制度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款，包括不應(yīng)征收或錯(cuò)誤征收的稅款、多繳納的稅款、零稅率商品已納稅款、以及其他國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性退稅政策。

7、延期納稅技術(shù)

延期納稅技術(shù)是按國(guó)家稅法有關(guān)延期納稅規(guī)定，達(dá)到延期納稅目的的稅收籌劃技術(shù)。如折舊制度、存貨制度等

（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法

1、稅負(fù)分割技術(shù)

稅負(fù)分割技術(shù)是在合理合法的前提下，對(duì)收入進(jìn)行調(diào)節(jié)分割給兩個(gè)或多個(gè)納稅人，從而達(dá)到節(jié)稅目的的稅收籌劃技術(shù)。由于所得稅和財(cái)產(chǎn)稅都采用累進(jìn)稅率，進(jìn)行調(diào)節(jié)分割，可以有效降低計(jì)稅基數(shù)從而降低稅率。

2、匯總（合并）技術(shù)

匯總(合并)技術(shù)是指通過兼并經(jīng)營(yíng)虧損企業(yè)，降低施工企業(yè)的應(yīng)納稅所得以及匯總（合并）達(dá)到法定減免界限而降低稅負(fù)的方法。

（三）合理避稅籌劃方法

1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅技術(shù)

通過合理運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)策略,人為改變產(chǎn)品價(jià)格、勞務(wù)價(jià)格、貸款利息和支付方式等,最大限度降低企業(yè)稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

2、避稅港避稅技術(shù)

避稅港是指一個(gè)國(guó)家和地區(qū)為了吸引外資和先進(jìn)技術(shù)等,為納稅人提供的不承擔(dān)或少承擔(dān)所得稅等稅收負(fù)擔(dān)的場(chǎng)所，如保稅區(qū)等，最基本的特征是稅率低、稅負(fù)輕或根本無稅。

五、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用

（一）建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅籌劃

依現(xiàn)行稅法來看，建筑行業(yè)所負(fù)擔(dān)最大的稅種便是營(yíng)業(yè)稅和所得稅，營(yíng)業(yè)稅的稅率簡(jiǎn)單，籌劃空間不大，只能在其富有彈性的營(yíng)業(yè)額和納稅時(shí)間等方面籌劃。結(jié)合我國(guó)當(dāng)前稅法相關(guān)規(guī)定和建筑行業(yè)現(xiàn)狀，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃：

第7篇：稅收籌劃的最基本方法范文

關(guān)鍵詞：工資薪金；個(gè)人所得稅

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-01

一、個(gè)人所得稅的概念

個(gè)人所得稅它的征收體現(xiàn)著一個(gè)國(guó)家在其管轄范圍內(nèi)與居民和非居民的一種征納關(guān)系，是世界各國(guó)普遍采用的征稅制度。本論文所指的工資、薪金，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

二、稅收籌劃的概念

稅收籌劃概念自20世紀(jì)90年代中葉由西方引入我國(guó)，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)計(jì)劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識(shí)的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，在西方發(fā)達(dá)的國(guó)家里，從事稅收籌劃的專家學(xué)者有很多，但是對(duì)于稅收籌劃尚無權(quán)威、統(tǒng)一的定義。綜合而言，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)這一概念的表述大體如下：

稅收籌劃是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為了少繳稅而采用的各種各樣的方法，但是也必須遵循一定的原則。合法性是稅收籌劃中最基本的特點(diǎn)，也是區(qū)別于逃避稅收行為的基本標(biāo)志。因此，稅收籌劃只能在稅法及其相關(guān)的法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，若是在稅法及其法規(guī)之外，逃避稅收負(fù)擔(dān)，則屬于偷稅漏稅行為。

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行機(jī)制中，納稅人的納稅義務(wù)通常既有滯后性，這就為納稅人更好的進(jìn)行稅收籌劃提供了可能，因此納稅人應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能的使稅負(fù)最低，獲得最大的稅后利潤(rùn)。

稅收籌劃最主要的目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配利益最大化，即稅后財(cái)務(wù)利益最大化。納稅人財(cái)務(wù)利益最大化除了要考慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化，不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財(cái)務(wù)利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長(zhǎng)期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值。

