稅收籌劃的概念和特征精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的概念和特征范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；偷逃稅
稅收是國家財政收入的主要來源。依法治稅是依法治國的主要內(nèi)容之一。由于稅收具有無償性、固定性和強(qiáng)制性三個主要特點(diǎn)，所以納稅人往往會采用各種手段來減輕自己的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，這些手段包括：避稅、節(jié)稅、偷逃稅等。納稅人之所以可以采用各種手段來減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)其原因主要在于，一是納稅人利用稅法間的差異在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對某一稅種的應(yīng)納稅款往往有一個以上納稅方案備選，這就為納稅籌劃提供了條件；二是利用國家規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠政策為納稅籌劃提供了前提條件；三是利用了稅法的不完善等。總之納稅人可以通過稅收籌劃行為來降低稅收負(fù)擔(dān)。但是在稅收負(fù)擔(dān)最小化的概念中，除了偷逃稅有明確的法律界定外，稅法學(xué)界對稅收籌劃、避稅、節(jié)稅的法律界定眾說紛紜，造成實(shí)踐中的障礙，期待盡快解決這一問題。
一、概念辨析：避稅、節(jié)稅、偷逃稅與稅收籌劃
理論界將稅收籌劃與避稅或節(jié)稅混同使用或是將其視為是避稅的子概念。一種觀點(diǎn)認(rèn)為①，廣義上的避稅分為“正當(dāng)避稅”和“不當(dāng)避稅”，“節(jié)稅”、“稅收籌劃”就是所謂的“正當(dāng)避稅”，狹義上的避稅專指“不當(dāng)避稅”；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為②，稅收籌劃就是節(jié)稅，一般指納稅人采用合法的手段達(dá)到不交稅或少交稅的目的。由此看來稅收籌劃與避稅（包括不當(dāng)避稅）、節(jié)稅、偷逃稅之間的關(guān)系與法律界定是本文的主要命題。
(一)避稅與稅收籌劃
筆者認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M(jìn)行的籌劃與安排。稅收籌劃具有合法性、事先籌劃性、目的性三個基本特征。與之相對應(yīng)的稅收籌劃權(quán)是納稅人享有的基本權(quán)利之一。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。稅收籌劃行為既體現(xiàn)了國家的政策導(dǎo)向和意圖，也符合納稅人市場競爭的需要，國家應(yīng)該給予支持和鼓勵。但是法律規(guī)范從被制定后一般都具有的滯后性和不完善性，決定了任何一部法律（包括稅法）都存在著許多漏洞。如果從是否符合公共利益的角度來看納稅人的稅收籌劃行為，可以將其可分為避稅和節(jié)稅。避稅事實(shí)上也就是納稅人利用稅法存在的漏洞和不完善，采用隱蔽的手段事先作出各種規(guī)避稅收的行為。避稅行為人往往打稅法的“球”，并不會直接觸犯法律規(guī)范。我們認(rèn)為引起避稅的原因和其所具有的法律特征都包含在稅收籌劃行為之中，它是稅收籌劃的子行為。而相關(guān)學(xué)者所說的不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它既不屬于避稅概念的范疇，也不屬于稅收籌劃的范疇。國家為了避免避稅行為的發(fā)生，只能通過不斷修改和完善稅法和其他有關(guān)法律。
(二)節(jié)稅與避稅
節(jié)稅和避稅屬稅收籌劃的子行為。節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)手段減輕稅式支出的行為。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度，而避稅卻恰好相反。避稅只是納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動，雖可暫時獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但不利于長期經(jīng)營和發(fā)展。因?yàn)槁┒匆坏┍欢律?，納稅人將無能從此獲利。因此，節(jié)稅才是納稅人的首選。避稅和節(jié)稅作為稅收籌劃的兩方面，同樣也具有合法性、事先籌劃性、目的性這三個基本特征。不同的是，避稅是在納稅義務(wù)發(fā)生時或之前納稅人通過尋找法律漏洞的手段達(dá)到規(guī)避稅收的目的，而節(jié)稅是納稅人利用了法律許可或鼓勵的方式達(dá)到減少稅式支出的目的。
(三)偷逃稅與稅收籌劃
關(guān)于偷逃稅，各國稅法都有明確的規(guī)定并給予嚴(yán)厲的懲罰。我國《稅收征收管理法》中明確規(guī)定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證或者在帳簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅”；逃稅是指“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為”。從上述定義可以看出，偷逃稅的基本特征有三個：一是非法性，即偷逃稅是一種違法行為；二是欺詐性，也就是說，偷逃稅的手段往往是不正當(dāng)?shù)?。三是“事后補(bǔ)救性”，這與稅收籌劃的事前籌劃性不同，偷逃稅是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取各種非法的手段來進(jìn)行所謂的“補(bǔ)救”和“彌補(bǔ)”，安排而推遲或逃避納稅義務(wù)。這種“補(bǔ)救”既包括積極的作為又包括消極的不作為。偷逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實(shí)現(xiàn)。偷逃稅與稅收籌劃都有減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的特點(diǎn)，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。
二、稅收籌劃的法律分析
（一）稅收籌劃的理論依據(jù)
長期以來國家與納稅人之間的地位是不平等的。國家總是處于主動、支配的地位，而納稅人則處于被動服從的地位，國家憑借政治權(quán)力無償征收稅款，稅款征收多少都由國家說了算，納稅人根本談不上稅收籌劃，表現(xiàn)在稅收法律上納稅人的權(quán)利匱乏，這是稅收權(quán)力關(guān)系思想在稅收實(shí)務(wù)中的反映，但隨著社會的進(jìn)步、市民意識的覺醒，這一狀況逐漸有了改變，為稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系所替代。20世紀(jì)初以德國法學(xué)家阿爾巴特•亨塞（AlbertHensel）為代表提出稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系說，認(rèn)為稅收法律關(guān)系是國家對納稅人請求履行稅收債務(wù)的關(guān)系，即在法律面前，把國家和納稅人定性為債權(quán)債務(wù)關(guān)系，權(quán)力在該關(guān)系中居于次要地位，納稅義務(wù)依法在課稅要素滿足時成立。該說對認(rèn)識稅收法律關(guān)系的性質(zhì)提供了全新的視野，納稅人與國家是平等的關(guān)系，而不是服從與命令的關(guān)系，這實(shí)質(zhì)上是“社會契約精神和平等原則”、國家與納稅人之間是“合作與服務(wù)”關(guān)系等思想在稅收關(guān)系中的體現(xiàn)，也正是這些思想為納稅人開展稅收籌劃提供了思維意識的理論前提。在稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系思維的支配下，納稅人依照稅法繳納稅款，無需超額承擔(dān)不屬于自己的義務(wù)，并且在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人有權(quán)選擇對自己更為有利的行為，選擇對自己最輕的稅負(fù)，這即納稅人的稅負(fù)從輕權(quán)或稅收籌劃權(quán)。我們認(rèn)為將稅收籌劃權(quán)上升為納稅人的法定權(quán)利，是今后我國稅法修改和完善的一個重點(diǎn)。
二)稅收籌劃的法律特征
⒈合法性。如果說稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系是稅收籌劃的思維意識的理論前提，那么稅收法定原則則是稅收籌劃進(jìn)行實(shí)踐的理論基礎(chǔ)。稅收法定原則與罪刑法定原則在近代資產(chǎn)階級反對封建階級的斗爭中分別擔(dān)負(fù)起了維護(hù)公民財產(chǎn)權(quán)利和人身權(quán)利的重任。稅收法定原則的內(nèi)容包括③：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、課稅程序合法原則。課稅要素法定原則是指有關(guān)納稅人的納稅權(quán)利義務(wù)的構(gòu)成要件必須要由國家的立法機(jī)關(guān)以法律形式來制定，沒有法律的規(guī)定，任何機(jī)關(guān)和個人都不得開征，任何人也不能被要求承擔(dān)任何稅收義務(wù)，違反法律的行政法規(guī)、地方性法規(guī)與行政規(guī)章等不具有法律效力。課稅要素明確原則要求稅法中有關(guān)課稅要素的規(guī)定都應(yīng)該是確定的和明確的，不應(yīng)出現(xiàn)含混或有歧義的規(guī)定，導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)濫用稅法解釋權(quán)而造成對納稅人利益的損害。課稅程序合法原則是指稅收權(quán)力的行使必須按一定的程序來進(jìn)行，稅收糾紛也必須通過公正的程序來解決。由于稅收法定原則要求征稅法律根據(jù)的明確性和無法律根據(jù)政府不得向任何組織和個人征稅，這就決定了法律應(yīng)該保護(hù)納稅人利用稅法所規(guī)定的優(yōu)惠等措施等進(jìn)行的稅收籌劃。納稅人只根據(jù)法律明確規(guī)定的要求承擔(dān)稅收義務(wù)。法律沒有規(guī)定或者規(guī)定不明確的都應(yīng)該屬于義務(wù)排除的范圍。對于法律規(guī)定的解釋權(quán)要做嚴(yán)格的限制，不得任意擴(kuò)大和類推。這一點(diǎn)不僅是為防止法律解釋權(quán)的濫用，也是保護(hù)納稅人的合法財產(chǎn)權(quán)。不能通過擴(kuò)大解釋的方式使納稅人發(fā)生新的稅收義務(wù)。法律的漏洞在沒有被堵上之前，由此產(chǎn)生的一切不利后果都應(yīng)當(dāng)由國家來承擔(dān)，而不應(yīng)該讓納稅人承擔(dān)。也就是說，當(dāng)出現(xiàn)“有利國家推定”和“有利納稅人推定”兩種解釋時，應(yīng)采用“有利納稅人推定”。因此，筆者認(rèn)為稅收籌劃（包括避稅）具有合法性。
