稅收籌劃及風險控制精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃及風險控制范文
稅收籌劃作為企業(yè)理財管理的重要內容，旨在通過企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和籌劃，以實現(xiàn)“節(jié)稅”或稅后利益最大化目標。而稅收策劃風險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務方面的全局分析，很容易致使企業(yè)整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風險的概念界定出發(fā)，利用風險及風險控制理論相關方法，全面分析構成稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因，試圖從現(xiàn)行的稅收政策和相關制度的分析中，科學、合理、正確的評估稅收籌劃風險，以進一步提升企業(yè)風險控制能力。
一、稅收籌劃風險概述
1.稅收籌劃風險
稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內容之一，旨在不違法國家相關法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以達到節(jié)稅、減稅的目標。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風險也是難以避免的。因此，加強對企業(yè)稅收籌劃風險控制就顯得尤為重要。
2.稅收籌劃風險的基本特征
基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實際上企業(yè)在相關稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；二是主觀相關性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關，如企業(yè)管理層的風險意識，企業(yè)財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經(jīng)濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業(yè)內外經(jīng)營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經(jīng)濟、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；五是可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。
3.稅收籌劃風險控制效應分析
隨著企業(yè)內外經(jīng)營環(huán)境的日益復雜，企業(yè)的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風險控制的實施，其目標是通過制定相應的稅收籌劃方案，也實現(xiàn)對企業(yè)風險的實時監(jiān)控，減少經(jīng)濟損失，其效應主要有兩點：一是稅收籌劃風險控制的經(jīng)濟效應，對稅收風險進行籌劃，首要任務是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風險，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，因此，從稅收籌劃風險控制目標的設定上，更加突出減輕稅負、實現(xiàn)稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風險控制的社會效應，對于企業(yè)自身來說，通過稅收籌劃風險控制，在確保企業(yè)經(jīng)濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業(yè)納稅信用的維護，有助于提升企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽，增強企業(yè)品牌的無形財富。
二、企業(yè)稅收籌劃風險因素分析
稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務機關政策導向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實施稅收籌劃風險控制過程中，需要針對企業(yè)面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統(tǒng)籌分析，主要從以下幾點著手：
1.正確認識稅收的本質屬性
稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償?shù)模且环N義務。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業(yè)的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務機關來核定，從而導致稅收籌劃風險的存在。
2.籌劃人員的主觀因素的有限性
稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節(jié)稅、減稅目標的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經(jīng)濟利益的驅使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導致稅收籌劃風險。同時，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對相關稅收法規(guī)、財務知識的全面理解，特別是對于某些因經(jīng)濟變化而需要協(xié)同配合的政策，難以做到及時、準確的把握和修正，導致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質和增強風險防范意識上努力。
