稅收征管力度精選(九篇)
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第1篇：稅收征管力度范文
第一條為加強集貿(mào)市場地方稅收征收管理，促進集貿(mào)市場健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則制定本辦法。
第二條集貿(mào)市場是由一個主體開辦，多個主體相對集中經(jīng)營的商品交易場所，包括經(jīng)營各類商品、貨物的開放市場、封閉市場、固定市場、臨時市場、專業(yè)市場、綜合市場等有形市場以及以自購、租賃柜臺、攤位為主要經(jīng)營模式的商場、商業(yè)城、商業(yè)街等商品交易場所。
第三條主管地方稅務機關(guān)應加強對集貿(mào)市場開辦主體的稅收監(jiān)控。集貿(mào)市場的開辦主體應按地方稅務機關(guān)的要求提供集貿(mào)市場內(nèi)各生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的經(jīng)營情況，協(xié)助主管地方稅務機關(guān)加強稅收征收管理。
第四條地方稅務機關(guān)、稅務人員必須嚴格履行《稅收征管法》規(guī)定的職責和義務，公開辦稅，、公正執(zhí)法，保護集貿(mào)市場納稅人的合法權(quán)益，依法接受社會監(jiān)督。
第五條集貿(mào)市場納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利；對可能影響公正執(zhí)法的稅務人員有依法要求回避的權(quán)利；對地方稅務機關(guān)所作出的決定，依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
第六條地方稅務機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，為集貿(mào)市場納稅人提供納稅咨詢服務。
第七條主管地方稅務機關(guān)應當積極爭取當?shù)卣皣?、工商、公安等部門的支持與配合，排除市場稅收征管中的各種干擾，及時解決集貿(mào)市場稅收征收管理過程中的問題。。
第八條主管地方稅務機關(guān)要充分發(fā)揮個體勞動者協(xié)會、各類企業(yè)協(xié)會、城市的居民委員會、農(nóng)村的村民委員會和集貿(mào)市場開辦主體在集貿(mào)市場稅收征收管理中的作用，逐步建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。
第九條集貿(mào)市場納稅人可以委托稅務人代為辦理稅務事項。
第二章稅務管理
第十條集貿(mào)市場開辦主體和集貿(mào)市場內(nèi)各生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的稅收征收管理實行屬地管理的原則。在集貿(mào)市場內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)、個體工商戶和其他納稅人，必須在市場所在地地方稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，依法進行納稅申報。
同一納稅人在不同的集貿(mào)市場內(nèi)擁有分支機構(gòu)，應以各分支機構(gòu)為單位，分別核算，并分別向分支機構(gòu)所在地地方稅務機關(guān)申報辦理稅務登記和納稅申報。
同一納稅人在同一市場內(nèi)擁有兩個以上經(jīng)營攤點或在不同的集貿(mào)市場擁有經(jīng)營攤點的，應以各攤點為單位，分別申報辦理稅務登記和納稅申報。
第十一條集貿(mào)市場內(nèi)各類納稅人應當按稅收征管法和地方稅務機關(guān)的規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管，換驗稅務登記證件。
第十二條地方稅務機關(guān)應對集貿(mào)市場內(nèi)辦理工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人及其跨縣（市）區(qū)非獨立核算的分支機構(gòu)核發(fā)稅務登記證及副本；對應當辦理而未辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)臨時稅務登記證及副本；對不需要辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)注冊稅務登記證及副本；對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在同一縣（市）內(nèi)設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)或生產(chǎn)經(jīng)營場所核發(fā)注冊稅務登記證及副本。
第十三條季節(jié)性集貿(mào)市場和定期經(jīng)營的集貿(mào)市場內(nèi)固定從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，凡在工商行政管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照的，均應辦理稅務登記證；對未在工商行政管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人，稅務機關(guān)應為其核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
第十四條對在集貿(mào)市場內(nèi)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有固定經(jīng)營地點的，預計持續(xù)經(jīng)營超過30天以上的，主管地方稅務機關(guān)應為其核發(fā)臨時稅務登記證及副本。無固定經(jīng)營地點的或有固定經(jīng)營地點，持續(xù)經(jīng)營達不到以上天數(shù)的，可不辦理稅務登記手續(xù)。
第十五條集貿(mào)市場內(nèi)已辦理各類稅務登記的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)，并且停業(yè)時間在15日以上的，可在停業(yè)前10日內(nèi)向主管地方稅務機關(guān)書面申請停業(yè)。地方稅務機關(guān)在責成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款，暫時收回或封存其稅務登記證件和發(fā)票后，應當予以辦理停業(yè)登記。
定期定額納稅人在核準的停業(yè)期內(nèi)，且主管地方稅務機關(guān)確認納稅人在停業(yè)期內(nèi)沒有發(fā)生納稅義務的，應相應調(diào)減納稅人當期的應納稅定額。
納稅人應當在恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向主管地方稅務機關(guān)申請辦理復業(yè)登記，領(lǐng)回或啟封稅務登記證件和發(fā)票。
第十六條集貿(mào)市場內(nèi)已辦理各類稅務登記的納稅人需要歇業(yè)的，應當在向工商機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申請歇業(yè)；不需要向工商機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)部門批準或宣告之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申請歇業(yè)。主管地方稅務機關(guān)應責成申請歇業(yè)的納稅人結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、收回其稅務登記證件和其他稅務登記手續(xù)后，予以辦理注銷稅務登記。
第十七條凡在集貿(mào)市場內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿。憑合法有效的憑證，如實記載經(jīng)濟業(yè)務事項，正確核算盈虧。
對應建賬而未建賬的納稅人應按《征管法》有關(guān)規(guī)定處罰，并責令限期改正，在限期內(nèi)不改正的，應從高核定應納稅額征收。
對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計記賬業(yè)務的專門機構(gòu)或者經(jīng)地方稅務機關(guān)認可的財會人員記賬業(yè)務；聘請上述機構(gòu)或人員有實際困難的，經(jīng)縣以上地方稅務機關(guān)批準，可按照地方稅務機關(guān)的規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置；也可經(jīng)縣以上地方稅務機關(guān)批準，由主管地方稅務機關(guān)采取定期定額征管方式。
第十八條集貿(mào)市場內(nèi)納稅人應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定取得、使用、保管、繳銷發(fā)票。定期定額納稅人購買、使用發(fā)票的應與其核定稅收定額相結(jié)合；臨時經(jīng)營納稅人需要購買發(fā)票的須提供發(fā)票保證金或擔保人；臨時使用發(fā)票的單位和個人由主管地方稅務機關(guān)為其代開，并同時按規(guī)定征收各項稅費。
第十九條對集貿(mào)市場中依法享受減免稅照顧的或應稅收入低于起征點的納稅人，主管地方稅務機關(guān)應依法納入正常管理，繼續(xù)提供各項納稅服務。
第二十條對集貿(mào)市場內(nèi)實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)縣以上地方稅務機關(guān)批準可以實行簡易申報方式申報納稅。凡納稅人按照地方稅務機關(guān)規(guī)定的簡易申報方式按期繳清核定稅款的，即視為已申報繳納；實行簡易申報方式的納稅人實際經(jīng)營收入超過或低于核定納稅定額20％的應當及時向地方稅務機關(guān)申請調(diào)整納稅定額。主管地方稅務機關(guān)應當定期調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況及時調(diào)整納稅人納稅定額。
第二十一條對集貿(mào)市場內(nèi)定期定額征收的納稅人核定納稅定額、辦理停歇業(yè)、實施稅收行政處罰等事項應向社會公布。
第三章稅款征收
地方稅務機關(guān)應嚴格按照征管法及其實施細則的規(guī)定在集貿(mào)市場內(nèi)征收稅款。
第二十二條主管地方稅務機關(guān)應當根據(jù)集貿(mào)市場的規(guī)模和稅源情況確定市場的管理機構(gòu)和征管形式。對規(guī)模較大的市場可實行設(shè)專門機構(gòu)征收管理，實行劃片分區(qū)管理，責任到人；對規(guī)模較小的市場可實行設(shè)組或雙人上崗征收管理；對季節(jié)性、臨時性的市場可實行巡回征收管理；對農(nóng)村偏遠的、較小的市場可實行專人征收管理或委托代征管理。
主管地方稅務機關(guān)應對市場稅收征管人員實行定期交流制度。
第二十三條主管地方稅務機關(guān)應根據(jù)各類集貿(mào)市場的經(jīng)營規(guī)律和經(jīng)營特點具體確定對各類集貿(mào)市場征管的作息時間和對市場納稅人稅收控管征收的環(huán)節(jié)。