⒉事先籌劃性。稅收籌劃是納稅義務(wù)形成以前進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排的意思。稅收籌劃是通過延遲應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為代替重稅行為，以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化，具有前瞻性。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)稅行為已經(jīng)能夠確定，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生而去采取人為的規(guī)避、逃避應(yīng)納稅款，則是偷逃稅而非稅收籌劃。
⒊目的性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低稅務(wù)成本，從而增加資本總體收益。
三、稅收籌劃中的避稅問題
稅收籌劃中的避稅雖然是不違法的經(jīng)濟(jì)行為，但它也給國際市場和各國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展帶來了頗為不利的影響。一方面，避稅直接造成國家稅收收入的流失，弱化了財政功能，有礙國家對社會管理和公共福利職能的實(shí)現(xiàn)。另一方面，避稅者利用這種方式競爭，會擾亂了正常的市場經(jīng)濟(jì)秩序。避稅產(chǎn)生的客觀原因在于稅制本身的缺陷，要想盡可能的減少納稅人的避稅行為就必須完善稅法，做到稅法條文的完整，措辭嚴(yán)謹(jǐn)，使稅制的內(nèi)在機(jī)制具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。世界上許多發(fā)達(dá)國家在反避稅立法上都較先進(jìn)。如最早實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價稅制的美國，《國內(nèi)稅收法典》、《美國稅收法案》、《稅收改革法令》等不斷出臺，完善的法規(guī)囊括了所要規(guī)范的內(nèi)容。我國應(yīng)在借鑒國際反避稅法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的實(shí)際情況，在稅收中單獨(dú)制定反避稅條款，形成一套較為完整的稅法專門法規(guī)。針對經(jīng)濟(jì)全球化對跨國公司的管理要求，補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法及其使用條件。從長遠(yuǎn)角度來看，適當(dāng)取消部分優(yōu)惠措施，會避免濫用優(yōu)惠現(xiàn)象的發(fā)生。此外加強(qiáng)稅務(wù)行政管理，如嚴(yán)格實(shí)行稅務(wù)申報制度，加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查制度，強(qiáng)化會計(jì)審查制度，實(shí)行所得評估征稅制度等有效措施也可控制避稅行為泛濫。對跨國避稅行為我們應(yīng)加強(qiáng)情報的搜集和交流，建立涉外稅收信息庫，并在征稅方面相互協(xié)助，加強(qiáng)國際合作，加快國際稅法的研究適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展。
市場經(jīng)濟(jì)是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)條件，在市場經(jīng)濟(jì)中其競爭規(guī)則是以法律規(guī)范的形式表現(xiàn)出來的。稅法規(guī)范國家與納稅人之間的稅收關(guān)系，且對雙方具有同等的約束力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，國家與納稅人的利益分配關(guān)系規(guī)范化，稅收秩序正?；?，稅收法定原則被加以確定，國家便不能隨意侵占納稅人利益，征稅機(jī)關(guān)要依法行政，依法征稅；而納稅人的納稅意識提高一定階段后，減輕稅負(fù)不再過多依靠偷、逃、欠、騙稅等手段和方法，納稅人實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
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[03]劉隆亨.依法治稅的目標(biāo)、理論和途徑[J].中國法學(xué),2002,（1）
第2篇：稅收籌劃的概念和特征范文
一、概念辨析：避稅、節(jié)稅、偷逃稅與稅收籌劃
理論界將稅收籌劃與避稅或節(jié)稅混同使用或是將其視為是避稅的子概念。一種觀點(diǎn)認(rèn)為①，廣義上的避稅分為“正當(dāng)避稅”和“不當(dāng)避稅”，“節(jié)稅”、“稅收籌劃”就是所謂的“正當(dāng)避稅”，狹義上的避稅專指“不當(dāng)避稅”；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為②，稅收籌劃就是節(jié)稅，一般指納稅人采用合法的手段達(dá)到不交稅或少交稅的目的。由此看來稅收籌劃與避稅（包括不當(dāng)避稅）、節(jié)稅、偷逃稅之間的關(guān)系與法律界定是本文的主要命題。
(一)避稅與稅收籌劃
筆者認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M(jìn)行的籌劃與安排。稅收籌劃具有合法性、事先籌劃性、目的性三個基本特征。與之相對應(yīng)的稅收籌劃權(quán)是納稅人享有的基本權(quán)利之一。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。稅收籌劃行為既體現(xiàn)了國家的政策導(dǎo)向和意圖，也符合納稅人市場競爭的需要，國家應(yīng)該給予支持和鼓勵。但是法律規(guī)范從被制定后一般都具有的滯后性和不完善性，決定了任何一部法律（包括稅法）都存在著許多漏洞。如果從是否符合公共利益的角度來看納稅人的稅收籌劃行為，可以將其可分為避稅和節(jié)稅。避稅事實(shí)上也就是納稅人利用稅法存在的漏洞和不完善，采用隱蔽的手段事先作出各種規(guī)避稅收的行為。避稅行為人往往打稅法的“球”，并不會直接觸犯法律規(guī)范。我們認(rèn)為引起避稅的原因和其所具有的法律特征都包含在稅收籌劃行為之中，它是稅收籌劃的子行為。而相關(guān)學(xué)者所說的不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它既不屬于避稅概念的范疇，也不屬于稅收籌劃的范疇。國家為了避免避稅行為的發(fā)生，只能通過不斷修改和完善稅法和其他有關(guān)法律。
(二)節(jié)稅與避稅
節(jié)稅和避稅屬稅收籌劃的子行為。節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)手段減輕稅式支出的行為。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度，而避稅卻恰好相反。避稅只是納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動，雖可暫時獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但不利于長期經(jīng)營和發(fā)展。因?yàn)槁┒匆坏┍欢律希{稅人將無能從此獲利。因此，節(jié)稅才是納稅人的首選。避稅和節(jié)稅作為稅收籌劃的兩方面，同樣也具有合法性、事先籌劃性、目的性這三個基本特征。不同的是，避稅是在納稅義務(wù)發(fā)生時或之前納稅人通過尋找法律漏洞的手段達(dá)到規(guī)避稅收的目的，而節(jié)稅是納稅人利用了法律許可或鼓勵的方式達(dá)到減少稅式支出的目的。
(三)偷逃稅與稅收籌劃
關(guān)于偷逃稅，各國稅法都有明確的規(guī)定并給予嚴(yán)厲的懲罰。我國《稅收征收管理法》中明確規(guī)定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證或者在帳簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅”；逃稅是指“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為”。從上述定義可以看出，偷逃稅的基本特征有三個：一是非法性，即偷逃稅是一種違法行為；二是欺詐性，也就是說，偷逃稅的手段往往是不正當(dāng)?shù)?。三是“事后補(bǔ)救性”，這與稅收籌劃的事前籌劃性不同，偷逃稅是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取各種非法的手段來進(jìn)行所謂的“補(bǔ)救”和“彌補(bǔ)”，安排而推遲或逃避納稅義務(wù)。這種“補(bǔ)救”既包括積極的作為又包括消極的不作為。偷逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實(shí)現(xiàn)。偷逃稅與稅收籌劃都有減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的特點(diǎn)，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。
二、稅收籌劃的法律分析
（一）稅收籌劃的理論依據(jù)
長期以來國家與納稅人之間的地位是不平等的。國家總是處于主動、支配的地位，而納稅人則處于被動服從的地位，國家憑借政治權(quán)力無償征收稅款，稅款征收多少都由國家說了算，納稅人根本談不上稅收籌劃，表現(xiàn)在稅收法律上納稅人的權(quán)利匱乏，這是稅收權(quán)力關(guān)系思想在稅收實(shí)務(wù)中的反映，但隨著社會的進(jìn)步、市民意識的覺醒，這一狀況逐漸有了改變，為稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系所替代。20世紀(jì)初以德國法學(xué)家阿爾巴特•亨塞（AlbertHensel）為代表提出稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系說，認(rèn)為稅收法律關(guān)系是國家對納稅人請求履行稅收債務(wù)的關(guān)系，即在法律面前，把國家和納稅人定性為債權(quán)債務(wù)關(guān)系，權(quán)力在該關(guān)系中居于次要地位，納稅義務(wù)依法在課稅要素滿足時成立。該說對認(rèn)識稅收法律關(guān)系的性質(zhì)提供了全新的視野，納稅人與國家是平等的關(guān)系，而不是服從與命令的關(guān)系，這實(shí)質(zhì)上是“社會契約精神和平等原則”、國家與納稅人之間是“合作與服務(wù)”關(guān)系等思想在稅收關(guān)系中的體現(xiàn)，也正是這些思想為納稅人開展稅收籌劃提供了思維意識的理論前提。在稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系思維的支配下，納稅人依照稅法繳納稅款，無需超額承擔(dān)不屬于自己的義務(wù)，并且在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人有權(quán)選擇對自己更為有利的行為，選擇對自己最輕的稅負(fù)，這即納稅人的稅負(fù)從輕權(quán)或稅收籌劃權(quán)。我們認(rèn)為將稅收籌劃權(quán)上升為納稅人的法定權(quán)利，是今后我國稅法修改和完善的一個重點(diǎn)。
(二)稅收籌劃的法律特征