三、工資薪金所得稅的籌劃意義

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的收入越來越高，其中工資薪金占其絕大部分，目前，我國(guó)對(duì)工資、薪金實(shí)行5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)收入達(dá)到某一檔次時(shí)，要求支付與該檔次稅率相適應(yīng)的稅負(fù)，于是人們也越來越關(guān)注工資薪金的稅收籌劃。如何在不違反稅法的前提下繳納更少的稅收，正確引導(dǎo)工資薪金的稅務(wù)籌劃對(duì)我國(guó)納稅人及稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實(shí)意義。第一，有利于激勵(lì)納稅人增強(qiáng)納稅的意識(shí)，納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，但納稅人的這種安排采取的是合法或不違法的形式，這不僅“鉆”了國(guó)家的財(cái)稅政策空子，而且學(xué)到了財(cái)稅政策及相關(guān)的法規(guī)知識(shí)。第二，稅務(wù)籌劃可以節(jié)減納稅人的稅額 ，稅務(wù)籌劃通過稅收方案的比較，選擇稅負(fù)較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。第三，稅收籌劃有助于國(guó)家不斷完善相關(guān)稅收政策、法規(guī)，稅收籌劃是針對(duì)稅法中未明確規(guī)定的行為及稅法中優(yōu)惠政策而進(jìn)行的，是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為。充分利用納稅人稅收籌劃行為的反饋信息，可以完善現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法和改進(jìn)有關(guān)稅收政策。從而不斷健全和完善我國(guó)稅法和稅收制度。

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及因任職或受雇而取得的其他所得。它是目前我國(guó)絕大多數(shù)居民家庭收入的主要來源，也是我國(guó)個(gè)人所得稅的重要來源，如何有效進(jìn)行工資、薪金所得的個(gè)人所得稅的納稅籌劃自然是大家非常關(guān)心的問題。

新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得免征額調(diào)整為 2000元，仍采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率。因此，某個(gè)時(shí)期的收入越多，其相應(yīng)的個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就比較重。如果某個(gè)納稅義務(wù)人的工資、薪金收入極不平均，相對(duì)于工資、薪金收入非常平均的納稅義務(wù)人而言，其納稅的比重就大得多。這個(gè)時(shí)候，對(duì)工資、薪金類所得的籌劃就顯得特別重要了。

工資薪金即月工資、季度獎(jiǎng)和全年一次性獎(jiǎng)金。工資薪金所得以每月的收入額減除允許扣除的費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。我國(guó)實(shí)行的個(gè)人所得稅稅率為5%-45%的超額累進(jìn)稅率，對(duì)工資薪金的發(fā)放方式作出最好的選擇，可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加個(gè)人的可支配收入。

所謂年終一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)員工全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性資金。當(dāng)然也包括我們俗稱的年終加薪以及實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資等。

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等，由于納稅人的收入是一定的，利用稅率的差異進(jìn)行籌劃能更加合理的降低稅負(fù)。如工資薪金所得適用的稅率是5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬適用的是20%的比例稅率，對(duì)于一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。由于相同數(shù)額的工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃是節(jié)稅的一個(gè)重要思路。

根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，納稅人用其所得進(jìn)行的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅額的30%以內(nèi)可以扣除，因此納稅人可以根據(jù)此規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃。捐贈(zèng)額超過扣除限額時(shí)可以分期捐贈(zèng)。假設(shè)實(shí)際捐贈(zèng)額=I ，第一步：工薪收入捐贈(zèng)的稅前扣除限額=A，稅前扣除限額=B；第二步：如果I>A+B，則需繼續(xù)運(yùn)用分期捐贈(zèng)等方法進(jìn)行稅收籌劃。如果I

對(duì)于適用累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。

《中華反人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2005年修訂）第9條第二款規(guī)定：特定行業(yè)的工資薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式征收。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（2005年修訂）第40條的規(guī)定可以知道，這些行業(yè)是采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)。因此，這些行業(yè)的納稅人可以利用這項(xiàng)政策使其稅負(fù)合理化。但在實(shí)際生活中并不僅是這些行業(yè)的工資起伏比較大，故當(dāng)納稅人在其他行業(yè)遇到每月工資變化幅度較大的情況時(shí)，就可以借鑒該項(xiàng)政策的做法，即將每月收入平均分?jǐn)?，這樣就可以少繳納稅款，獲得一定的經(jīng)濟(jì)收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]高金平.稅收籌劃操作實(shí)務(wù)[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006：54-65.