第二十四條主管地方稅務機關(guān)應根據(jù)集貿(mào)市場內(nèi)各類納稅人控管方式的不同確定稅款征收方式。
對集貿(mào)市場內(nèi)的納稅人按規(guī)定建賬核算的實行查賬征收；對經(jīng)批準設(shè)置簡易賬（收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿）核算的實行查賬定率征收；對經(jīng)批準不建賬的實行定期定額征收；對經(jīng)批準使用稅控裝置的實行核卡征收；對臨時經(jīng)營納稅人實行查實或查驗征收。
第二十五條為了提高征管效率，降低稅收成本，對集貿(mào)市場內(nèi)月應納稅額較少、收入相對穩(wěn)定的定期定額納稅人，經(jīng)縣以上地方稅務機關(guān)批準可以實行簡并征期方式繳納稅款。地方稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人稅源大小和業(yè)戶控管情況選擇對納稅人實行按季、按半年或按年合并繳納稅款方式。
第二十六條根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，主管地方稅務機關(guān)對在集貿(mào)市場內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可采取下列征管措施：
對建賬不實，不能準確核算應納稅款的納稅人，主管地方稅務機關(guān)可直接核定當期應繳稅款。
對在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人與市場主體簽定經(jīng)營房屋、攤位買賣合同的或長期租賃合同的，主管地方稅務機關(guān)能有效控制的，可在合同期限內(nèi)實行按月定額征收。對在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的其他納稅人，應分別實行按天或按次征收管理。
對在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人主管地方稅務機關(guān)可采取商品、貨物進場登記、評估預征、質(zhì)押擔保，提供押金或擔保人等管理手段。
第二十七條主管地方稅務機關(guān)在集貿(mào)市場征收的各種稅款、滯納金、罰款必須嚴格區(qū)分納稅人的經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關(guān)系，按照規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入各級國庫。任何單位和個人不得擅自變更預算科目和預算級次，不得積壓、占用、轉(zhuǎn)借、挪用稅款。
第二十八條對在集貿(mào)市場內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務的行為，主管地方稅務機關(guān)可以在規(guī)定的納稅期前，責令限期繳納應納稅款；在期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上地方稅務局（分局）局長批準，可以采取稅收保全措施；限期屆滿納稅人仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上地方稅務局（分局）局長批準，可采取強制執(zhí)行措施。
第二十九條對未按照規(guī)定辦理稅務登記在集貿(mào)市場從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由主管地方稅務機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納；拒不繳納的，主管地方稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。納稅人應當自扣押之日起十五日內(nèi)繳納稅款?？垩汉罄U納應納稅款的，主管地方稅務機關(guān)應當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物?？垩汉笕圆焕U納應納稅款的，經(jīng)縣以上地方稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
對扣押的鮮貨、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，主管地方稅務機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。
第三十條主管地方稅務機關(guān)應按照方便、快捷、安全的原則，積極在集貿(mào)市場稅收管理中推行信息化管理手段，推行電腦核定納稅人定額方法，推廣多元化申報和稅控收款機刷卡等申報方式，采取使用銀行支票、電子卡、電子結(jié)算、銀稅一體等方式繳納稅款，盡可能減少現(xiàn)金收繳。
第四章稅務檢查
第三十一條地方稅務機關(guān)和稅務人員必須依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定在集貿(mào)市場行使稅務檢查權(quán)，并有責任為被檢查人保守秘密。
第三十二條集貿(mào)市場納稅人必須接受地方稅務機關(guān)依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
第三十三條地方稅務機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營戶進行檢查時可以采取統(tǒng)一的檢查通知書；可以采取記錄、錄音、錄象、照相和復制等調(diào)查手段獲取檢查資料和情況。
第五章法律責任
第三十四條集貿(mào)市場內(nèi)納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人、稅務人（包括為納稅人代為建賬和辦理賬務的注冊稅務師和經(jīng)地方稅務機關(guān)認可的財會人員）和其他稅務當事人違反稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，應給予相應的罰款。妨礙稅務征收、管理、檢查的，地方稅務機關(guān)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予稅務行政處罰。
第三十五條負責集貿(mào)市場稅收征收管理的地方稅務機關(guān)或地稅人員違反規(guī)定擅自改變稅種、征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，上級地方稅務機關(guān)應責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員按照有關(guān)規(guī)定追究責任。
第三十六條未經(jīng)地方稅務機關(guān)依法委托擅自在集貿(mào)市場征收地方稅收的，地方稅務機關(guān)應責令退還收取的財物，依法給予行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔賠償責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十七條對集貿(mào)市場固定納稅人罰款在1000元以下、臨時經(jīng)營納稅人罰款在50元以下的由地稅主管人員按簡易程序當場直接處罰；對固定納稅人罰款在1000元以上*0元以下、臨時經(jīng)營納稅人罰款在50元以上*0元以下的由地稅主管稅務所按一般程序決定處罰；對納稅人*0元以上的罰款由縣市地方稅務機關(guān)按一般程序決定處罰。
第三十八條納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同地方稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照地方稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院。
第三十九條主管地方稅務機關(guān)和稅務人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定在集貿(mào)市場提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級地方稅務機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六章附則
第四十條本辦法適用集貿(mào)市場內(nèi)由地方稅務局征收管理的各種稅費。稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第四十一條各市縣地方稅務機關(guān)在不違反《稅收征管法》和本辦法有關(guān)規(guī)定的前提下，可制定具體實施細則或具體補充規(guī)定。
第2篇：稅收征管力度范文
第一條為進一步規(guī)范全市國稅系統(tǒng)稅收征管資料管理，保證稅收征管資料的完整和安全，提高稅收征管信息資源的利用效率，為稅源監(jiān)控、納稅評估、稽查選案提供準確依據(jù)，根據(jù)《河北省國家稅務局稅收征管資料管理辦法（試行）》及稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱稅收征管資料是指國稅機關(guān)在稅收征收管理活動中，受理納稅人報送和內(nèi)部形成的，用以記錄和反映納稅人具體納稅行為并具有利用和保存價值的憑證、報表、賬冊、文書、文件、證明等各類資料的總稱。
第三條稅收征管資料管理包括稅收征管資料歸集、整理、移交、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等環(huán)節(jié)。
第四條稅收征管資料管理遵循科學規(guī)范、安全集中、系統(tǒng)完整、簡便實用、真實準確的原則，實現(xiàn)資源共享，提高利用效能。
第五條各縣（市）區(qū)國家稅務局征管部門是稅收征管資料管理的主管部門。稅收征管資料管理本著“誰受理、誰生成、誰保管”的原則，實行分工負責制。
稅收征管資料管理分歷史檔案管理和當年檔案管理。辦稅服務廳、稅源管理部門及其他業(yè)務部門負責當年受理資料的歸集、錄入、整理、裝訂、歸檔等工作。
稅源管理部門包括縣（市、區(qū)）國稅局所屬稅務分局和內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。其他業(yè)務部門指除辦稅服務廳以外的縣（市）區(qū)國稅局內(nèi)設(shè)職能科室。
第二章稅收征管資料的內(nèi)容和歸集
第六條稅收征管資料的歸集由各級國稅機關(guān)根據(jù)工作職責和業(yè)務環(huán)節(jié)分工負責。
第七條稅收征管資料歸集的內(nèi)容包括：
（一）稅務登記類資料：包括設(shè)立登記、重新稅務登記、變更登記、停業(yè)（復業(yè)）登記、注銷登記資料，驗證、換證資料，外出經(jīng)營報驗登記資料，非正常戶處理資料，遺失稅務證件報告資料，存款賬戶賬號、財務會計制度及核算軟件備案報告資料，納稅人跨縣（區(qū)）遷入、遷出資料等。
（二）認定管理類資料：包括增值稅一般納稅人認定資料，出口貨物退（免）稅認定管理資料，稅務資格認定、年審資料，委托代征資格認定管理資料，納稅申報方式核定審批資料，一般納稅人簡易辦法征收申請審批資料，匯總申報申請審批資料，企業(yè)所得稅征收方式鑒定資料等。