⒈合法性。如果說稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系是稅收籌劃的思維意識的理論前提，那么稅收法定原則則是稅收籌劃進(jìn)行實(shí)踐的理論基礎(chǔ)。稅收法定原則與罪刑法定原則在近代資產(chǎn)階級反對封建階級的斗爭中分別擔(dān)負(fù)起了維護(hù)公民財產(chǎn)權(quán)利和人身權(quán)利的重任。稅收法定原則的內(nèi)容包括③：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、課稅程序合法原則。課稅要素法定原則是指有關(guān)納稅人的納稅權(quán)利義務(wù)的構(gòu)成要件必須要由國家的立法機(jī)關(guān)以法律形式來制定，沒有法律的規(guī)定，任何機(jī)關(guān)和個人都不得開征，任何人也不能被要求承擔(dān)任何稅收義務(wù)，違反法律的行政法規(guī)、地方性法規(guī)與行政規(guī)章等不具有法律效力。課稅要素明確原則要求稅法中有關(guān)課稅要素的規(guī)定都應(yīng)該是確定的和明確的，不應(yīng)出現(xiàn)含混或有歧義的規(guī)定，導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)濫用稅法解釋權(quán)而造成對納稅人利益的損害。課稅程序合法原則是指稅收權(quán)力的行使必須按一定的程序來進(jìn)行，稅收糾紛也必須通過公正的程序來解決。由于稅收法定原則要求征稅法律根據(jù)的明確性和無法律根據(jù)政府不得向任何組織和個人征稅，這就決定了法律應(yīng)該保護(hù)納稅人利用稅法所規(guī)定的優(yōu)惠等措施等進(jìn)行的稅收籌劃。納稅人只根據(jù)法律明確規(guī)定的要求承擔(dān)稅收義務(wù)。法律沒有規(guī)定或者規(guī)定不明確的都應(yīng)該屬于義務(wù)排除的范圍。對于法律規(guī)定的解釋權(quán)要做嚴(yán)格的限制，不得任意擴(kuò)大和類推。這一點(diǎn)不僅是為防止法律解釋權(quán)的濫用，也是保護(hù)納稅人的合法財產(chǎn)權(quán)。不能通過擴(kuò)大解釋的方式使納稅人發(fā)生新的稅收義務(wù)。法律的漏洞在沒有被堵上之前，由此產(chǎn)生的一切不利后果都應(yīng)當(dāng)由國家來承擔(dān)，而不應(yīng)該讓納稅人承擔(dān)。也就是說，當(dāng)出現(xiàn)“有利國家推定”和“有利納稅人推定”兩種解釋時，應(yīng)采用“有利納稅人推定”。因此，筆者認(rèn)為稅收籌劃（包括避稅）具有合法性。
⒉事先籌劃性。稅收籌劃是納稅義務(wù)形成以前進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排的意思。稅收籌劃是通過延遲應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為代替重稅行為，以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化，具有前瞻性。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)稅行為已經(jīng)能夠確定，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生而去采取人為的規(guī)避、逃避應(yīng)納稅款，則是偷逃稅而非稅收籌劃。
⒊目的性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低稅務(wù)成本，從而增加資本總體收益。
三、稅收籌劃中的避稅問題
第3篇：稅收籌劃的概念和特征范文
[關(guān)鍵詞]財務(wù)決策 稅收籌劃 投資決策 目標(biāo)
市場經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的最大區(qū)別就是在于市場經(jīng)濟(jì)體制中所存在的競爭,企業(yè)要在激勵的市場競爭中立于不敗之地,就需要對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個企業(yè)在進(jìn)行投資決策時候所追求的最終目標(biāo)和直接動機(jī)。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤,作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經(jīng)營成本的一個直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特征分析
1.稅收籌劃內(nèi)涵
稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營投資理財活動中,在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化和稅負(fù)最低。
2.稅收籌劃特征
從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現(xiàn),稅收籌劃主要包括四個方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi),企業(yè)通過自身財務(wù)活動的計(jì)劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過對自身的經(jīng)營和投融資活動系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)的目標(biāo);最后,稅收籌劃作為一種財務(wù)活動,貫穿于企業(yè)財務(wù)管理活動的各個環(huán)節(jié),因此是財務(wù)管理的一個有機(jī)組成范圍。
二、我國財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀和原因分析
在我國企業(yè)財務(wù)決策中,由于企業(yè)在經(jīng)營理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個新鮮事物在企業(yè)的財務(wù)決策應(yīng)用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現(xiàn)出以下兩個方面的問題:
1.在財務(wù)決策過程中對稅收籌劃的重視程度不高
我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策的過程中,對稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務(wù)決策中應(yīng)用的時間較短,從而導(dǎo)致企業(yè)許多經(jīng)營決策者對稅收籌劃的作用和意義還沒有充分認(rèn)識;其次,由于企業(yè)經(jīng)營決策者對稅收籌劃的觀念認(rèn)識上還存在誤區(qū),對稅收籌劃內(nèi)涵未能進(jìn)行清晰認(rèn)識,所以導(dǎo)致有的財務(wù)決策者認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財務(wù)決策專業(yè)人員缺乏,導(dǎo)致稅收籌劃人員相應(yīng)較為緊缺,企業(yè)現(xiàn)有決策人員對稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒有真正掌握和合理運(yùn)用;最后,企業(yè)是為了追求利潤而生產(chǎn)經(jīng)營活動的,同樣在稅收籌劃過程中,它需要對其成本和收益進(jìn)行綜合衡量,如果通過稅收籌劃來降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會對其綜合衡量。
2.稅收籌劃在財務(wù)決策中應(yīng)用收效甚微
雖然我國一些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)決策的重要作用,一些具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的大企業(yè)已經(jīng)為此而做出積極努力,但是從總而上來看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個問題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個方面的原因而造成的:
首先,在一些企業(yè)的財務(wù)決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實(shí)用性較強(qiáng)新興事物,它具有較強(qiáng)的技術(shù)性,在進(jìn)行稅收籌劃的前提條件是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)客觀條件,應(yīng)該符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際;其次,企業(yè)財務(wù)決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策者把稅負(fù)減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個標(biāo)準(zhǔn),從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關(guān),從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實(shí)際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經(jīng)濟(jì)效益如何的問題。
三、完善我國財務(wù)決策中稅收籌劃的對策
針對我國企業(yè)財務(wù)決策中稅收籌劃所出現(xiàn)的問題以及形成的原因,可以從以下四個方面對其進(jìn)行完善:
1.正確認(rèn)識稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要作用
對于那些在企業(yè)財務(wù)決策中尚沒有實(shí)施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認(rèn)識到稅收籌劃的重要作用,要對稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個清晰的界定[3]。因?yàn)?企業(yè)經(jīng)營決策者在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營決策的時候,不僅知道納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),也應(yīng)該懂得稅收籌劃是沒一個企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)利。如果企業(yè)忽視了這項(xiàng)合法權(quán)利,未能進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭。
許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實(shí)行稅收籌劃的時候,是需要投入大量的人力、物力和財力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長遠(yuǎn)的發(fā)展角度來看,稅收籌劃對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展所產(chǎn)生的促進(jìn)作用是十分明顯的。