第8篇：稅收籌劃的最基本方法范文

關(guān)鍵詞：成本效益原則 財(cái)務(wù)管理

一、成本效益原則的涵義

成本效益原則是經(jīng)濟(jì)學(xué)中一個(gè)最基本的理性概念，表現(xiàn)為理性的經(jīng)濟(jì)人總是以較小的成本去獲得更大的效益，一般也被認(rèn)為是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的普遍性原則和約束條件。成本效益原則與財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)是一致的，都是為獲取最大收益采取的手段，它們是相輔相成的。

成本效益原則是財(cái)務(wù)管理中重要的一種決策判別工具，從“投入”與“產(chǎn)出”的對(duì)比分析來看待“投入（成本）”的必要性、合理性，即產(chǎn)生的收入大于為此發(fā)生的成本支出，則該項(xiàng)成本是有效益的，應(yīng)該發(fā)生，否則，就不應(yīng)該發(fā)生。

二、成本效益原則在稅收籌劃中的運(yùn)用

稅收籌劃已被越來越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用，但是，在實(shí)際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，卻在實(shí)際運(yùn)作中達(dá)不到預(yù)期效果?；I劃方案不符合成本效益原則，是造成稅收籌劃失敗的重要原因之一。

稅收籌劃其實(shí)也屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，它是在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。它的目標(biāo)包括稅負(fù)最小化，稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等，所以在籌劃稅收方案時(shí)，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。

任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性。隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。因此，在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。我們不能一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低，導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。

例如，某企業(yè)生產(chǎn)中使用的部件，可以選擇自己生產(chǎn)、可以選擇外包（核心技術(shù)、關(guān)鍵步驟保留），也可以選擇全部采購（包括國(guó)內(nèi)采購和進(jìn)口），在稅收籌劃時(shí)，既要考慮三種不同方式帶來的收益、相應(yīng)的成本費(fèi)用，也要考慮稅負(fù)的影響。只有在“未來取得收益-相應(yīng)的成本費(fèi)用-稅收負(fù)擔(dān)”>0時(shí)，方案才可取。并從可取的方案中選擇“未來取得收益-相應(yīng)的成本費(fèi)用-稅收負(fù)擔(dān)-其他方案的最好機(jī)會(huì)收益”值最大的方案。

可見，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。

三、成本效益原則在內(nèi)部控制中的運(yùn)用

內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中組織建立和實(shí)施的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

內(nèi)部控制的目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，防止舞弊行為的發(fā)生；保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，避免因浪費(fèi)、盜竊或不當(dāng)經(jīng)營(yíng)決策而產(chǎn)生的損失；改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；遵守現(xiàn)行的法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的管理制度；保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行。

內(nèi)部控制要遵循七個(gè)原則：一是合法性原則；二是全面性原則；三是針對(duì)性原則；四是一貫性原則；五是適應(yīng)性原則；六是成本效益原則；七是發(fā)展性原則。

第六個(gè)原則成本效益原則，是指內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)合理權(quán)衡建設(shè)成本與預(yù)期效益的關(guān)系，在保證內(nèi)控有效性的前提下，合理安排和控制內(nèi)控建設(shè)的成本投入。也就是說企業(yè)內(nèi)控制度的建立要考慮企業(yè)的成本，內(nèi)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。

在內(nèi)控制度建設(shè)和運(yùn)行中，會(huì)運(yùn)用各種控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序的建立和實(shí)施需要付出一定的成本。如在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中設(shè)計(jì)控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位、配備人員的支出，是確保各控制環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行的代價(jià)，也可以理解為建立和實(shí)施內(nèi)部控制必須付出的成本。內(nèi)部控制的成本是現(xiàn)時(shí)的，并在一定條件下是可以估量的。而內(nèi)部控制的效益則是內(nèi)部控制的方法、措施和程序在企業(yè)得到良好運(yùn)行所應(yīng)達(dá)到的控制目標(biāo)，是避免或減少風(fēng)險(xiǎn)和損失的可能性，很顯然這種效益是未來的、具有很大的不確定性。