（三）發(fā)票管理類資料：包括發(fā)票領(lǐng)購、印制、代開、驗舊、繳銷、核銷、丟失、被盜、流失、稽核、擔保等環(huán)節(jié)依法形成的發(fā)票管理資料，以及增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)管理資料，增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證審核檢查資料等。
（四）申報征收類資料：（1）申報類資料：包括各稅種申報表及其附表、財務會計報表，代扣、代收、代征稅款報告表，延期申報申請資料，出口貨物退稅申報資料、委托金融機構(gòu)代扣稅款協(xié)議書等；（2）核定類資料：包括核定財務不健全納稅人的應納稅額資料，核定征收納稅人納稅定額調(diào)整資料等；（3）征收類資料：包括催報催繳資料，稅款征收憑證，延期繳納稅款申請審批資料，欠稅管理資料，納稅人合并（分立）情況報告、欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告資料，注銷清算資料，稅收會統(tǒng)資料等；（4）減免退稅類資料：包括納稅人減免稅申請審批資料，投資抵免企業(yè)所得稅申請資料，企業(yè)所得稅涉稅事項申請審批資料，納稅人稅務事項備案資料，多繳稅款退付利息申請審批資料，其他退稅處理資料等。
（五）納稅評估類資料：包括評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理各環(huán)節(jié)形成資料等。
（六）稅收法制類資料：包括催報催繳資料、違法違章處理資料，稅務行政處罰聽證資料，納稅人提起行政復議、賠償?shù)纳暾垥?、附報材料及行政訴狀副本，國稅機關(guān)受理、審查行政復議、賠償案件的調(diào)查材料及相應的處理決定書，國稅機關(guān)向法院提交的答辯狀、上訴狀、強制執(zhí)行申請書等文書資料。
（七）稅務執(zhí)行類資料：包括一般稅務執(zhí)行資料，納稅擔保資料，稅收保全措施和強制執(zhí)行措施資料等。
（八）其他稅務文書類：指除上述文書資料外的其他稅務資料。
第八條：辦稅服務廳、稅源管理部門及其他業(yè)務部門各相關(guān)業(yè)務崗位將本環(huán)節(jié)歸集形成的稅收征管資料于當月月底前移交本部門檔案管理人員。
第三章稅收征管資料的整理、歸檔
第九條辦稅服務廳、稅源管理部門應建立當年資料室（柜），各業(yè)務管理部門應建立資料柜，并設(shè)兼職資料管理員進行管理。
第十條稅收征管資料分為長期資料和年度資料。長期資料包括稅務登記類資料、認定管理類資料、發(fā)票管理類資料，以及財務會計制度及核算軟件備案報告書、納稅人存款賬戶賬號報告表等不涉及所屬年限長期使用的資料。
第十一條稅務登記類、認定管理類、發(fā)票管理類和申報征收類資料，企業(yè)和個體建賬戶實行按納稅人逐戶設(shè)置制式檔案資料盒，建立單戶檔案；個體“雙定戶”實行按類別設(shè)置制式檔案資料盒，建立綜合檔案。
納稅評估類、稅收法制類、稅務執(zhí)行類資料不論企業(yè)或個體一律按類別設(shè)置制式檔案資料盒，建立綜合檔案。
第十二條紙質(zhì)稅收征管資料的整理、歸檔一般按以下流程操作：分檢資料—確定歸檔范圍—分類整理—裝訂—編制檔案號—裝盒—編目—上柜。
第十三條歸檔資料必須是稅收征管業(yè)務流程各環(huán)節(jié)和綜合征管軟件各崗位辦理完畢后的正式資料。資料應文字清楚、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。
第十四條凡涉及納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他涉稅當事人需簽字、蓋章的文書必須以紙質(zhì)形式保存。經(jīng)省局同意取消納稅人紙質(zhì)申報資料的除外。
第十五條稅收征管資料歸檔時應按稅收征管環(huán)節(jié)、時間順序依次排列，并按要求整理、裝訂成《稅收征管檔案》（附件1），案卷各部分的排列順序是：案卷封面、卷內(nèi)目錄、資料、卷內(nèi)備考表、封底。
（一）案卷封面包括目錄號、檔案卷號、分冊號、納稅人名稱、保管期限、形成年度、形成單位，在歸檔時應逐項按規(guī)定填寫清楚準確。
（二）卷內(nèi)目錄包括順序號、檔案內(nèi)容、頁號、備注，歸檔時要按順序填寫卷內(nèi)目錄。
（三）稅收征管檔案卷內(nèi)資料要按規(guī)定的順序進行科學排列，并依次編寫頁碼。同時，對密不可分的資料依次排在一起，即：正件在前，附件在后；批復在前，請示在后；結(jié)論性資料在前，依據(jù)性資料在后；印件在前，定稿在后。卷內(nèi)資料內(nèi)頁編號一律編在檔案資料的右上角處。
（四）卷內(nèi)備考表包括本卷情況說明、立卷人、檢查人、立卷時間。有關(guān)備考表中的內(nèi)容，都應逐項填寫在備考表內(nèi)。若無情況說明，也應將立卷人、檢查人的姓名和時間填上，以示負責。
第十六條資料管理人員在整理、歸檔稅收征管資料時，發(fā)現(xiàn)資料短缺不全的，應督促經(jīng)辦人補齊，補齊后的才準予歸檔。
第十七條稅收征管檔案裝訂實行左側(cè)固定線裝，采用“三眼一線”裝訂法，以左、下邊整齊為主。裝訂好的檔案應做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。
第十八條各縣（市）區(qū)國家稅務局原則上應統(tǒng)一設(shè)置歷史檔案室，負責歷史稅收征管檔案的保存。長期資料和當年的納稅人資料由所屬稅源管理部門、辦稅服務廳按誰受理誰保管的原則分別負責保管在各自的資料室（柜）。次年三月底之前，將當年的納稅人資料（注銷納稅人包括長期資料和當年資料）移交本級局歷史檔案室保存。
對條件確不具備的縣（市、區(qū)）局，具有征收職能的全職能稅務分局形成的歷史檔案資料可由稅務分局保管，但要有專門的歷史檔案室，并明確專人負責管理。
資料移交時，應填寫《稅收征管資料移交清單》（附件2），列明資料名稱、份數(shù)，交接雙方清點核對、簽章（簽字）、注明移交、接收時間。
第十九條對稅收征管檔案的案卷，以主管國稅機關(guān)為單位編制案卷目錄，以歸檔范圍的排列順序編制流水號。單戶檔案卷號按照便于查詢的要求，結(jié)合稅務登記編號編制。綜合檔的檔案卷號為檔案類別的順序號，稅務登記類為DJxx(xx為順序號。下同)、認定管理類RDxx、發(fā)票管理類FPxx、納稅申報資料類SBxx、納稅評估類PGxx、稅收法制類FZxx、稅務執(zhí)行類ZXxx、其他稅務文書類QTxx。
第二十條稅收征管資料按所屬年度歸集、整理，跨年度的月份或四季度申報資料歸檔到所屬年度資料中，企業(yè)所得稅年度報表資料應歸入次年的稅收征管資料中。納稅評估資料按稅款入庫時間進行歸檔。
第四章稅收征管資料的保管
第二十一條稅收征管資料歸檔后，必須妥善保管，嚴格執(zhí)行安全和保密制度。稅收征管檔案的保管必須做到“三?！?、“六防”，即：專人、專柜、專庫（室），并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項防護措施。
第二十二條稅收征管檔案的保管期限按其類別的不同，要求如下：
（一）一般稅務行政處罰案件，保存期為十五年。
（二）其他稅收征管檔案，保存期為十年。
稅收征管檔案的保管期限，原則上從檔案所屬年度的次年1月1日起計算。長期資料自納稅人注銷稅務登記日期所屬年度的次年1月1日起計算。
第五章稅收征管資料的調(diào)閱
第二十三條稅收征管資料的調(diào)閱包括查詢、借閱、調(diào)用。
第二十四條有關(guān)單位和人員調(diào)閱稅收征管檔案時，應填寫《稅收征管檔案調(diào)閱單》（附件3），按檔案管理制度履行有關(guān)調(diào)閱手續(xù)。
（一）本機關(guān)國稅人員調(diào)閱稅收征管檔案，由檔案管理部門同意；國稅系統(tǒng)其他單位人員調(diào)閱稅收征管檔案，由縣（市、區(qū)）國家稅務局主管局長簽署意見。查閱稅收征管檔案的，應在指定的場所進行；借閱、調(diào)用稅收征管檔案的，應按規(guī)定的時限及時歸還。
（二）國稅機關(guān)以外單位調(diào)閱稅收征管資料，須持本單位介紹信，并出具有效身份證明，經(jīng)本級國稅機關(guān)負責人審批同意后方可辦理。查閱稅收征管檔案應當在檔案室進行，調(diào)閱人要為納稅人及其他當事人和國稅機關(guān)保密。
（三）調(diào)閱稅收征管檔案時，檔案管理人員應在現(xiàn)場，并做好登記和調(diào)閱資料記錄，填寫《調(diào)閱檔案登記簿》（附件4）。
第二十五條調(diào)閱人調(diào)取稅收征管資料，應妥善保管，不得損毀、丟失或更改相關(guān)內(nèi)容。
第二十六條調(diào)閱人歸還調(diào)取的稅收征管資料時，檔案管理員要認真檢查所調(diào)取的資料是否完好、齊全。如發(fā)現(xiàn)有丟失或損毀的，責成調(diào)閱人負責補正。
第二十七條超過期限未歸還的，由檔案管理員負責督促歸還，歸還時應辦理核銷手續(xù)。
第六章稅收征管資料的銷毀
第二十八條稅收征管資料在保管期限內(nèi)，任何人不得擅自銷毀。
第二十九條稅收征管檔案保存期滿后，應嚴格按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，履行報批手續(xù)、編制檔案銷毀清冊、實行監(jiān)銷制予以銷毀。具體工作程序為：由檔案管理人員提交稅收征管檔案銷毀報告并編制銷毀清冊，報請縣（市、區(qū)）國稅局局長審核批準后，指定兩名以上的監(jiān)毀人員進行銷毀，并在銷毀清冊上簽字。
失去保管價值、雖未到保存期限的稅收征管資料，需要銷毀的，按上述規(guī)定辦理。
第三十條銷毀可采取粉碎、燒毀等方式進行。
第七章稅收征管資料的檢查及責任
第三十一條各級國稅機關(guān)應建立和實行稅收征管資料檢查考核及責任追究制度，制定資料管理的質(zhì)量標準，每年按照要求對基層單位征管資料進行專項或綜合檢查，并將檢查考核情況作為征管質(zhì)量考核的主要依據(jù)。對未按資料檔案管理規(guī)定執(zhí)行或未達標的，視不同情況分別追究當事人和相關(guān)領(lǐng)導的責任。
第三十二條各縣（市、區(qū)）國家稅務局應定期對稅收征管資料的管理情況進行檢查，其主要內(nèi)容及標準為：資料收集是否齊全、完整；整理、裝訂是否統(tǒng)一、規(guī)范；歸檔、使用是否符合規(guī)定；保管是否實行“三?！?、“六防”；調(diào)閱、銷毀是否履行了必要手續(xù)。
第三十三條有下列行為之一的，縣（市、區(qū)）國稅局、上級國稅機關(guān)可以視情況，根據(jù)相關(guān)規(guī)定對其責任人追究相應責任。
（一）收集錄入稅收征管資料不及時的；
（二）隱匿稅收征管資料、不完整移交的；
（三）保管不善，造成稅收征管資料檔案毀壞、遺失的；
（四）擅自銷毀稅收征管資料檔案的；
（五）未按規(guī)定保密的；
第3篇：稅收征管力度范文
摘要：2005年3月底，國家稅務總局出臺了《稅收管理員制度（試行）》的文件。同年7月，國稅總局局長謝旭人在召開的全國稅收征管工作會議上再一次強調(diào)了要建立比較完善的稅收管理員制度。在新的征管模式下，稅收管理員的大力推行，將為完善我國的稅收征管體制、強化稅源管理有重要作用。本文從稅收征管制度的改革出發(fā)，通過對稅收管理員與稅務專管員制度的比較，詳細闡述了新時期推行稅收管理員制度的重要意義。