2.明確稅收籌劃目標(biāo)
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候,首先應(yīng)該對稅收籌劃的目標(biāo)有一個清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負(fù)和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財務(wù)決策者絕不能夠被這種表面的現(xiàn)象所蒙騙,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的真正目標(biāo)是使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡而言之,如果企業(yè)的一項(xiàng)稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少了還是增加了,則都是一個最佳的方案。
例如,我國中部安徽省有一家國有企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4億多元,但是企業(yè)的負(fù)債卻達(dá)到了16000多萬元,企業(yè)為了生產(chǎn)和發(fā)展,就做出了債轉(zhuǎn)股的財務(wù)決策,這項(xiàng)決策對于企業(yè)來說是不利于減輕稅負(fù)的。因?yàn)樵撈髽I(yè)有龐大的債務(wù),為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)。但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,雖然說是利息沒有了,稅前扣除額也相應(yīng)減少了,這樣企業(yè)就轉(zhuǎn)變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時必須納稅了。設(shè)該企業(yè)在承受16000萬元債務(wù)負(fù)擔(dān)的時候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬元,按照目前我國企業(yè)33%的稅率來計(jì)算的話,則企業(yè)需要進(jìn)一步繳納316.8萬元的稅收。但是企業(yè)在沒有承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)的時候,其基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)減輕了,總體效益得到了提升。
3.正確掌握稅收籌劃的有關(guān)方法
稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的作用是重大的,對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升也是十分巨大的,因此在進(jìn)行具體稅收籌劃的過程中,需要正確掌握有關(guān)操作方法。
首先,在稅收籌劃的方法方面,我國目前稅收籌劃的方法較多,最為常見的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進(jìn)行具體稅收籌劃的時候,應(yīng)該根據(jù)不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。
其次,在進(jìn)行具體稅收籌劃方案確定的時候,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況來進(jìn)行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據(jù)企業(yè)不同而有相應(yīng)差異的,在這種情況下,每個國家根據(jù)各自的國情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國家和企業(yè)的運(yùn)用中已經(jīng)取得了較為良好的效果,但是對于我國或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對本國現(xiàn)行稅法熟練掌握的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)目前實(shí)際經(jīng)營狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會給企業(yè)帶來較為明顯的收益。
4.引入稅收籌劃績效評估機(jī)制
企業(yè)財務(wù)決策者在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該積極引入稅收籌劃的績效評估機(jī)制,以此來有效防范企業(yè)稅收籌劃的各種風(fēng)險。我們知道,稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營決策是存在一定的風(fēng)險性,稅收籌劃有可能會成功也有可能會走向失敗,所以,為了有效防范企業(yè)稅收籌劃中所存在的各種風(fēng)險,企業(yè)必須引入相應(yīng)的稅收籌劃績效評估機(jī)制。
第4篇：稅收籌劃的概念和特征范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；市場；策略
一、企業(yè)稅收籌劃工作中表現(xiàn)出的問題
1、沒有培養(yǎng)成正確的觀念意識
從國外一些發(fā)達(dá)國家來看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業(yè)集團(tuán)或者是個人，對于稅收籌劃問題都會給予充分的注重。但是反觀我國當(dāng)前的情況，針對大部分的企業(yè)來說，稅收籌劃是全新且生疏的，對于這一問題的認(rèn)識依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒有樹立起正確的意識觀念，對于稅收籌劃缺少應(yīng)有的重視性及了解。進(jìn)一步來說體現(xiàn)為：
（1）沒有充分認(rèn)識到稅收籌劃的合法性
在過去的很長時間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對于我國納稅人員的意識里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規(guī)定掌握著一定的申請減免稅務(wù)額度的權(quán)限”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律規(guī)定合理收稅，不能隨意違背法律規(guī)定要求，但是依然有很多納稅者認(rèn)為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會導(dǎo)致稅款降低，因此大部分的企業(yè)或個人都對這一問題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長時間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒有被廣大群眾所認(rèn)識到，它的價值與功能暫時沒有得到充分普及。
（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應(yīng)該被納入到企業(yè)日常管理工作中
就當(dāng)前我國稅收籌劃工作的實(shí)際開展情況而言，除了一小部分的外資企業(yè)，大部分的企業(yè)在開展稅收籌劃的時候都將其當(dāng)作是一次性的活動，單純是在企業(yè)特定需求下才開展的，并沒有將其納入到企業(yè)的日常管理事務(wù)中。其實(shí)，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業(yè)管理工作的一個環(huán)節(jié)，進(jìn)一步來說，屬于企業(yè)內(nèi)部所開展的理財行為。究其根本，稅收屬于企業(yè)在運(yùn)作過程中的成本組成部分，稅務(wù)繳納會占據(jù)企業(yè)的部分流動資金，從而制約企業(yè)財務(wù)活動的開展。所以，稅收籌劃應(yīng)該是財務(wù)決策開展過程中必要的影響性問題，應(yīng)該將其納入到日常管理工作范疇中。
2、稅收籌劃工作者素質(zhì)水平參差不齊
當(dāng)前我國負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的機(jī)構(gòu)主要就是稅務(wù)師事務(wù)所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊稅務(wù)師。因?yàn)槟承┹^為特定的因素，稅務(wù)師事務(wù)所所承接開展的業(yè)務(wù)主要是為企業(yè)一些涉及稅務(wù)涉稅事務(wù)為主，進(jìn)行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場角度上分析，綜合素質(zhì)較強(qiáng)的專業(yè)籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實(shí)現(xiàn)原本的預(yù)想目的。
3、稅收籌劃表現(xiàn)出片面性的特點(diǎn)
對于大部分的企業(yè)來說，在進(jìn)行稅收籌劃的時候，所應(yīng)用的方案均是請外來專業(yè)人員去進(jìn)行設(shè)計(jì)籌劃的，在籌劃的時候也大部分都是將節(jié)稅當(dāng)作決策的主要方向，而籌劃方案將會給企業(yè)帶來什么樣的影響則沒有給予充分重視，導(dǎo)致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開展最直觀的目的就是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果，不過這僅僅屬于財務(wù)管理某一時期的短期目標(biāo)，是在財務(wù)管理工作綜合目標(biāo)局限之下的，一定要為了完成綜合目標(biāo)而開展進(jìn)行。在設(shè)計(jì)籌劃一個方案的時候，必須要從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，將財務(wù)具體目標(biāo)設(shè)定成判斷的準(zhǔn)則，這樣才能確保其科學(xué)適宜性。
二、加強(qiáng)我國企業(yè)稅收籌劃工作的幾點(diǎn)策略
1、正確認(rèn)知稅收籌劃問題
如果一個企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃并未達(dá)到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業(yè)在降低稅收壓力的時候，所承受的稅收風(fēng)向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業(yè)開展稅收籌劃是為了借助對運(yùn)用活動的規(guī)劃，降低稅收額度，節(jié)省資金投入，從而實(shí)現(xiàn)獲取更多利益的目的；站在長期的角度上去分析，企業(yè)自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動當(dāng)中，讓企業(yè)的納稅意識得有有效增強(qiáng)。所以說稅收籌劃在企業(yè)中的開展體現(xiàn)出十分關(guān)鍵的現(xiàn)實(shí)意義。