3.征納雙方的博弈風險
稅法制度并非是無懈可擊的，在設計和實施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風險隱患，如因稅收政策的調整，導致企業(yè)無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風險。
三、加強企業(yè)稅收籌劃風險控制的對策
1.構建企業(yè)稅收籌劃風險識別體系
企業(yè)的內外部環(huán)境是不斷變化的，對于企業(yè)稅收籌劃方案來說，構建科學有效的風險指標識別體系是避免稅收籌劃風險的重要內容。為此，結合籌劃主體的選擇、風險信息的收集、籌劃目標的確定與反饋分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的稅收籌劃風險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。
2.加大對稅收籌劃風險的測量
在稅收籌劃風險識別的基礎上，加大對風險發(fā)生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數(shù)理統(tǒng)計方法，來評估發(fā)生風險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，規(guī)避稅收籌劃風險控制中的各類風險。如建立企業(yè)風險預警機制和風險排序系統(tǒng)，通過對相關稅收數(shù)據(jù)信息的收集，有效預測企業(yè)稅收風險的變化趨勢，設定預警參數(shù)和預警區(qū)間，從而排列出風險等級，調整籌劃方案，避免不確定性因素對企業(yè)稅收籌劃帶來的影響。
3.制定全面的稅收籌劃風險控制方案
從風險控制的方法來看，主要有風險回避、風險轉移、損失控制和風險保留，而對于稅收籌劃風險控制來說，也需要從四個方面進行著手。一是增強企業(yè)風險意識，對于某些風險行為做到主動放棄，以避免給企業(yè)帶來更大的風險；二是結合稅收風險的特征，從減少風險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風險的發(fā)生概率，最大化減少風險出現(xiàn)后企業(yè)的損失額，加大損失預防，從事前控制上制定應急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質量，加強稅收籌劃人員的管理，從業(yè)務素質上、執(zhí)業(yè)道德上、溝通協(xié)調能力上提升籌劃水平；三是借用風險轉移來增強企業(yè)面對風險的能力，與保險公司、稅務師事務所進行合作等；四是合理保留稅收籌劃風險，有計劃的對企業(yè)稅收籌劃管理中的風險進行主動承擔，通過調整企業(yè)資源來彌補和完善籌劃方案，使得企業(yè)面臨較小的籌劃風險。
四、結語
稅收籌劃風險是企業(yè)生產(chǎn)管理實踐中不可避免的風險之一，需要結合企業(yè)自身實際，采取有效合理的經(jīng)濟和技術手段，做到對稅收籌劃風險的有效識別和評估，從而避免額外風險損失的發(fā)生。
參考文獻：
[1]王振生.稅收籌劃風險管理研究[D]. 山東大學 2010
第2篇：稅收籌劃及風險控制范文
關鍵詞：投資決策風險管理現(xiàn)金流量稅收籌劃
股份公司的財務目標是股東財富最大化。股東財富最大化的途徑是提高報酬率和減少風險，公司報酬率的高低和風險的大小又決定于投資項目、資本結構和股利政策。因此，財務管理的主要內容是籌資決策、投資決策和股利決策三項?；I資決策要解決的問題是如何取得公司所需要的資金：股利政策是指在公司賺得的利潤中有多少作為股利發(fā)放給股東，有多少留在公司作為再投資，股利政策從另一個角度來看就是保留盈余決策，是公司內部籌資問題：投資決策是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出決策。投資決策、籌資決策和股利政策有密切關系，籌資數(shù)量的多少要考慮投資需要，在利潤分配時加大保留盈余可減少從外部籌資。對于創(chuàng)造價值而言，投資決策是三項決策中最重要的決策，籌資的目的是投資。投資決定了籌資的規(guī)模和時間。所以，當公司面對眾多的投資機會，應如何有效地控制每一項投資中所蘊含的風險，如何合理地確定投資項目的現(xiàn)金流量以及如何合理地解決投資中的稅收問題，都是十分重要的事情。
一、實行風險管理
風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風險導致的各種不利后果減少到最低限度的科學管理方法。風險管理和投資管理從來就是一對孿生兄弟，任何投資收益都是在控制風險的前提下取得的，在當前資金運用所處的市場環(huán)境下，風險管理水平和風險管理能力的高低決定了資金運用的成敗和效益，因此，加強資金運用風險管理、提高風險管理水平對資金運用是非常重要的。從2004年爆發(fā)的中航油事件來看，中航油最大的失誤就是涉足不熟悉的石油指數(shù)期貨交易，同時又沒有嚴格的風險限額控制措施。如果中航油能夠準確評估石油指數(shù)期貨頭寸的風險，并將風險控制在與資本對應的最大風險限額內，就不會造成5.54億美元的巨額損失。中航油事件的教訓是極為深刻的，從中也可以看出總風險限額控制在風險管理中的重要作用。所以，我們在進行投資決策時就應將這些風險控制在總風險額度范圍內。從而達成風險控制的總體目標。要想有效地控制每一項投資中所蘊含的風險就應建立科學的風險控制體系。建設好資產(chǎn)負債匹配管理、風險預算管理、信用管理、內控管理和績效評估五個部分組成的風險控制體系，同時，為了更有效地發(fā)揮風險控制體系的作用，還必須建立一個能夠相互制約、相互監(jiān)督的組織架構和高效的運行機制。只有這樣，才能及時、準確、有效的識別、評估和控制各類風險，將總風險控制在預算范圍內。