稅收管理員是基層稅務機關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責主要是對各類稅源的日常動態(tài)監(jiān)控和細化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務。實施稅收管理員制度是強化稅源管理、夯實管理基礎(chǔ)、落實管理責任、優(yōu)化納稅服務的重要舉措。
一、我國稅收征管體制的歷史沿革
從建國到現(xiàn)在，隨著社會生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：
（一）1994年以前稅收征管體制的變革
我國自50年代至80年代實行征管于一身的模式，即以稅務管理員為核心的管理模式。這種模式的特點是“一人進廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負責，按具體情況設(shè)置稅務工作崗位，稅務人員對納稅戶進行專責管理。稅款征收方式為稅務人員上門催款。
20世紀80年代中后期，隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟的發(fā)展不相適應。為此，國家稅務總局在1988-1994年進行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務機關(guān)內(nèi)部實行征管權(quán)利的分離和制約，同時實行專業(yè)化管理。
（二）1994年以后稅收征管體制的改革
1995年，國家稅務總局提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，并于1997年在稅務系統(tǒng)全面推行。各地稅務機關(guān)在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務廳。加上計算機網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過程中的廣泛運用，我國的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。
以2000年年底召開的全國稅務工作會議為重要標志，我國稅收征管改革進入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務總局在稅收征管改革中又再次突出了“強化管理”的要求，
2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務形式。
二、稅收管理員和稅務專管員制度的異同分析
新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎(chǔ)上，對其進行繼承和發(fā)展，在新形勢和新條件下賦予其新的內(nèi)容。
（一）稅收管理員和稅務專管員制度的相同點
實行稅收管理員和稅務專管員制度都可以在一定程度上加強稅源的管理。這一優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是監(jiān)控管理有實效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動、財務核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責任明確，落實到人，便于內(nèi)部管理和責任劃分。
（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點
1、征納關(guān)系的改善
稅務專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執(zhí)行的行政行為，稅收任務以政府的政策和指令性計劃的方式下達。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報制度的基礎(chǔ)上，不再對納稅人各項涉稅事務進行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責任界限。
2、征管職能的轉(zhuǎn)變
稅務專管員集“征管查”三項職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。
3、管理手段的進步
稅務專管員的工作主要靠手工完成，實行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細化成為可能，稅收執(zhí)法透明度和稅務行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項征管質(zhì)量考核指標的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。
4、業(yè)務素質(zhì)的提高
稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無法勝任的?，F(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實體法，對各個稅種的征收管理標準有清楚的認識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務機關(guān)的整體優(yōu)勢，應對復雜的稅源情勢。
三、實施稅收管理員制度的意義
（一）加強稅源監(jiān)督管理，防范稅收風險
按照屬地原則落實分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責任制度，使得稅收管理員對轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責任及其權(quán)限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化精細化管理落到實處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。
稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強化了稅源的管理和監(jiān)控。
另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評估發(fā)現(xiàn)問題時進行實地調(diào)查，采取對應的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風險。
（二）提高納稅服務水平，優(yōu)化納稅環(huán)境
首先，實行稅收管理員制度后，對納稅人的服務變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現(xiàn)代化技術(shù)手段，對自己的管戶進行面對面的宣傳、輔導，并對納稅人提出的問題進行直接的收集和反饋，這種直接服務順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。
其次，主動服務成為了稅務機關(guān)對納稅人服務的一大特色。稅收管理員制度要求稅務機關(guān)了解企業(yè)的動態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細化，客觀上要求納稅服務也必須更加細致、周到。這在一定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。
再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務機關(guān)容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進行有針對性的宣傳、輔導，為納稅人提供更具個性化的服務。
最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財務人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各方面人員，這樣稅務機關(guān)對納稅人的服務面就更廣泛了。
四、提高稅收征管效率，降低征管成本
實施稅收管理員制度使征管質(zhì)量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規(guī)定與納稅人保持制度化的聯(lián)系，提供專業(yè)的納稅服務和指導，幫助納稅人及時準確申報納稅，保證稅務管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實地調(diào)查報告，稅務機關(guān)能夠掌握稅源戶籍、財務核算、資金周轉(zhuǎn)和流轉(zhuǎn)額等關(guān)鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用。
第4篇：稅收征管力度范文
第一條為了規(guī)范政府非稅收入管理,理順收入分配關(guān)系,加強政府宏觀調(diào)控,根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本省實際,制定本辦法。第二條本辦法所稱政府非稅收入,是指除稅收以外,由國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織,依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的下列財政資金:(一)行政事業(yè)性收費;(二)政府性基金;(三)國有資源有償使用收入;(四)國有資產(chǎn)有償使用收入;(五)國有資本經(jīng)營收益;(六)彩票公益金;(七)罰沒收入;(八)其他政府非稅收入。
前款規(guī)定的收入屬應納稅范圍的,其依法納稅后的資金為政府非稅收入。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。第三條省人民政府財政部門應當編制全省政府非稅收入項目目錄,定期向社會公布和調(diào)整。
第四條本省行政區(qū)域內(nèi)政府非稅收入的征收管理及監(jiān)督檢查,適用本辦法。
第五條縣級以上人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)政府非稅收入的統(tǒng)一管理。
審計、監(jiān)察、價格主管、人民銀行等部門應當按照各自的職責,做好政府非稅收入的有關(guān)監(jiān)督管理工作。
第六條政府非稅收入全額上繳財政,實行收支兩條線管理。各級財政部門應當將政府非稅收入納入綜合財政預算,統(tǒng)籌安排、使用。
第二章征收
第七條政府非稅收入的征收,必須符合法律、法規(guī)、規(guī)章和國務院、財政部和省政府的規(guī)定。
第八條對于政府非稅收入,法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定了征收單位的,由規(guī)定的單位征收;未規(guī)定征收單位的,由人民政府財政部門征收。
征收單位可以依法委托其他單位代為征收政府非稅收入,委托單位應當將委托情況及時報同級人民政府財政部門備案。
第九條征收單位應當嚴格依照規(guī)定的項目、范圍和標準征收政府非稅收入。
第十條政府非稅收入的緩征、減征、免征,繳款義務人應當提出書面申請,由國家和省規(guī)定的機關(guān)根據(jù)規(guī)定的條件進行審查,并在5日內(nèi)對符合條件的予以批準;對不符合條件的不予批準,并書面告知申請人。
第十一條征收單位應當編制年度政府非稅收入(不含罰沒收入)征收計劃,報同級人民政府財政部門審定。