2、企業(yè)工作者要提升自身的工作效率
針對企業(yè)財務(wù)工作者來說必須要精確的進(jìn)行納稅，盡可能的降低納稅差錯率，降低企業(yè)承擔(dān)的涉稅處罰風(fēng)險程度。同時熟練了解稅收政策的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，從企業(yè)本身的運(yùn)用狀況出發(fā)，深入探究稅收政策要求，實(shí)現(xiàn)對稅收的合法科學(xué)規(guī)避。另外還要增強(qiáng)自身的稅收籌劃實(shí)踐能力，不斷充實(shí)自身的稅收籌劃知識，增強(qiáng)自身的稅收籌劃能力。作為企業(yè)，也要建立并健全相關(guān)的稅收籌劃控制體系，將具體責(zé)任落實(shí)到個人，這對于企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范實(shí)施具有關(guān)鍵性的保障意義。
3、將國家優(yōu)惠政策價值加以最大化體現(xiàn)
當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)處在極速前行的時期，為了實(shí)現(xiàn)招引更多的投資，招收更多的高素質(zhì)人才資源，我國各個省市地區(qū)都頒布了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并且針對當(dāng)前的高新產(chǎn)業(yè)以及對現(xiàn)代社會和諧發(fā)展有利的產(chǎn)業(yè)，都加大了扶持力度，企業(yè)可以充分運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)其價值作用的最大化。
三、結(jié)束語
總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對于企業(yè)整體競爭能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)及行業(yè)情況，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理中的作用，增強(qiáng)盈利能力和科學(xué)化管理水平，從而確保自身更加健康平穩(wěn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：稅收籌劃的概念和特征范文
[關(guān)鍵詞] 稅收；稅收籌劃；意義
1 稅收籌劃的概念與內(nèi)涵
“稅收籌劃”一詞來源于英文的“Tax planning”?？梢宰g為“稅收計(jì)劃”或“稅收籌劃”。在我國稅收籌劃指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向。事前選擇稅負(fù)最輕或稅后利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種籌劃行為。這說明稅收籌劃的前提條件要符合國家法律及稅收法規(guī)必須符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，并是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前進(jìn)行的，其目的是使自己稅負(fù)最輕和稅后利益最大化。可以說稅收籌劃就是在納稅人進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營投資理財決策時不能將稅收因素排除在外，比如一項(xiàng)決策在不考慮稅收因素時可能是最好的決策，但加入稅收因素后可能就不是最佳的決策。
2 稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別
2．1 稅收籌劃與偷稅的區(qū)別。稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前所作的經(jīng)營、投資、理財?shù)氖孪然I劃與安排，具有事前籌劃性特點(diǎn)，符合國家法律及稅收法規(guī)并按照稅法規(guī)定和政策導(dǎo)向進(jìn)行的事前籌劃行為，當(dāng)然是法律所允許的一種合法行為。而偷稅則是納稅人在應(yīng)稅行為發(fā)生以后采取偽造、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，等虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是法律所不容許的非法行為。
2．2 稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃所作出的經(jīng)營、投資、理財選擇，是按照稅法予以鼓勵或扶持發(fā)展的政策導(dǎo)向來籌劃的符合國家立法意圖的，因而也是各國政府鼓勵的行為。而避稅則是納稅人通過人為安排以改變應(yīng)稅事實(shí)而達(dá)到少繳或免繳稅款的行為，雖然它沒有違反法律，但是卻有悖于政府的立法意圖利用了政府的立法不足或缺陷。兩者的主要區(qū)別在于是否符合國家稅法立法意圖和政策導(dǎo)向以及政府所采取的態(tài)度。
2．3 稅收籌劃與節(jié)稅的聯(lián)系和區(qū)別。可以說節(jié)稅是稅收籌劃的低級階段。在稅收籌劃中要運(yùn)用除節(jié)稅方法以外許多方法，應(yīng)該說較高級的稅收籌劃不僅要實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，更要追求稅后利益最大化。這種由單純追求節(jié)稅目標(biāo)向追求稅后利益最大化目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)財觀念不斷增強(qiáng)的發(fā)展過程。
3 企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則
稅收籌劃的目的是合理合法降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化，因此稅收籌劃必須遵循一定的基本原則進(jìn)行，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時要作到：
3．1 不違背稅收法律規(guī)定的原則。納稅人必須遵從稅法規(guī)定依法納稅，如果違反稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)受到法律制裁。因此。稅收籌劃者必須熟悉和精通稅法，掌握國家稅法和稅收政策的導(dǎo)向，并密切注視稅收政策及稅法的調(diào)整變動，使稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，這也是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。
3．2 事前籌劃的原則。稅收籌劃的實(shí)施必須在納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排，兼顧各相關(guān)稅種進(jìn)行比較，要全面考察相關(guān)年度的納稅資料，立足于企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)過程，全面衡量，不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生后，再去采用各種手段減輕稅負(fù)，這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃。
4 企業(yè)稅收籌劃的意義
在遵從稅法、符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該對納稅人、國家和社會都有十分重要的意義。對于企業(yè)而言稅收籌劃能使企業(yè)獲得更多的稅收利益，降低生產(chǎn)銷售成本，有利于經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)競爭能力。具體可以從以下幾個方面看出：
4．1 稅收籌劃有利于增加企業(yè)收入。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費(fèi)用開支，同時提高企業(yè)的資本回收率使企業(yè)獲得的利潤直接增加。因此可以說增加了企業(yè)的收入。
4．2 稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，通過一些經(jīng)濟(jì)性選擇條款的合理充分運(yùn)用，可以稅款延期繳納稅款。從而增強(qiáng)了企業(yè)的資金利用率。
第6篇：稅收籌劃的概念和特征范文
一、新企業(yè)所得稅法下，“稅收籌劃”的界定
稅收籌劃屬于綜合性學(xué)科，其中所涵蓋的內(nèi)容囊括了財稅、財會、法律以及管理等等，目前已經(jīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而形成有效控制“經(jīng)濟(jì)納稅”的集合體。企業(yè)納稅人為了減輕稅負(fù)，可以依據(jù)稅法規(guī)定對于企業(yè)所開展的各種活動，諸如企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)投資以及籌集資金的活動進(jìn)行謀劃與安排，以通過減輕稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。其最終的目的是確保企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，合理應(yīng)稅，而且可以將稅負(fù)降到最低，以達(dá)到稅后利潤最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的。企業(yè)施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎(chǔ)上的，按時足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護(hù)。
二、新企業(yè)所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點(diǎn)
1.稅收籌劃的順法性。
在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順法性，其也是區(qū)別于違法偷稅、漏稅的根本標(biāo)志。企業(yè)經(jīng)營過程中，施行稅收籌劃是在符合新企業(yè)所得稅法的情況下執(zhí)行的，對于法律規(guī)定范圍內(nèi)的納稅方案進(jìn)行選擇。納稅人通過合理安排財務(wù)活動，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營，可以將稅負(fù)減輕?？梢?，稅收籌劃是順應(yīng)稅法立法意圖的。從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，按照企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃優(yōu)化納稅選擇，以做好稅收調(diào)控工作。
2.稅收籌劃的事前性。