二、科學預測投資項目的現(xiàn)金流量
在企業(yè)的投資決策尤其是長期投資決策中，準確識別投資項目未來現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的大小也是十分重要的工作。因為現(xiàn)金流量預測的準確度，直接影響到?jīng)Q策的質量。但是，與單獨實施的新建項目不同的是，公司投資的項目總是與本公司現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)務活動有著千絲萬縷的聯(lián)系，費用和效益往往不易直接確定，這使得項目現(xiàn)金流量的識別工作變得非常困難。要想解決這一問題，就應遵循實際現(xiàn)金流量原則和增量原則來識別公司投資項目的費用和效益，正確區(qū)分沉沒成本、機會成本；相關費用和非相關費用；正確處理折舊費、稅金和融資成本；合理解決費用分攤等問題。對上述問題做出正確判斷后，剩下的任務就是按照常規(guī)做法和稅收的規(guī)定，分別估算項目的增量年經(jīng)營費用、銷售稅金及附加和所得稅，然后編制現(xiàn)金流量表。
三、合理進行稅收籌劃
第3篇：稅收籌劃及風險控制范文
稅收籌劃的風險性分析
1．稅收籌劃的風險分析
從我國稅收籌劃的實踐情況分析，納稅人在進行稅收籌劃過程（包括稅務機構為納稅人籌劃）中都存在一定的風險。
（1）稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的理解與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。通常，稅收籌劃成功的概率與納稅人的業(yè)務素質成正比例關系。全面掌握稅收、財務、會計、法律等方面的政策與技能有相當?shù)碾y度。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。
（2）稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的條件主要有兩個方面的內容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟活動；其二是外部條件，主要是納稅人適用的財稅政策。
稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況對財稅政策的靈活運用，有時是利用政策的優(yōu)惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟活動與財稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。
（3）稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的稅收籌劃應當具有合法性，納稅人應當根據(jù)法律要求和政策規(guī)定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，而每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實施都由納稅人自己選擇，稅務機關并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打球”的做法，稅務機關可能會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅，納稅人將為此遭受重大損失。
（4）稅收籌劃本身也是有成本的。任何一項經(jīng)營決策都需要決策與實施成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負擔，帶來稅收利益的同時，也需要納稅人為之支付相關的費用。
納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費用、稅務費用、培訓學習費用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負擔等幾個方面。進行籌劃也應該遵循成本收益原則，這是一種成本約束。
2．稅收籌劃的相關風險及其計量
稅收籌劃主要有兩大風險：經(jīng)營過程中的風險（經(jīng)營風險、財務風險）和稅收政策變動的風險。經(jīng)營過程中的風險主要是由于企業(yè)不能準確預測到經(jīng)營方案的實現(xiàn)所帶來的風險，實質上是一種簡單的經(jīng)營風險，即經(jīng)營過程未實現(xiàn)預期結果而使籌劃失誤的風險。如果方案涉及籌資決策，則稅收籌劃風險還包括財務風險。政策變動風險與稅法的“剛性”有關，目前中國稅收政策還處于頻繁調整時期，這種政策變動風險不容忽視。例如，原來許多企業(yè)通過變相的“公費旅游”為雇員搞福利，避稅現(xiàn)象嚴重。為彌補政策漏洞，國家規(guī)定公費旅游應繳納個人所得稅。
一個籌劃方案的實施一般要經(jīng)過一定時期，所以我們在評價收益效果時應考慮資金的時間價值。資金的時間價值與期望投資報酬率密切相關。在其他條件相同的前提下，風險越大，期望投資報酬率越大，節(jié)稅價值就越小。
例如，A方案年凈現(xiàn)金流量為20萬元，經(jīng)營期為10年；B方案的年現(xiàn)金凈流量為25萬元，經(jīng)營期為8年。無風險報酬率為4%。籌劃者判斷，A方案的籌劃風險為5%，而B方案的籌劃風險為8%（經(jīng)營期限短，經(jīng)營風險小，但稅收政策變動的風險大）。8年期4%的年金現(xiàn)值系數(shù)為6.7327，10年期4%的年金現(xiàn)值系數(shù)為8.1109，8年期12%的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.9676，10年期9%的年金現(xiàn)值系數(shù)為6.4177。