政府非稅收入征收計劃一經(jīng)批準,必須嚴格執(zhí)行,因特殊原因需調(diào)整收入計劃的,必須經(jīng)同級人民政府財政部門核準。
第十二條政府非稅收入實行收繳分離制度。具體收繳辦法由省人民政府財政部門會同有關(guān)部門另行制定。
征收單位不得當場征收現(xiàn)款,法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。
縣級以上人民政府財政部門應當建立政府非稅收入收繳管理系統(tǒng),實現(xiàn)財政部門、征收單位和代收銀行間政府非稅收入收繳信息聯(lián)網(wǎng),確保政府非稅收入按規(guī)定及時、足額上繳國庫或財政專戶。
第十三條縣級以上人民政府財政部門應當在代收銀行開設(shè)財政專戶或財政匯繳專戶,用于記錄、核算和反映政府非稅收入的收繳活動。
征收單位不得自行開設(shè)政府非稅收入賬戶。
代收銀行由人民政府財政部門采用招投標的方式確定。
第十四條繳款義務人應當按照征收單位規(guī)定的時間、金額,將有關(guān)款項繳入財政專戶、財政匯繳專戶或國庫單一帳戶。
征收單位或者受委托單位不得隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分或者變相私分所收款項或者將所收款項存入個人帳戶。
第十五條政府非稅收入屬于繳納后應當返還的待結(jié)算收入的,繳款義務人應當先到代收銀行營業(yè)網(wǎng)點將款項繳入財政專戶或財政匯繳專戶;符合返還條件的,由征收單位提出意見,經(jīng)同級人民政府財政部門審核確認后返還繳款義務人。
第十六條依法確認為誤收、多收的政府非稅收入,本級人民政府財政部門應當在受理之日起15日內(nèi)直接返還繳款義務人。
第十七條征收單位應當履行下列職責:(一)向繳款義務人公示由本單位負責征收的政府非稅收入項目及其依據(jù)、范圍、標準、時間、程序;(二)在規(guī)定時間內(nèi)向同級人民政府財政部門編報本單位政府非稅收入(不含罰沒收入)年度計劃草案;(三)按照規(guī)定向繳款義務人足額征繳政府非稅收入款項;(四)記錄、匯總、核對并按規(guī)定向同級人民政府財政部門定期報告本單位政府非稅收入征繳情況。
第十八條縣級以上人民政府財政部門應當將財政專戶中應當上繳國庫的資金,按照規(guī)定劃解國庫。
第十九條政府非稅收入按照規(guī)定實行上下級分成管理的,由人民政府財政部門按照國家和省規(guī)定的分成比例定期劃解、結(jié)算。
第二十條除國家和省政府另有規(guī)定外,征收單位不得以任何形式將政府非稅收入資金直接繳付上級征收單位或者撥付下級征收單位。
第二十一條政府非稅收入上下級分成的比例,涉及中央和省分成的,按照國務院或者財政部的規(guī)定辦理;涉及省與市(州)、縣(市)分成的,按照省人民政府或者省人民政府財政部門的規(guī)定辦理,國家另有規(guī)定的除外。
各部門和單位不得擅自對政府非稅收入實行分成,也不得擅自集中下級部門和單位的政府非稅收入。
第二十二條征收單位征收政府非稅收入時,應當向繳款義務人出具省人民政府財政部門統(tǒng)一印制的財政票據(jù);不出具省人民政府財政部門統(tǒng)一印制的財政票據(jù)的,繳款義務人有權(quán)拒絕繳款。
財政票據(jù)管理的具體辦法由省人民政府另行制定。
第三章監(jiān)督
第二十三條縣級以上人民政府應當加強對本級人民政府各部門、單位和下級人民政府執(zhí)行政府非稅收入管理工作的監(jiān)督,建立政府非稅收入管理考核和增收獎懲機制,依法處理政府非稅收入管理中的重大問題。具體辦法由各級人民政府另行制定。
第二十四條縣級以上人民政府財政部門應當加強對政府非稅收入管理的日常檢查和年度稽查,制定具體的稽查辦法,及時依法查處政府非稅收入管理中的違法行為。
第二十五條征收單位應當自覺接受財政、審計、監(jiān)察、價格主管等部門的監(jiān)督檢查,如實提供賬冊、報表、票據(jù)等有關(guān)資料,真實反映有關(guān)情況。
第二十六條任何單位和個人均有權(quán)舉報與政府非稅收入有關(guān)的違法行為。
對于社會公眾的舉報,財政、審計、監(jiān)察、價格主管等部門應當按照各自的法定職責,查明事實,依法作出處理,并為舉報人保密。
第四章法律責任
第二十七條政府非稅收入征收單位違反本辦法規(guī)定的,由縣級以上人民政府財政部門或者法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他部門責令補收應當征收的政府非稅收入,收繳應當上繳的政府非稅收入,限期退還違法所得,并對該單位給予警告、通報批評或者依法給予行政處罰;情節(jié)嚴重的,由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機關(guān)對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,由司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第5篇：稅收征管力度范文
關(guān)鍵詞：政府非稅收入 監(jiān)督管理 現(xiàn)狀 措施
當前，隨著以建立公共財政體制、打造陽光財政為目標的各項財政改革步伐不斷加快，財政監(jiān)督管理進入了機制創(chuàng)新、體制創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的關(guān)鍵時期。加強政府非稅收入監(jiān)督管理，是目前財政改革和發(fā)展的一項重要任務，是建立公共財政體制、規(guī)范政府分配秩序的一項重要內(nèi)容，是落實做強做大財政收入發(fā)展戰(zhàn)略的一項重要舉措，也是新形勢下財政工作中一個急需探討解決的問題。
一、政府非稅收入監(jiān)督管理的現(xiàn)狀
加強政府非稅收入監(jiān)督管理是市場經(jīng)濟條件下理順政府分配關(guān)系、健全公共財政職能的客觀要求。近幾年來，各級政府財政部門通過建立健全監(jiān)督管理制度、進一步深化“收支兩條線”和“收繳罰繳分離”改革、積極推行部門預算、國庫集中支付及政府收支分類等措施，對于加強政府非稅收入監(jiān)督管理，從源頭上防范腐敗起到了積極作用。但是，由于政府非稅收入監(jiān)督管理是隨著我國市場經(jīng)濟體制改革逐步深入和公共財政框架逐步構(gòu)建，在預算外資金監(jiān)督管理基礎(chǔ)上逐步形成、演變和發(fā)展起來的，受各部門管理者的認識水平、管理經(jīng)驗等主客觀因素的制約，目前政府非稅收入監(jiān)督管理中還存在諸多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）監(jiān)督管理范圍不規(guī)范
由于對政府非稅收入概念的明確界定形成較晚，預算外資金概念還未完全淡化，各地的監(jiān)督管理范圍基本上還僅局限于行政事業(yè)性收費、政府性基金以及罰沒收入等預算內(nèi)資金方面。同時，由于政府非稅收入執(zhí)收部門多、項目繁，收費環(huán)節(jié)多、數(shù)量龐大，加之多頭管理格局缺乏約束機制，致使對預算外的政府非稅收入監(jiān)督管理難度較大，并不同程度的存在部分收費和集資、攤派等游離于財政監(jiān)督管理之外。
（二）監(jiān)督管理機制不健全
一方面，由于政府非稅收入征管的執(zhí)法主體不明確，還沒有形成一套科學合理的收支管理運行機制和切實有效的監(jiān)督約束機制，致使政府非稅收入監(jiān)督管理職能被肢解，造成監(jiān)督管理脫節(jié)、收入流失、分配失控、監(jiān)督失靈，同時，也大大增加了政府非稅收入管理成本，降低了監(jiān)督管理效率。另一方面，由于政府非稅收入監(jiān)督管理與預算外資金監(jiān)督管理相比較，不僅僅是簡單的概念置換，而是公共財政改革過程中的一次質(zhì)的飛躍，無論在概念、范圍、管理形式、方法、手段等方面均賦予了新的內(nèi)涵，實現(xiàn)了新的突破，顯然，現(xiàn)有預算外資金管理的有關(guān)規(guī)定已不適應政府非稅收入管理要求，急需制度上予以完善。
（三）監(jiān)督管理效果不理想
目前，一些部門（單位）擅自出臺收費項目、提高收費標準、違規(guī)使用票據(jù)以及隨意將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費等不規(guī)范行為時有發(fā)生。亂收費現(xiàn)象還沒有完全杜絕。收入脫離財政監(jiān)督管理，體外循環(huán)問題依然存在。支出缺乏嚴格管理，擠占、挪用、坐支現(xiàn)象沒有徹底糾正，收入分配不公問題也比較突出。部門預算中預算內(nèi)外資金管理方式、要求不同等問題尚未根本解決，“收支脫鉤”也未真正落實。
（四）監(jiān)管信息系統(tǒng)滯后
雖然“金財工程”的實施，滿足了各項財政制度改革的要求，推進了財政監(jiān)督管理信息化進程。但是，至今仍沒有一套完整的、與當前政府非稅收入監(jiān)督管理相匹配的信息化管理系統(tǒng)，使票據(jù)管理與收入管理能夠有效結(jié)合，從而真正實現(xiàn)“以票管收、票款同行”的理想目標。加之，目前政府非稅收入使用的票據(jù)種類繁多，只能通過手工方式進行“以票管收” 的復核，其工作繁瑣且時效性差，很大程度上制約了“以票管收”作用的發(fā)揮。
上述問題的存在，一定程度加重了企業(yè)和農(nóng)民的負擔、分散了國家財力、加劇了社會的分配不公、滋生了腐敗現(xiàn)象，使政府非稅收入的監(jiān)督管理無法做到依法征收、應收盡收、統(tǒng)籌安排。
二、加強政府非稅收入監(jiān)督管理的措施
當前，作為政府非稅收入監(jiān)督管理的主要部門——財政部門，具體應從以下幾方面，進一步加強對政府非稅收入的監(jiān)督管理：
（一）健全工作機制，強化管理措施
積極探索，進一步建立健全管理機制，強化各項管理措施，全面建立“單位開票，銀行代收，財政統(tǒng)管，政府統(tǒng)籌”的政府非稅收入征管模式。一是理順運行機制。一方面成立專門機構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)督管理所轄范圍內(nèi)的政府非稅收入，確定專職人員負責財政票據(jù)管理、政府非稅收入?yún)R繳及結(jié)算、監(jiān)督等工作。另一方面明確征管范圍，清理過渡賬戶，確定收繳流程，做到應收盡收。二是健全規(guī)章制度。修訂現(xiàn)有的各項規(guī)章制度，不斷規(guī)范政府非稅收入管理體制，使監(jiān)督管理工作有章可循、有據(jù)可依。三是建立考核機制。建立切實可行的綜合目標量化考核機制。同時，通過設(shè)立監(jiān)督舉報信箱和電話等形式，加大社會公眾的監(jiān)督力度。
（二）嚴格票據(jù)管理，加強源頭控制
按照有關(guān)監(jiān)督管理要求，嚴把票據(jù)的領(lǐng)用、核銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，堅持“憑證領(lǐng)票，總量控制，按月審票，驗舊領(lǐng)新，以票管收，票款同行”等原則，規(guī)范政府非稅收入執(zhí)收行為，注重“源頭”控制。一是嚴把票據(jù)購領(lǐng)關(guān)。在健全票據(jù)管理臺賬的基礎(chǔ)上，政府非稅收入執(zhí)收主體在購領(lǐng)票據(jù)時，必須由會計人員憑物價部門審批的《收費許可證》和財政部門核發(fā)的《票據(jù)購買證》，統(tǒng)一購領(lǐng)票據(jù)，并堅持“驗舊領(lǐng)新”的原則。二是嚴把票據(jù)核銷關(guān)。在核銷票據(jù)時，嚴格按照有關(guān)規(guī)定，對每本票據(jù)的收費金額逐一核實，對收費項目進行逐項查對，對繳銷、結(jié)存情況一一登記查實，確保開票金額與繳入財政專戶的資金情況一致，與各執(zhí)收主體上報的統(tǒng)計數(shù)額一致，以達到“以票管費，票款同行”的目的。