通常而言，納稅人繳納稅收發(fā)生在經(jīng)濟(jì)行為之后，即當(dāng)企業(yè)在交易行為完成后，繳納相應(yīng)的稅種。稅收籌劃則不然，其是發(fā)生在納稅義務(wù)之前，企業(yè)納稅人根據(jù)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及納稅行為，具有選擇性地實(shí)施納稅活動。那么，企業(yè)在經(jīng)營活動開展之前，就要對于政府的稅收優(yōu)惠政策有所了解，以安排企業(yè)的投資活動和融資活動，合理安排企業(yè)財務(wù)活動，以使稅負(fù)降低。
3.稅收籌劃的時效性。
中國的市場經(jīng)濟(jì)動態(tài)化發(fā)展，促使中國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期。社會經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，有關(guān)法律必然會不斷調(diào)整和完善。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現(xiàn)實(shí)，對稅法以及相應(yīng)的法規(guī)以準(zhǔn)確把握，及時更新稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。
三、稅收籌劃的必要性
1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。
在企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動中，合理的稅收籌劃可以節(jié)約企業(yè)流動資金，稅收費(fèi)用也會相應(yīng)地有所降低。當(dāng)企業(yè)的流動資金提高時，資金使用價值也會進(jìn)一步提高，當(dāng)企業(yè)資金的流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過資金流出量的時候，現(xiàn)金的凈流量有所提升。
2.提高企業(yè)會計(jì)的專業(yè)技術(shù)水平。
企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開對于企業(yè)會計(jì)核算的要求更高。會計(jì)人員要對于稅收籌劃及時優(yōu)化，并積極地學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則，以不斷地更新會計(jì)知識，掌握稅收和稅法知識。
3.完善企業(yè)管理制度。
企業(yè)管理制度的完善，就是要降低企業(yè)投資成本，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營效益的最大化。稅收籌劃降低企業(yè)成本的同時，還會促進(jìn)管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優(yōu)化企業(yè)管理制度，還會提高企業(yè)有關(guān)人員的納稅意識。
四、造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的原因
一個企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須從多個角度對其未來的形式加以分析，所以這一點(diǎn)對于企業(yè)稅收考慮也同樣如此。企業(yè)在發(fā)展的同時，必須進(jìn)行稅收籌劃，而在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要著眼于全局，進(jìn)行長期性規(guī)劃思考。從很多企業(yè)的案例中都能夠看出，一些企業(yè)往往只注重短期的節(jié)稅，最終使得自身的發(fā)展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業(yè)經(jīng)營管理者，其自身所具備的籌劃意識根本不足以支撐整個工作的開展，最終對于稅收籌劃的理解出現(xiàn)了偏差。一些企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計(jì)劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實(shí)際操作中，就會減弱稅收籌劃的功效。
五、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃風(fēng)險的控制措施
面臨稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不確定性，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，就需要針對具體的風(fēng)險情況，采取必要的管理技巧，以對籌劃風(fēng)險以有效控制。
1.提高稅收籌劃風(fēng)險意識。
企業(yè)納稅人在稅收籌劃的過程中，存在著一定的主觀性。對于籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)測，提高稅收籌劃風(fēng)險意識是非常必要的。企業(yè)納稅人可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將稅收籌劃的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)建立起來，對于潛在的風(fēng)險實(shí)時監(jiān)控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險，在操作的過程中，要注意靈活運(yùn)用相關(guān)策略，不可以納稅風(fēng)險的增大為代價，同時還要對于籌劃項(xiàng)目進(jìn)行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。
2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。
將稅收籌劃貫穿與企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動之中，是通過獲得一定的稅收利益而降低企業(yè)經(jīng)營成本。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，在稅收籌劃的過程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過程中，充分考慮成本性風(fēng)險，把握住機(jī)會利益。比如，盈利企業(yè)稅負(fù)必然會很高，為了降低稅負(fù)，可以將虧損的企業(yè)兼并，但是，兼并企業(yè)的過程中，還要承擔(dān)相應(yīng)的負(fù)債和各項(xiàng)開支，因此，在試圖降低稅負(fù)的同時，還要同時考慮到稅收籌劃的直接成本和機(jī)會成本。可見，在稅收籌劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。
六、結(jié)語
第7篇：稅收籌劃的概念和特征范文
【關(guān)鍵詞】新會計(jì)準(zhǔn)則稅收籌劃
一、稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的必然手段
從稅收籌劃的功能來看，稅收籌劃是減少企業(yè)費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的必要手段。
（一）稅收籌劃的主要特征分析
歸納總結(jié)起來稅收籌劃包含以下幾個主要特征：
第一，合法合規(guī)是稅收籌劃的前提和基礎(chǔ)。稅收籌劃的基本概念和內(nèi)涵認(rèn)為，稅收籌劃與不正當(dāng)偷稅漏稅行為是完全不同的，任何違背稅法和相關(guān)法律的避稅行為都不屬于稅收籌劃的范疇。在遵循基本法律規(guī)范的前提下，企業(yè)通過對資產(chǎn)、費(fèi)用和成本的優(yōu)化核算，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，采取正當(dāng)?shù)谋芏惤?jīng)濟(jì)行為，利用現(xiàn)行稅法的優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的行為就是稅收籌劃。第二，稅收籌劃從本質(zhì)上來說是企業(yè)提前的會計(jì)核算規(guī)劃或經(jīng)濟(jì)活動行為。做假賬不屬于稅收籌劃的范疇，做假賬屬于通過賬務(wù)調(diào)整達(dá)到企業(yè)的目的，而稅收籌劃是在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動還沒有發(fā)生的情況下，通過選取核算計(jì)量方法而對經(jīng)濟(jì)活動施加改變的行為，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的利潤目標(biāo)規(guī)劃，在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)選擇相關(guān)法律政策，并在未來可以預(yù)見的時間周期內(nèi)不隨意改變。
（二）稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)股東價值最大化
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段具有非常重要的作用意義?，F(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者即股東價值最大化，而稅收籌劃就是實(shí)現(xiàn)股東價值最大化的一個重要手段，從財務(wù)的角度上來講企業(yè)股東的價值體現(xiàn)為扣除發(fā)展基金的稅收利潤分配，發(fā)展基金的留存由企業(yè)股東集體協(xié)商解決，因此股東價值的大小就取決于稅收利潤的多少。所得稅是企業(yè)一項(xiàng)十分重要的支出，因此如何進(jìn)行稅收籌劃使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東價值最大化和實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要手段。
二、新會計(jì)準(zhǔn)則與稅法體現(xiàn)的主要差異
新會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的主要差異是成本費(fèi)用與股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定，這兩方面也是影響企業(yè)所得稅的主要方面。
（一）成本費(fèi)用扣除的差異