在體現(xiàn)價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)管理理念的環(huán)境中，企業(yè)不得不考慮內(nèi)部控制的成本與效益問題，在建立和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，在可能獲得的收益與不設(shè)置相應(yīng)控制可能產(chǎn)生的損失之間做出理性的判斷，進(jìn)行權(quán)衡和取舍。只要企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的效果大于其成本，就是經(jīng)濟(jì)合理的，就應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運(yùn)行該項(xiàng)控制；反之，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。

四、成本效益原則在投資決策中的運(yùn)用

企業(yè)做一項(xiàng)投資時(shí)，往往會(huì)面臨多種選擇，就需要通過成本效益分析，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方案。投資決策的成本效益分析，是系統(tǒng)地分析各種可選方案的投入與產(chǎn)出，從而最優(yōu)化地配置和利用資源，保證資源利用的質(zhì)量和效率的一種方法。常用的投資成本效益分析方法，包括投資回收期法、投資收益率法、凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法。

投資回收期法，即用回收期衡量收回初始投資的速度的快慢，時(shí)間越短越好。

投資收益率法，即平均每年獲得的凈收入與投資總額的比率。

凈現(xiàn)值法（NPV）與現(xiàn)值指數(shù)法（PVI）都是將一項(xiàng)投資產(chǎn)生的未來收益的總現(xiàn)值與項(xiàng)目總投資額的現(xiàn)值比較。凈現(xiàn)值法采用的是兩者的差，當(dāng)差額（NPV）大于0時(shí)，表示方案可行，反之不可行；現(xiàn)值指數(shù)法采用的是兩者的比，當(dāng)比值大于1時(shí)，表示方案可行，反之不可行。

投資成本效益分析方法中最常用的是凈現(xiàn)值法，即將建設(shè)期、經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流分別折現(xiàn)，計(jì)算經(jīng)投資后產(chǎn)生的總的現(xiàn)金流凈值，當(dāng)現(xiàn)金流凈值大于0時(shí)方案可取。在投資建設(shè)期時(shí)，將分筆投資折現(xiàn)到第一次投資，得出投資額現(xiàn)值。在經(jīng)營(yíng)期時(shí)，開始產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，對(duì)應(yīng)有成本支出，包括導(dǎo)致現(xiàn)金流出的付現(xiàn)成本、折舊攤銷等的非付現(xiàn)費(fèi)用，

五、成本效益原則在籌資決策中的運(yùn)用

企業(yè)在籌資決策中往往會(huì)面臨多種方案的選擇，比如內(nèi)部籌資和外部籌資。外部籌資又分為股權(quán)融資和債務(wù)籌資等，兩者各有利弊，增發(fā)普通股能夠減輕資本成本的固定性支出，但股數(shù)增加會(huì)攤薄每股收益；采用債務(wù)籌資方式能夠提高每股收益，但增加了固定性資本成本負(fù)擔(dān)，且受到的限制較多。這時(shí)就需要通過運(yùn)用成本效益原則進(jìn)行方案篩選。

最常用的方法是無差別平衡點(diǎn)，通過假設(shè)兩種可行性方案結(jié)果相等，找出沒有差別時(shí)的臨界點(diǎn)或轉(zhuǎn)折點(diǎn)，以此可以判斷比較方案的優(yōu)劣性，進(jìn)行定量分析，作出正確的決策。

例如，企業(yè)目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本1000萬元，其中債務(wù)資本400萬元（年利息40萬元）；普通股資本600萬元（600萬股，面值1元，市價(jià)5元）。企業(yè)由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，需追加籌資800萬元，所的稅率20%，不考慮籌資費(fèi)用因素，有三種籌資方案選擇：甲方案：增發(fā)普通股200萬股，每股發(fā)行價(jià)3元，同時(shí)向銀行借款200萬元，利率保持原來10%；乙方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價(jià)3元，同時(shí)溢價(jià)發(fā)行500萬元面值為300萬元的公司債券，票面利率15%；丙方案：不增發(fā)普通股，溢價(jià)發(fā)行600萬元面值為400萬元的公司債券，票面利率15%，由于受債券發(fā)行數(shù)額的限制，需要補(bǔ)充向銀行借款200萬元，利率10%。