（三）強化監(jiān)督檢查，提高監(jiān)管成效
與紀檢、物價等監(jiān)督管理部門密切配合，堅持日常監(jiān)督與專項檢查并重，事前審核、事中監(jiān)控和事后核證并重，不斷加大監(jiān)督檢查力度，推動政府非稅收入監(jiān)督檢查的經(jīng)?；?、制度化，提高監(jiān)督管理成效。一是嚴格稽查工作。與物價等其他監(jiān)督管理部門同力協(xié)作，成立工作領(lǐng)導小組，簡化工作程序，把收費稽查和年審工作一并進行，采取集中送審和單位抽查相結(jié)合的辦法，從嚴、從細對各部門（單位）所使用的各類票據(jù)、收據(jù)及上報的稽查（自查）表格進行審核、檢查，對存在的問題，及時予以糾正，限期整改。二是加強監(jiān)督檢查。針對個別單位存在收費公示制度不實、票據(jù)使用不規(guī)范及收費管理混亂等問題，按照“管無特區(qū)，查無”的要求，制定政府非稅收入檢查計劃，確定檢查的重點，采取日常監(jiān)督和專項檢查相結(jié)合的辦法，對各執(zhí)收主體進行定期不定期地監(jiān)督、檢查，消除管理“死角”。同時，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，建立健全收費公示制度，將各項收費的執(zhí)收依據(jù)、主體、項目、標準、程序向社會公布，通過設(shè)立投訴、舉報獎勵等靈活運作措施，約束各執(zhí)收主體的行為。三是加大查處力度。建立檢查結(jié)果公告制度，對檢查出的違規(guī)違紀問題，進行“曝光”，并嚴格依照《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定，進行嚴肅查處，并追究有關(guān)責任人的行政責任。
（四）發(fā)揮財政職能，提高使用效益
堅持國家宏觀政策與各地實際緊密結(jié)合，以建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的財政管理機制和公共財政體制為目標，加快機制創(chuàng)新步伐，不斷拓寬財政職能的發(fā)揮領(lǐng)域，綜合運用財政手段，統(tǒng)籌使用政府非稅收入資金，規(guī)范政府非稅收入收支行為。一是實行綜合預算。嚴格執(zhí)行部門綜合預算，拓寬預算監(jiān)督管理領(lǐng)域，積極探索全口徑預算管理模式，逐步將政府非稅收入納入財政綜合預算管理，完善預算編制制度和程序，提高預算編制的科學化、規(guī)范化水平。二是規(guī)范收支行為。一方面要規(guī)范收繳行為。認真貫徹落實國家有關(guān)政府非稅收入監(jiān)督管理政策，清理收入過渡銀行賬戶，嚴格支出結(jié)算賬戶審批，做好銀行代收代繳，加強政府非稅收入征管，規(guī)范收繳罰繳行為，實行收支脫鉤，確保收費足額入庫。另一方面要嚴格支出預算。為保證執(zhí)收執(zhí)罰部門執(zhí)法與管理職能的行使，在核撥各執(zhí)收主體正常工作經(jīng)費的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一按照各自履行的職能需要核定專項支出預算，實現(xiàn)真正收支脫鉤。三是推行績效評價。結(jié)合財政預算資金績效評價制度建設(shè)，積極推進政府非稅收入績效評價機制建設(shè)，以一套科學、合理并行之有效的評價方法、評價指標和評價標準，檢驗政府非稅收入監(jiān)督管理工作。
（五）建立信息系統(tǒng)，提升監(jiān)督效率
在“金財工程”的配套支持下，積極采用電子計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代科技手段，實施全過程和全方位的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入管理各項規(guī)定的全面落實，確保各項應繳收入及時足額上繳財政專戶或國庫；并創(chuàng)造條件拓寬網(wǎng)絡(luò)管理領(lǐng)域，建立起與政府非稅收入監(jiān)督管理相適應，與預算管理改革、國庫集中收付制度改革等財政制度改革相配套的網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督管理體系，真正實現(xiàn)政府非稅收入管理公開、透明、規(guī)范、高效，進一步推進“陽光財政”進程。
參考文獻：
第6篇：稅收征管力度范文
摘 要 簡而言之，稅收的系統(tǒng)環(huán)境就是是指稅收工作與納稅個體構(gòu)成的整個客觀環(huán)境。理想健全的稅收征管環(huán)境是稅收征管工作順利進行的重要前提。作者對我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀進行了相關(guān)的介紹，提出了優(yōu)化稅收征管環(huán)境的相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞 稅收征管環(huán)境 系統(tǒng)構(gòu)建 優(yōu)化
稅收系統(tǒng)環(huán)境是指稅收工作賴以生存的客觀環(huán)境，是影響制約國家稅收征管水平的重要因素，同時，理想健全的稅收征管環(huán)境也是稅收征管工作順利進行的重要前提。稅收系統(tǒng)環(huán)境是由多種復合因素共同影響的，這些因素在時間和空間上是相互影響制約的，因此，稅收系統(tǒng)是一個動態(tài)系統(tǒng)，而科學的征管模式對大幅提高稅收征管水平則是有力地促進。
一、稅收系統(tǒng)征管環(huán)境的不足
1．相關(guān)稅收法律不完善，制約稅收征管水平
相關(guān)稅收法律的不完善已成為制約我國稅收征管水平的重要因素。制約效果主要表現(xiàn)在以下幾個方面：②相關(guān)立法技術(shù)水平較低，部分法律條文存在著籠統(tǒng)歧義，操作困難的問題。①相關(guān)法律級次較低，多數(shù)僅僅作為部門法規(guī)條例，權(quán)威性差，難以形成嚴格的約束效力。③相關(guān)穩(wěn)定性差，不確定性強，經(jīng)常出現(xiàn)補充性文件不僅破壞了相關(guān)法規(guī)的權(quán)威性與嚴肅性，也給稅收工作造成很多的實際困難。④缺乏保護納稅人合法權(quán)益的相關(guān)法律，不利于征納關(guān)系的改善和稅收征管工作的順利進行。
2．企業(yè)財務制度不嚴格，稅收執(zhí)法力度不夠
盡管我國針對企業(yè)財務的相關(guān)法律法規(guī)相繼出臺，但在仍有部分企業(yè)存在財務制度不嚴格的現(xiàn)象，多數(shù)問題重點表現(xiàn)在增值稅征管以及出口退稅等環(huán)節(jié)，同時在其他稅種的征管中也發(fā)現(xiàn)多種手段的非法偷逃稅款行為，不同形式的騙稅抗稅案件屢有發(fā)生，面對征管環(huán)境中出現(xiàn)的問題，稅收執(zhí)法的力度明顯不夠，如果放任這種現(xiàn)象的繼續(xù)，將對我國稅收機制產(chǎn)生長遠的影響，因此，建立嚴密高效的稅收征管機制是十分必要的。
3．稅務稽查機制不完善，稅務稽查力度不夠
在現(xiàn)行的的稅收征管體制中，相關(guān)的稽查手段較為落后，經(jīng)常出現(xiàn)僅僅憑稽查人員的經(jīng)驗和直覺來確定立案的情況發(fā)生，這種立案方式的科學性差，效率低；同時，還會出現(xiàn)處罰不力的現(xiàn)象。雖然相關(guān)案件的稽查工作越來越受到重視，但普遍存在處罰力度不足的情況。
4．相關(guān)硬件設(shè)備不配套，稅務現(xiàn)代化程度低
相關(guān)的稅收征管工作的信息化程度較為低，直接影響了稅收征管的效率和水平。由于我國稅收系統(tǒng)環(huán)境的硬件水平較低，相關(guān)計算機裝備的不足，相關(guān)稅收征管系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)滯后，不僅降低了稅收系統(tǒng)環(huán)境征管水平，也使得其難以適應市場經(jīng)濟快速發(fā)展的實際需要。同時，在稅收系統(tǒng)征管中，還存在高素質(zhì)的實用軟件開發(fā)不足的現(xiàn)象。這主要是又善于雖然各級稅收單位在軟件開發(fā)方面投入巨大，但重復開發(fā)問題嚴重，導致系統(tǒng)高效，推廣性好的軟件很少。
5．公民納稅認識不充分，自主納稅意識淡薄
納稅人的納稅意識是影響稅收征管效率的重要因素，公民納稅意識的淡薄也是制約我國稅收系統(tǒng)征管環(huán)境優(yōu)化的重要因素。由于相關(guān)納稅人的文化素質(zhì)參差不齊，為納稅宣傳在成了很大的困難，很難深入解說稅收對國家的意義，甚至出現(xiàn)部分的納稅人不能理解領(lǐng)會稅法條文的情況的發(fā)生。這也造成了部分納稅人對偷逃稅現(xiàn)象不夠重視的現(xiàn)象發(fā)生，還有部分納稅人存在僥幸心理，明知違法仍然偷稅漏稅，導致稅收流失現(xiàn)象十分嚴重。
二、優(yōu)化稅收系統(tǒng)征管環(huán)境的優(yōu)化措施
1．建立健全稅收相關(guān)法律體系建設(shè)
有法可依是依法治稅的重要前提，相關(guān)法律必須做到明確稅法主體，也就是征納雙方的權(quán)利和義務：應進行充分的相關(guān)調(diào)查，明確稅收立法原則，制定完善的基本法率，準確界定征納雙方的權(quán)利和義務，對相關(guān)法規(guī)的解釋以及法律法規(guī)所管轄得問題都要用明確的法律條文形式界定并固定下來；增強稅法的剛性，詳細規(guī)定相應的實施細則，以適應我國經(jīng)濟快速發(fā)展的需要。
2．提高稅收征管中的現(xiàn)代化程度
簡單來說，就是在稅收系統(tǒng)環(huán)境建設(shè)中加大計算機網(wǎng)絡(luò)應用的力度。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)已從原來單一結(jié)構(gòu)快速向復雜結(jié)構(gòu)進行轉(zhuǎn)變。計算機作為能夠迅速處理大量信息的設(shè)備，在稅收工作中進行應用已成為必然趨勢。這也要求在稅收的信息系統(tǒng)環(huán)境建設(shè)中，應開發(fā)出簡便高效的稅收征管軟件，并進行全國性推廣，實現(xiàn)自動監(jiān)控管理和統(tǒng)一規(guī)范征管；盡快建成各級計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務機關(guān)與相關(guān)部門之間的信息共享，做到信息的及時提供和反饋，對信息資源進行合理的配置利用，實現(xiàn)稅收監(jiān)控的適時管理；應注重相關(guān)的注意計算機人才培養(yǎng)，提高全行業(yè)計算機的應用水平，充分發(fā)揮計算機的高效準確的功能。
3．制定規(guī)范的稅務稽查工作規(guī)程