第一，關(guān)于稅前工資薪酬核算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)原稅法的相關(guān)條款，內(nèi)資企業(yè)向職工支付工資薪酬前應(yīng)當(dāng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行稅前處理扣除，而外資企業(yè)在進(jìn)行成本核算時，其工資薪酬按照如實(shí)扣除的原則處理，這就是原稅法在內(nèi)外資企業(yè)稅收規(guī)定上的不同待遇。根據(jù)實(shí)施條例的相關(guān)條款，企業(yè)發(fā)生的合理范圍內(nèi)的工資薪酬支出可以在核算時予以扣除，不管內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)其工資薪酬支出在稅前籌劃中實(shí)行統(tǒng)一劃齊的政策，確定規(guī)定了可以在稅前予以扣除的各項(xiàng)成本費(fèi)用明細(xì)。第二，根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊計(jì)提范圍的確定時，只有那些由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的部分價值才可以通過計(jì)提費(fèi)用的形式進(jìn)行補(bǔ)償，這種規(guī)定與舊會計(jì)準(zhǔn)則的差異主要是固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的范圍得到了擴(kuò)大，按照舊的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)可以進(jìn)行折舊計(jì)提的范圍主要為建筑物不動產(chǎn)、運(yùn)輸工具、使用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表以及工具器具等，而根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的條款和精神，機(jī)器設(shè)備都需要進(jìn)行折舊費(fèi)用的計(jì)提，而不管其狀態(tài)是使用還是整頓維修，同時新舊會計(jì)準(zhǔn)則在下面問題的規(guī)定上也存在較大差異，就是就是固定資產(chǎn)的壽命和折舊方法選擇是否可以變更，新會計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為固定資產(chǎn)的折舊方法可以根據(jù)相關(guān)條件進(jìn)行調(diào)整和重新選擇。
（二）關(guān)于股權(quán)投資相關(guān)規(guī)定的差異
對于長期股權(quán)投資，在投資核算特別是投資收益的納稅問題上，會計(jì)制度規(guī)定和稅法規(guī)定存在著較大差異。具體體現(xiàn)如下：
第一，兩者接下來的核算中計(jì)量收益的標(biāo)準(zhǔn)不同。根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)條款規(guī)定，權(quán)益法和成本法是長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法和方式，公司的長期股權(quán)投資，根據(jù)其對被投資對象的作用大小和影響程度，可以采取權(quán)益法或者成本法進(jìn)行核算。對于被投資對象實(shí)際上掌握控制權(quán)或者共同控制的則按照成本法進(jìn)行核算，投資人對于被投資對象存在實(shí)質(zhì)上的控制或者有重大作用影響的，則采取權(quán)益法進(jìn)行核算。
從成本法和權(quán)益法的計(jì)量方法來看，在運(yùn)用成本法進(jìn)行核算時，在被投資企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)投資收益但并未分配紅利之前，投資企業(yè)相應(yīng)的“投資收益”賬戶并不反映被投資企業(yè)實(shí)際已實(shí)現(xiàn)的投資收益；而在運(yùn)用權(quán)益法進(jìn)行核算時，無論被投資企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的投資收益是否實(shí)際分配，投資企業(yè)的“投資收益”賬戶均要進(jìn)行核算和反映。而按照稅法規(guī)定，投資企業(yè)股權(quán)投資的投資收益的確認(rèn)時間，既不是在投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益時，也不是在實(shí)際分配時，而是在被投資企業(yè)的股東大會作出分配紅利時，因此是介于會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本法與權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益的兩個時點(diǎn)之間。
第二，持有與轉(zhuǎn)讓收益計(jì)量的不同規(guī)定。按照新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)的股息性所得為投資企業(yè)對被投資企業(yè)進(jìn)行投資開始日，至投資當(dāng)前時日形成的累積凈利潤中可分配給投資企業(yè)的分紅。而按照稅法的相關(guān)規(guī)定，股息性所得則是指被投資企業(yè)對投資方分配的被投資方自投資開始日稅后累積未分配利潤和盈余公積中按投資比例計(jì)算的可分配金額。
第8篇：稅收籌劃的概念和特征范文
關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 稅收籌劃 籌劃方案
一、納稅籌劃的涵義
企業(yè)的財務(wù)管理涉及諸多方面，而稅收的籌劃工作則是其中的重要組成部分。稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人以減少稅費(fèi)，降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化為目的，在遵守相關(guān)法律的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，通過借助國家的優(yōu)惠稅收政策來對企業(yè)的經(jīng)營、投資及日?；顒舆M(jìn)行事先的安排與管理，從而選擇最佳的納稅方案。納稅籌劃在本質(zhì)上是一種市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，具有合法性、明確性、和事前籌劃性特征。
二、我國石油企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的問題
近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和稅收體制的不斷完善，眾多企業(yè)越來越重視稅收的籌劃工作，但由于我國石油企業(yè)的起步較晚，大多數(shù)石油企業(yè)的稅收籌劃工作仍處于初步階段，且存在很多不足，其不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）納稅籌劃意識薄弱
我國有很多石油企業(yè)都沒有真正落實(shí)籌劃工作，有的企業(yè)甚至將稅收籌劃與偷稅、漏稅的概念相混淆。
（二）納稅籌劃的作用沒有得到充分的發(fā)揮
石油企業(yè)在稅收籌劃的工作中，在很多方面都缺乏周全的考慮，比如沒有處理好總公司與其分公司或子公司之間的銜接工作，致使沒能有效降低稅負(fù)。
三、我國石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇
由于石油企業(yè)涉及的稅種較多，其稅收支出占企業(yè)成本和稅前利潤的比重很大。因此，設(shè)計(jì)合理的納稅籌劃方案對企業(yè)的發(fā)展意義重大，下面介紹幾個典型的籌劃方案：
（一）集團(tuán)政策型納稅籌劃方案
政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動，作為企業(yè)集團(tuán)的石油企業(yè)，在發(fā)展過程中應(yīng)重視集團(tuán)政策性納稅籌劃，即在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過程中，應(yīng)該深入研究稅收理論、稅收制度以及會計(jì)政策的變動。因此，為了實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)及時針對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等變動做好政策性納稅籌劃。
（二）優(yōu)惠型納稅籌劃方案
優(yōu)惠型納稅籌劃方案是指企業(yè)在發(fā)展過程中，充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定有利于自身l展的籌劃方案。石油企業(yè)投資范圍廣，涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多，如西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等等。石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)該充分運(yùn)用好這些優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運(yùn)作的效率。
（三）節(jié)稅型納稅籌劃方案
石油企業(yè)可在投資、籌資、經(jīng)營管理過程中，以科學(xué)合理的方式降低稅負(fù)：籌資過程-籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益；投資過程：稅負(fù)輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇；經(jīng)營過程：企業(yè)財務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)?、利潤分配等一系列?guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。
（四）石油企業(yè)可選擇稅務(wù)機(jī)構(gòu)做企業(yè)的稅務(wù)咨詢
企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況，在稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定方面、運(yùn)用方面以及具體操作方面進(jìn)行稅務(wù)咨詢，隨著法制的不斷完善，企業(yè)可以通過稅務(wù)咨詢使其在日常業(yè)務(wù)中能更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
四、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃過程中應(yīng)該注意的問題
石油企業(yè)在稅收籌劃活動中，應(yīng)該注意以下幾個問題：
一是正確認(rèn)識并防范風(fēng)險。風(fēng)險是無處不在、無時不有的，任何一個企業(yè)都應(yīng)該有足夠的風(fēng)險意識，因?yàn)槭袌霏h(huán)境和國家政策都具有很大的變動性，企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注這些動態(tài)，通過對變化的分析，判斷、預(yù)測這些變化可能會給企業(yè)帶來的影響和作用，從而提前制定出相應(yīng)的對策和計(jì)劃，盡可能地減少企業(yè)的損失。尤其是石油企業(yè)，其資金鏈和企業(yè)的各種活動的聯(lián)系極其密切，再加上運(yùn)營資金數(shù)量龐大，一旦在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會帶來嚴(yán)重的后果。