從本例中可見，籌資決策時(shí)，同樣需要堅(jiān)持成本效益原則，獲取收益的同時(shí)考慮相應(yīng)成本，從中選擇“收益-成本”的凈額最大的方案。

六、 成本效益原則在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的運(yùn)用

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)有各種成本支出，按照形態(tài)劃分，可分為固定成本和變動(dòng)成本。固定成本包括廠房費(fèi)用、機(jī)器的折舊和維護(hù)費(fèi)、管理人員的薪資等，不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響而保持固定不變；變動(dòng)成本是指成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈正比例線性變動(dòng)的成本，比如直接人工、直接材料和變動(dòng)制造費(fèi)用。

成本效益原則在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的運(yùn)用，最典型的就是盈虧平衡點(diǎn)的運(yùn)用，只有當(dāng)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品獲得的收益大于固定成本與變動(dòng)成本之和，企業(yè)才能獲利。

七、 結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中處處離不開成本效益原則的應(yīng)用，權(quán)衡方案帶來的收入、成本可利于全面考慮方案的優(yōu)劣，做出最優(yōu)的決策。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：稅收籌劃的最基本方法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；稅率籌劃；扣除項(xiàng)目

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）02-0068-02

對(duì)企業(yè)征收企業(yè)所得稅并不是只有我國(guó)實(shí)施，在世界經(jīng)濟(jì)史上也早有出現(xiàn)。西方國(guó)家很多會(huì)計(jì)工作的一部分內(nèi)容就是所得稅，很多人甚至以此為生。它的產(chǎn)生有其歷史條件，可謂是歷史的產(chǎn)物。對(duì)企業(yè)所得進(jìn)行征稅，也是我國(guó)稅收非常重要的一部分，對(duì)于構(gòu)建和平和諧的社會(huì)都有非常重要的意義。

1 企業(yè)納稅籌劃的意義

我國(guó)很早就實(shí)行對(duì)企業(yè)所得稅的調(diào)整，也得到了很多人的青睞。因?yàn)槎惙ǖ母母飼?huì)關(guān)系到每一個(gè)企業(yè)，所以如何進(jìn)行正確的稅制改革，避免稅改對(duì)企業(yè)的影響，不影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，是每個(gè)人都應(yīng)該考慮的事情。在一個(gè)成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)沒有來自國(guó)家的支持，主要是自我融資，所以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。在執(zhí)行自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)遵紀(jì)守法，依照法律辦事，不能偷稅漏稅。要明白稅收的作用，要明白稅收作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿的重要意義，在這樣的基礎(chǔ)之上促使自己利益的最大化。本文作者主旨在通過剖析全新的“企業(yè)所得稅法”，結(jié)合企業(yè)開展的一系列活動(dòng)，對(duì)其進(jìn)行深度的分析，希望對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃有所幫助，又不觸碰法律的底線。

2 企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體實(shí)現(xiàn)

2.1 稅率的籌劃

全新的企業(yè)所得稅最基本的改變就是對(duì)基本稅率的調(diào)整，原來的稅率是33%，現(xiàn)在全新的基本稅率是25%，明顯降低了。企業(yè)要想減少稅收的負(fù)擔(dān)就要適當(dāng)?shù)臏p少自己的利潤(rùn)，應(yīng)將利潤(rùn)放在附加值上?？梢缘淖龇ㄓ?，對(duì)技術(shù)進(jìn)行投入，以增加產(chǎn)品的附加值，銷售收入的確認(rèn)要推遲，對(duì)設(shè)備的更新要跟上時(shí)代，對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊要及時(shí)等等。通過這些方法將企業(yè)的利潤(rùn)往后順延，稅后的利潤(rùn)才能最大化。

①推遲收入的確認(rèn)時(shí)間。之所以對(duì)收入的確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行推遲，主要原因就是一旦收入確認(rèn)了，不管你的資金是否在自己的手中，所得稅都是要上交，所以要盡可能的推遲收入的確認(rèn)時(shí)間。這會(huì)牽涉到很多銷售結(jié)算的方式，如果結(jié)算方式不當(dāng)，很有可能企業(yè)就需要對(duì)政府先行墊付企業(yè)的所得稅。所以推遲收入的確認(rèn)時(shí)間在某種程度上是可以緩解交稅的壓力的。