隨著相關(guān)案件的不斷發(fā)生，稅務稽查已經(jīng)成為各級稅務部門的重要工作。對此，應根據(jù)實際情況，準確制定相關(guān)的稅務稽查工作規(guī)程，明確稽查工作對象。可借鑒國外的相關(guān)經(jīng)驗方法，有重點地甄別審計稽查對象，嚴厲懲處偷漏稅違法行為。
4．加強稅收服務和主動納稅意識
要建立準確高效的稅收系統(tǒng)環(huán)境，首先要建立有針對性的稅收服務體系，在此過程中，可以采取以下措施：⑴加大對相關(guān)違法現(xiàn)象的處罰力度，嚴格按照法律法規(guī)執(zhí)行，樹立稅法的權(quán)威。⑵逐步實現(xiàn)網(wǎng)上行政，方便納稅人多渠道辦理涉稅事項；⑶積極保護納稅人權(quán)利，增加政府財政支出的透明度，并建立公開輿論監(jiān)督機制，確保納稅人的稅款使用決策權(quán)，保證其知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；⑷積極進行稅法宣傳，建立相關(guān)法律法規(guī)的咨詢系統(tǒng)，方便納稅人迅速準確了解涉稅事務的相關(guān)信息；⑷建立宣傳稅收法規(guī)的網(wǎng)站，提供電話查詢系統(tǒng)，利用信息技術(shù)向納稅人提供關(guān)于稅收的政策法規(guī)信息。
三、結(jié)束語
概括的說，稅收系統(tǒng)環(huán)境就是指企業(yè)發(fā)展所需的相關(guān)稅收條件的總和，在全球經(jīng)濟復蘇缺乏動力的背景下，我國企業(yè)的發(fā)展也面臨著十分重大的挑戰(zhàn)，因此，稅收系統(tǒng)環(huán)境的構(gòu)建對企業(yè)發(fā)展的影響也就十分重要。在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，如何構(gòu)建有利于企業(yè)發(fā)展的稅收系統(tǒng)環(huán)境是廣大稅收工作者之的深刻思考的重要問題。
第7篇：稅收征管力度范文
【論文摘要】隨著我國房地產(chǎn)市場的繁榮發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國財政收入的重要來源之一，但也給稅收征管帶來了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對改進稅收征管工作提出了相應的建議。
【論文關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管
房地產(chǎn)稅收是國家和地方政府財政收入的一個重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點，其稅收征管也日益成為了稅務部門關(guān)注的重點和難點。由于其范圍廣、稅費項目繁多、重復課稅、稅負不公、收入分散且隱蔽性強，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進行了初步探討，以期進一步規(guī)范和促進房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題
1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善
據(jù)了解，我國現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實施的《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的歷史時期做過各種各樣的補充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實社會的變化和需求，尤其是我國財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度不健全，而私人財產(chǎn)登記制度還沒有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務機關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財產(chǎn)稅收的流失。同時目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費）種有10多個，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。
2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強
一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務人員對稅收政策學習不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊登記的，財務人員就地聘請，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對稅收法規(guī)和政策了解不多、學習不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。
3、財務管理比較混亂
在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時在會計上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預繳的營業(yè)稅、土地增值稅等記入預繳年度的扣除項目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當年的利潤；與往來單位交叉攤計費用，將對方成本費用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會計核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務稽查的難度。
4、房地產(chǎn)經(jīng)營項目難以管理
房地產(chǎn)企業(yè)對房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會議才可解決，缺乏相應的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享，難以實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機可乘，造成國家稅款的大量流失。
5、稅務征管能力不強
一是稽查人員配備不足，業(yè)務水平有待提高，稽查工作效率不高，查處力度不強，違規(guī)違法行為得不到及時糾正，也在一定程度上助長了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護稅源的考慮，征管力度較弱，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應科學化、精細化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。
二、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施
1、完善相關(guān)稅收政策
我們要針對房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學、合理、可操作性強，不留漏洞。對自用沒有同類可比價開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評估機構(gòu)的評估證明嚴格界定拆遷補償費，建立拆遷補償費列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計稅成本的基準定額，加強審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。
2、提高納稅意識
一個良好的納稅企業(yè)服務體系和精心策劃而有目標的稅法宣傳活動，對促進納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進自覺守法。稅務機關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務。宣傳方法應該是通俗簡明，達到即使是沒有受過多少教育的納稅人也能夠理解。同時稅務人員對不同的納稅人應采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報納稅變成公民的自覺行為。還有加強稅務的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務機關(guān)不但可以通過網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本?？梢?，實現(xiàn)信息化管理對于稅收征管的各個環(huán)節(jié)，都有促進作用。
3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度
為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時，應做好以下工作：第一，實行主查人責任制，明確職責，加大考核力度。第二，每年都應重點安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財政、金融、審計等機構(gòu)應加強聯(lián)手配合，互通營業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯(lián)合開展對房地產(chǎn)的重點、交叉稽查。
4、實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化
在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級地方稅務、財政部門應以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點，主動與當?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機制，加強信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務。首先，各級地方稅務、財政部門應與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機制，明確部門職責。
5、提高稅務征管能力
一是要提高稽查人員的業(yè)務水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時組織培訓和學習，提高工作效率；同時對稽查人員加強服務意識和職業(yè)道德方面的教育。二是改進征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務機關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國土、房管、財政、稅務等部門相關(guān)信息要實現(xiàn)共享。同時加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產(chǎn)發(fā)票。
【參考文獻】
[1]趙晉林：當前我國房地產(chǎn)稅制中存在的主要問題[J]．涉外稅務，2004（4）.
[2]韓雪：我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[J]．稅務研究，2005（5）.