二是加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)相關(guān)人員正確的納稅意識。一方面，石油企業(yè)要把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業(yè)全過程，對稅法和稅收政策要及時把握，全面了解與企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營相關(guān)的各種稅收政策，深入研究并掌握稅法各項(xiàng)規(guī)定，充分領(lǐng)會立法精神，合理科學(xué)的進(jìn)行稅收籌劃，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理規(guī)劃企業(yè)的日常行動；另一方面，石油企業(yè)必須加強(qiáng)對財務(wù)人員的繼續(xù)教育，使其在思想上和行動上規(guī)范化，培養(yǎng)企業(yè)所需要的復(fù)合型人才。
三是石油企業(yè)應(yīng)該與稅收相關(guān)部門保持密切聯(lián)系。石油企業(yè)應(yīng)該將具體的稅收籌劃思想貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，與當(dāng)?shù)囟愂展芾聿块T保持溝通協(xié)調(diào)，可以根據(jù)國家對稅收政策的調(diào)整信息及時調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，盡量減少或者避免不必要的損失。
五、結(jié)束語
稅收籌劃是在實(shí)踐中沒有固定的模式，每個企業(yè)的運(yùn)行模式都是有區(qū)別的，因此，企業(yè)必須在自身的不斷探索中尋找到適合自己的稅收方案，以促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。隨著世界石油市場競爭的日益激烈，國內(nèi)石油需求量日益增加，我國石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展面臨的壓力和阻力不斷增大，實(shí)施有效的納稅籌劃策略有助于增強(qiáng)石油企業(yè)的自我積累能力，提高經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)市場競爭力。我國石油企業(yè)在這方面還有很長的一段路要走。
參考文獻(xiàn)：
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第9篇：稅收籌劃的概念和特征范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險控制；策略
稅收在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要比重，其推進(jìn)著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對增強(qiáng)國力、促進(jìn)就業(yè)、繁榮市場發(fā)揮著重要作用。而企業(yè)納稅籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義。然而，我國在納稅籌劃無論在理論研究或?qū)嵺`應(yīng)用均處于起步階段。因此納稅籌劃是一項(xiàng)新的重要的研究課題。通常認(rèn)為，納稅籌劃思想最早由20世紀(jì)30年代英國上議院議員湯姆林提出，其在“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”判例中對當(dāng)事人依據(jù)法律達(dá)到少繳稅款作了法律上的認(rèn)可，這一判例逐漸得到了英國、美國、澳大利亞等國法律界的認(rèn)可，并成為納稅籌劃基本理論基礎(chǔ)。
一、納稅籌劃理論概述
（一）企業(yè)納稅籌劃的概念、特征及其意義
1.企業(yè)納稅籌劃的概念
納稅籌劃也叫稅收籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展從國外稅收理論體系中引入的一個新概念，其在各國稅收法律中尚未有明確的定義。
2.企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)
（1）合法性。合法性是納稅籌劃最基本的特點(diǎn)，是將納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來的根本標(biāo)志。
（2）計(jì)劃性。納稅籌劃是企業(yè)管理中的一個重要的環(huán)節(jié)，與企業(yè)很多活動密不可分。它是一個事先的有計(jì)劃的程序，可以貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但不可能是事后的一個活動。
（3）經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)在稅收籌劃時要進(jìn)行成本收益分析。
（4）風(fēng)險性。收益與風(fēng)險并存，納稅籌劃活動亦是如此，它可以為企業(yè)降低稅負(fù)，節(jié)省成本，帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，但同時也伴隨著風(fēng)險。
3.企業(yè)納稅籌劃的意義
（1）納稅籌劃最原始最直接的作用就是可以為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后凈利潤，提高企業(yè)的資金利用率，從而直接增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。
（2）納稅籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識。
（3）可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用。通過合理選擇納稅方案，既可以使企業(yè)稅負(fù)有效減少，同時國家也可通過稅收杠桿實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，使企業(yè)資源得到合理配置。
（4）有利于促進(jìn)稅收法律法規(guī)的不斷完善。
（二）納稅籌劃的主要形式
廣義的納稅籌劃有五種主要形式，避稅籌劃、稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅零風(fēng)險籌劃。
1.避稅籌劃。主要是指納稅人在不違法的情況下，通過一些法律漏洞及空白完成籌劃躲避稅收的目的。其雖然存在一定爭議，但并不違反法律，當(dāng)然也并不完全合法。
2.稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。主要指指納稅人采取調(diào)整商品價格的方法，而把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給了與其有經(jīng)濟(jì)活動的其他人，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少目的。
3.規(guī)避“稅收陷阱”。主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，需要注意別陷入到某些稅收政策里的陷阱條款之中。
4.涉稅零風(fēng)險籌劃。主要指企業(yè)需要確保經(jīng)營賬目規(guī)范清晰，納稅申報及時準(zhǔn)確，并足額繳納稅款，稅收方面不要發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象，也就是確保企業(yè)涉稅方面處于零風(fēng)險或者極小的風(fēng)險狀態(tài)。
二、企業(yè)納稅籌劃的策略
企業(yè)納稅籌劃有很多的策略和方法，總的來說有以下幾種思路：縮小稅基，適用較低稅率，利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式，利用成本費(fèi)用的抵稅作用，延緩納稅期限，合理歸屬所得年度等。
（一）籌資過程中的籌劃。企業(yè)要想開始經(jīng)營，首先必須籌集一定數(shù)量的資金，企業(yè)可以通過兩種不同性質(zhì)的方式來籌集資金：一是通過向投資者吸收直接投資、發(fā)行股票等形成企業(yè)的自有資金；二是通過銀行借款、發(fā)行債券、利用商業(yè)信用等。
（二）投資過程中的籌劃。針對投資者來說，稅款作為抵減投資收益的一項(xiàng)手段，稅收對于投資收益率具有決定性的影響，特別是所得稅方面更為關(guān)鍵。
（三）資金運(yùn)營過程中的籌劃。通常企業(yè)會采取各種方法進(jìn)行籌資，再將這些資金進(jìn)行科學(xué)投入，從而滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的周轉(zhuǎn)需求，該階段是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的集中體現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也要通過該階段加以實(shí)現(xiàn)，并且納稅籌劃貫徹始終。
三、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險控制策略
針對上述的納稅籌劃的幾種風(fēng)險，可以總結(jié)出一些風(fēng)險控制策略，具體包括：
（一）加強(qiáng)風(fēng)險意識。通常情況下納稅人在經(jīng)濟(jì)行為未發(fā)生時已經(jīng)做好了納稅籌劃，因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處于復(fù)雜多變的環(huán)境之中，并且經(jīng)常存在一些不可控因素，因此納稅籌劃時刻都存在風(fēng)險。
（二）密切關(guān)注政策及稅收法律的變動，保持納稅籌劃方案適度的靈活性。成功的納稅籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法的變動趨勢等，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系。
（三）做好籌劃方案，有效降低風(fēng)險。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，必須全盤加以考慮，權(quán)衡利弊，不要因?yàn)榛I劃而進(jìn)行籌劃，而應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)的總體投資情況，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營策略，并符合利益最大化的需求，不要有稅種的限制，當(dāng)然也不能只為了減少稅負(fù)而籌劃。
（四）加強(qiáng)培養(yǎng)，提升納稅籌劃人員的能力水平。通常情況下，作為企業(yè)納稅籌劃人員，其自身的能力水平越強(qiáng)，則納稅籌劃的可操作性也越強(qiáng)。所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對納稅籌劃人員的培養(yǎng)，充分發(fā)揮其自身價值，減少企業(yè)的籌劃風(fēng)險。這就要求納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的知識水平，即要掌握與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等相關(guān)的各方面法律法規(guī)、處理慣例等，并能夠熟練加以利用，切實(shí)把握好稅法的發(fā)展變化趨勢等。
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