②稅率的變化的籌劃。我國(guó)原來的稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的基本稅率是33%，特區(qū)和高校技術(shù)是15%。現(xiàn)在全新的法律規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率都是25%，但是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)行業(yè)的基本稅率還是15%，小型利潤(rùn)不高的企業(yè)的所得稅基本稅率為20%。這給我們的啟示就是企業(yè)應(yīng)該想方設(shè)法改變自己的條件，使自己符合低稅率的企業(yè)。比如將自己的企業(yè)注入全新的科技，成為高新技術(shù)行業(yè)。將自己的大企業(yè)分為小型企業(yè)，這樣稅率就能很好的降低，繳稅減少，利潤(rùn)才能最大。

2.2 企業(yè)稅基的籌劃

我們所說的稅基就是收稅的基礎(chǔ)，我們進(jìn)行的所有的稅收籌劃都是對(duì)企業(yè)所得稅的稅基進(jìn)行調(diào)整。在不觸碰法律底線的前提之下，盡可能的減少應(yīng)納稅的金額。所以基本稅率越小，企業(yè)所繳納的稅收是越少的。企業(yè)所得稅納稅的依據(jù)應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所得。根據(jù)法律，其計(jì)算的方式為： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)以前年度的虧損。從這個(gè)公式中我們可以得出結(jié)論，要想減少企業(yè)的稅額，只能從兩個(gè)方面入手，一個(gè)是企業(yè)的收入，一個(gè)就是稅前的費(fèi)用支出。

2.2.1 收入的籌劃

①應(yīng)該被籌劃的收入是企業(yè)通過各種方式獲得的各種收入，貨幣收入，也包括非貨幣收入。不征稅的收入是我們平時(shí)所說的行政撥款的收入。免稅收入是屬于企業(yè)的收入，也屬于征稅的范疇，但是稅收免除。這告訴我們的其實(shí)就是在對(duì)外進(jìn)行投資的時(shí)候，企業(yè)可以先將一些符合免稅收入的東西購買進(jìn)來。比如將一些閑置資金用來購買國(guó)債等。

②利用分期確認(rèn)收入籌劃。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》中有規(guī)定，在計(jì)算納稅人應(yīng)該所繳納稅額的時(shí)候，原則應(yīng)該是權(quán)責(zé)發(fā)生制。對(duì)于可以分期確定的稅額，計(jì)算方式有三種。第一種就是用分期收款的方式對(duì)商品進(jìn)行銷售，這個(gè)日期的確定就應(yīng)該是合同上規(guī)定過購買人付款的日期。第二種就是對(duì)于一些持續(xù)時(shí)間比較久遠(yuǎn)的工作，比如建筑、安裝等，應(yīng)該在每一年度按照完成的工作量來確定收入。最后一種也是持續(xù)時(shí)間比較久援的，但是是再制造產(chǎn)業(yè)的話，也要按照完工的進(jìn)度來確定企業(yè)的收入。

分期確認(rèn)的原則就是法定的收入時(shí)間不能早于實(shí)際的收入時(shí)間，這樣企業(yè)才能有充足的錢去為國(guó)家納稅，才能避免偷稅漏稅的可能。

2.2.2 扣除項(xiàng)目的籌劃

企業(yè)利用現(xiàn)行的法律對(duì)可以扣除稅收的項(xiàng)目進(jìn)行籌劃，是企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)，這個(gè)空間對(duì)于企業(yè)而言也是很寬廣的。我們從全新的企業(yè)所得稅法中可以看出，只要是與企業(yè)獲取利潤(rùn)所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，包括成本、損失等，在計(jì)算所得稅的時(shí)候都是應(yīng)該扣除的。