第8篇：稅收征管力度范文
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 稅收 征管
房地產(chǎn)稅收是國家和地方政府財政收入的一個重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點，其稅收征管也日益成為了稅務部門關(guān)注的重點和難點。由于其范圍廣、稅費項目繁多、重復課稅、稅負不公、收入分散且隱蔽性強，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進行了初步探討，以期進一步規(guī)范和促進房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題
1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善
據(jù)了解，我國現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實施的《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的歷史時期做過各種各樣的補充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實社會的變化和需求，尤其是我國財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度不健全，而私人財產(chǎn)登記制度還沒有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務機關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財產(chǎn)稅收的流失。同時目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費）種有10多個，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。
2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強
一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務人員對稅收政策學習不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊登記的，財務人員就地聘請，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對稅收法規(guī)和政策了解不多、學習不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。
3、財務管理比較混亂
在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時在會計上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預繳的營業(yè)稅、土地增值稅等記入預繳年度的扣除項目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當年的利潤；與往來單位交叉攤計費用，將對方成本費用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會計核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務稽查的難度。
4、房地產(chǎn)經(jīng)營項目難以管理
房地產(chǎn)企業(yè)對房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會議才可解決，缺乏相應的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享，難以實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機可乘，造成國家稅款的大量流失。
5、稅務征管能力不強
一是稽查人員配備不足，業(yè)務水平有待提高， 稽查工作效率不高，查處力度不強，違規(guī)違法行為得不到及時糾正，也在一定程度上助長了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護稅源的考慮，征管力度較弱，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應科學化、精細化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。
二、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施
1、完善相關(guān)稅收政策
我們要針對房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學、合理、可操作性強，不留漏洞。對自用沒有同類可比價開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評估機構(gòu)的評估證明嚴格界定拆遷補償費，建立拆遷補償費列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計稅成本的基準定額，加強審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。
2、提高納稅意識
一個良好的納稅企業(yè)服務體系和精心策劃而有目標的稅法宣傳活動，對促進納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進自覺守法。稅務機關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務。宣傳方法應該是通俗簡明，達到即使是沒有受過多少教育的納稅人也能夠理解。同時稅務人員對不同的納稅人應采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報納稅變成公民的自覺行為。還有加強稅務的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務機關(guān)不但可以通過網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本?？梢?，實現(xiàn)信息化管理對于稅收征管的各個環(huán)節(jié)，都有促進作用。
3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度
為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時，應做好以下工作：第一，實行主查人責任制，明確職責，加大考核力度。第二，每年都應重點安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財政、金融、審計等機構(gòu)應加強聯(lián)手配合，互通營業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯(lián)合開展對房地產(chǎn)的重點、交叉稽查。
4、實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化
在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級地方稅務、財政部門應以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點，主動與當?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機制，加強信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務。首先，各級地方稅務、財政部門應與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機制，明確部門職責。
5、提高稅務征管能力
一是要提高稽查人員的業(yè)務水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時組織培訓和學習， 提高工作效率；同時對稽查人員加強服務意識和職業(yè)道德方面的教育。二是改進征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務機關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國土、房管、財政、稅務等部門相關(guān)信息要實現(xiàn)共享。同時加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產(chǎn)發(fā)票。
【參考文獻】
[1] 趙晉林：當前我國房地產(chǎn)稅制中存在的主要問題[J]．涉外稅務，2004（4）.
[2] 韓雪：我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[J]．稅務研究，2005（5）.
第9篇：稅收征管力度范文
[關(guān)鍵詞稅收征管資源 均衡配置 征管效率
一、稅收征管資源非均衡配置的內(nèi)涵和表象
（1）稅收征管資源非均衡配置的內(nèi)涵
1.稅收征管資源。稅收征管資源是指稅收征管過程中的各種要素投入，既包括各種“自然資源”如稅收征管機構(gòu)等，也包括一系列“社會經(jīng)濟資源”和“智力資源”如稅收征管權(quán)等。稅收征管資源的形成主要有三種方式，一是各級政府的投入。二是依照有關(guān)法律、行政法規(guī)建立或授予的，如稅收制度。三是稅務部門在稅收征管過程中獲得的，主要包括各類征管信息和數(shù)據(jù)。
2.均衡與非均衡配置。稅收征管資源均衡配置，是指各項征管資源配置達到帕累托最優(yōu)狀態(tài)，資源配置與征管活動需求完全匹配并且相對穩(wěn)定，在資源總量固定的條件下，稅收征管的產(chǎn)出和相關(guān)效益達到最大，或是稅收征管的收益一定的情況下，投入的資源成本最小。
（2）稅收征管資源非均衡配置表象的總體檢討
1.空間配置的非均衡性。一是縱向配置非均衡。我國稅務機構(gòu)龐大，截止2009年末稅務人員達85.6萬人，稅務機構(gòu)從中央到地方實行“復制”，從總局到基層稅務分局（所）共5個層次。二是橫向配置非均衡。在現(xiàn)行征管模式下，征收、管理、稽查三分離，政務部門與業(yè)務部門協(xié)調(diào)配合，存在機構(gòu)（部門）增多、協(xié)調(diào)成本較大等問題。三是“內(nèi)外”配置非均衡。國、地稅兩套稅務機構(gòu)的設(shè)置大幅度增加了征管資源。
2.時間配置的非均衡性。
3.非均衡配置的后果。用公共部門績效評估的“4E”取向來評判，一是不夠經(jīng)濟。國家為實現(xiàn)稅收征管目標，投入的人、財、物一直居高不下。二是效率較低。無論從征管投入產(chǎn)出還是稅務人員人均征稅額等指標看，我國稅收征管效率都遠低于先進國家。三是效能不顯著。從稅收征收率、納稅人遵從度等指標看，征管資源配置并未能顯著改變征管現(xiàn)狀。四是公平性較差。稅務機關(guān)內(nèi)部，不同地區(qū)、不同層級間的征管資源分配不公平，甚至差距逐步增大。
二、稅收征管資源非均衡配置的形成機理分析
（1）宏觀因素
1.稅制因素?，F(xiàn)行稅制對稅收征管資源配置的影響體現(xiàn)在：①稅制復雜多變。②部分稅收政策不盡合理。③稅收自由裁量權(quán)、執(zhí)法責任追究制等管理制度尚不完善，一定程度上影響了稅收征管效率。
2.政治因素。我國于1994年進行了分稅制改革，分設(shè)國、地稅兩套稅務機構(gòu)分稅種開展稅收征管，雖然對確保中央和地方的稅收收入有較好的效果，但某種意義上意味著征管資源增加了一倍。另一方面，地方政府對稅務工作的行政干預也會影響征管資源的配置。
（2）微觀因素
1.內(nèi)部管理因素。一是信息不對稱。稅務系統(tǒng)內(nèi)部之間存在著種種信息不對稱矛盾。二是資源配置與職能要求不相適應。部分崗位職能不明晰，調(diào)整頻繁，人權(quán)、事權(quán)、財權(quán)不同程度地存在越位、錯位、缺位的問題。
2.人員因素。一是人員結(jié)構(gòu)不合理。稅務人員知識結(jié)構(gòu)參差不齊，高素質(zhì)人才偏少。二是積極性不高。由于領(lǐng)導職數(shù)有限，干部發(fā)現(xiàn)晉升無望，過了一定年紀就不太愿意干事。三是人員流動不合理。
三、優(yōu)化配置稅收征管資源的路徑選擇
（1）制度創(chuàng)新——改革和完善現(xiàn)行稅制
1.建立健全稅收征管法律體系。稅收征管法體系是由不同層次的稅收征管規(guī)范性文件組成的。應當研究制定稅收基本法，完善稅收征管法，注意法律的可操作性，提高立法質(zhì)量。
2.優(yōu)化稅制安排。遵循“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的思路，積極深化稅制改革。包括：擴大營業(yè)稅改征增值稅試點，合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)；進一步完善個人所得稅制，逐步實現(xiàn)分類與綜合所得稅制，適度降低邊際稅率和減少累進稅率級次等。
（2）管理創(chuàng)新——努力提升資源管理效能
1.構(gòu)建科學的稅收征管體制。—是精簡稅務機構(gòu)。在兼顧區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展和征管實際情況的基礎(chǔ)上，科學合理地設(shè)置征管機構(gòu)，有效均衡地分配征管力量。二是實施稅源差別管理。引進風險管理理念，把資源優(yōu)先配置到風險高、稅款流失可能性較大的地方，最具效率地運用有限的征管資源以提高納稅遵從度。三是推進省、市局一體化建設(shè)。構(gòu)建省局、市（州）局一體化運行新格局，打破層級，縮短流程，一體化運行。
2.著力優(yōu)化稅務人力資源。一是完善人才進出機制。推行競聘上崗，暢通出口，對不適應工作需要的堅決予以辭退，形成優(yōu)勝劣汰的競爭局面。二是健全稅務人員激勵機制。完善績效考核機制，健全崗責體系，切實改善部門之間、人員之間工作量苦樂不均的現(xiàn)象。三是積極探索稅務系統(tǒng)專業(yè)技術(shù)類公務員管理辦法，推行公務員分類管理，加大干部交流力度。
參考文獻：
[1]何勝，論我國稅收征管資源的優(yōu)化配置，華中師范大學，2008年碩士論文。