①關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃。為了做好納稅籌劃，平常應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：其一，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分。企業(yè)在進(jìn)行花費(fèi)的劃分中也有自己的技巧。一般情況下企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是不與會(huì)務(wù)費(fèi)和差旅費(fèi)等同的，否則對(duì)于企業(yè)的稅收是很有損失的。因?yàn)楹笳咴诜缮鲜遣徽魇账枚惖?，只要你有合法的證明，但是前者就要征收。其二，合理轉(zhuǎn)換各項(xiàng)費(fèi)用。不僅僅是將企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用與企業(yè)的會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)分開。同樣是業(yè)務(wù)費(fèi)用，是招待費(fèi)用還是宣傳費(fèi)用，企業(yè)也應(yīng)區(qū)分清楚。因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行的時(shí)候，二者合理的進(jìn)行轉(zhuǎn)換，也可以幫助企業(yè)節(jié)省很多的費(fèi)用。其三，設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司，增加扣除費(fèi)用額度。按照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法律，無論是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，還是宣傳費(fèi)，還是廣告費(fèi)，在對(duì)其進(jìn)行征稅的時(shí)候，計(jì)算的基礎(chǔ)是以營(yíng)業(yè)收入為前提的。舉個(gè)非常簡(jiǎn)單的例子，如果我們將公司的銷售承包給另外一個(gè)專門銷售的公司，那么無疑就多了一個(gè)關(guān)卡，企業(yè)利潤(rùn)不改變的話，那么稅收是增加的。

②研發(fā)費(fèi)用的籌劃。就研發(fā)費(fèi)用而言，全新的企業(yè)所得稅法律中有規(guī)定，對(duì)于企業(yè)研究新技術(shù)所產(chǎn)生的費(fèi)用，在計(jì)算稅收時(shí)應(yīng)該是加計(jì)150%進(jìn)行扣除的。這對(duì)企業(yè)來說無疑是一個(gè)優(yōu)惠的政策，所以企業(yè)應(yīng)該將一部分的資金用于研發(fā)。但是需要注意的一點(diǎn)是，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的認(rèn)定條件，應(yīng)該單獨(dú)核算。如果研發(fā)還沒有成功，但是費(fèi)用已經(jīng)花出去，那么是會(huì)算成損失的在100%扣除的基礎(chǔ)之上，研發(fā)費(fèi)用是另外加計(jì)50%進(jìn)行扣除的。如果企業(yè)的研發(fā)已經(jīng)有了成效，那么就按照研發(fā)成果的150%進(jìn)行加計(jì)，但是需要有合法的證明，不然是不能享受稅收優(yōu)惠的。

③固定資產(chǎn)折舊方法選擇上的籌劃。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的時(shí)候，目前的方法主要有兩種，一種是直線折舊法，一種就是加速折舊法。前者是根據(jù)平均年限和工作量來進(jìn)行計(jì)算的，后者是根據(jù)雙倍余額遞減和使用年數(shù)進(jìn)行計(jì)算的。企業(yè)在進(jìn)行稅率的計(jì)算時(shí)如果采用不同的計(jì)算折舊方法，那么折舊額也是不一樣的。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的折舊不是一次性計(jì)算的，是會(huì)平攤到每期產(chǎn)品中去的，或作為管理費(fèi)用的一部分或銷售費(fèi)用的一部分直接減少納稅所得。因此很多的企業(yè)也會(huì)花費(fèi)大力氣在對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊的方法上。如果采用第一種方法，那么企業(yè)的固定資產(chǎn)每年折舊的數(shù)額是一樣的，這樣的好處就是比較均衡。使用第二種折舊方法就是前期折舊數(shù)額比較大，后期就相對(duì)來說比較小一點(diǎn)。因?yàn)榍捌诘恼叟f已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了銷售產(chǎn)品之中或者企業(yè)的開支中，所以最大的好處就是企業(yè)延遲交稅的時(shí)間。

3 結(jié) 語

作為企業(yè)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益分配的一種方式，作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿，對(duì)企業(yè)所得進(jìn)行征稅是利益分配的一種，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有部分約束作用。因?yàn)槠髽I(yè)眾多，所以稅源還是比較廣泛的，在進(jìn)行調(diào)控的時(shí)候，有很大的籌劃空間。本文根據(jù)稅收籌劃的理論，對(duì)稅收的籌劃方法進(jìn)行了探討，希望對(duì)相關(guān)工作者有幫助。企業(yè)所得稅法律改革，納稅籌劃全新的方法是否可行，具體怎么運(yùn)用，筆者在文中也做了闡述，希望為納稅人在有效合法避稅上提供借鑒和思路。

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