其一，不考慮資金的時間價值，兩方案的凈現(xiàn)金流量相等。
其二，不考慮風險，只考慮資金的時間價值：
A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：20×8.1109＝162.218（萬元）
B方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：25×6.7327＝168.318（萬元）
顯然B方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值大于A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值。
其三，考慮風險、資金的時間價值：
A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：20×6.4177=128.354（萬元）
B方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：25×4.9676＝124.19（萬元）
顯然A方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值大于B方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值。所以，在做籌劃時，經(jīng)營期限僅是考慮風險的一個因素，風險才是考慮的重要因素。
稅收籌劃風險管理
風險管理是經(jīng)濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟及技術手段對風險加以控制、規(guī)避或減低風險損失的一種管理活動。
1．稅收籌劃風險管理模式
稅收籌劃風險管理的基本模式可以分為四種，即風險規(guī)避、風險控制、風險轉移和風險保留。
（1）風險規(guī)避。風險規(guī)避是指為避免風險的發(fā)生而拒絕從事某一事件?？梢婏L險規(guī)避是避免風險最徹底的方法，但其只能在相當窄的范圍內應用。因為企業(yè)不能為避免稅收籌劃風險而徹底放棄籌劃思維與籌劃行為。
（2）風險控制。風險控制是指那些用以使風險程度和頻率最小化的努力，風險控制在于降低風險發(fā)生的可能性，減輕風險損失的程度，包括風險防范的事前、事中和事后控制。稅收籌劃更多的是事前籌劃性，即采取事前風險防范；對于事中、事后風險只能是補救或減小風險的損失和不利影響。
（3）風險轉移。風險轉移是將風險轉嫁到參與風險計劃的其他人身上，一般通過合約的形式將風險轉移，譬如納稅人可以與籌劃者簽定最終籌劃風險責任約定以及其他形式的籌劃損失保險合約等風險轉移合約。
（4）風險保留。風險保留是風險融資的一種方法，是指遭遇風險的經(jīng)濟主體自我承擔風險所帶來的經(jīng)濟損失。風險保留重心在于尋求和吸納風險融資資金，但這取決于人們對待風險的態(tài)度：一種是風險承擔，在風險發(fā)生后承擔損失，但可能因為須承擔突如其來的巨大損失而面臨財務問題；另一種是為可能出現(xiàn)的風險做準備，在財務上預提風險準備金就是常用的辦法。
2．稅收籌劃風險管理的具體措施
（1）密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策。但稅收政策層次多，數(shù)量大，變化頻繁，掌握起來非常困難。因此，筆者建議企業(yè)建立稅收信息資源庫，對適用的政策進行歸類、整理、學習掌握，并跟蹤政策變化，靈活運用。因此，準確理解和把握稅收政策是開展稅收籌劃、設計籌劃方案的前提條件，也是衡量稅收籌劃水平的重要標志。
（2）正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。依法納稅是納稅人的義務，而合理、合法地籌劃稅收、科學安排收支，這也是納稅人的權利。納稅人應樹立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節(jié)稅，但稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的。切記不能做違法的事情，切記伸手必被捉。
（3）綜合衡量籌劃方案，降低風險。一個好的籌劃方案，應該合理、合法，能夠達到預期效果。但是，實施籌劃方案往往會“牽一發(fā)而動全身”，要注意方案對整體稅負的影響；實施過程還會增加納稅人的相關管理成本，這也是不容忽視的因素；還要考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、稅收環(huán)境的變遷等風險隱藏因素。
第4篇：稅收籌劃及風險控制范文
關鍵詞：稅收籌劃 籌劃風險 防范策略
中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
稅收籌劃是企業(yè)在稅法允許的范圍內，對不同的納稅方案進行對比和分析，從中選擇對企業(yè)自身有一定優(yōu)惠的納稅方案，使企業(yè)本身的稅負得以降低。隨著稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時，稅收籌劃本身在為企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時，也蘊含著一定的風險，如果對這些風險不能加以有效的控制與防范，則會違背稅收籌劃的初衷，甚至會為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。
一、稅收籌劃風險分析
稅收籌劃風險，指的就是進行稅收籌劃活動過程中，由于籌劃活動失敗而付出的代價，也就是納稅人的財務活動和經(jīng)營互動針對納稅而采取各種應付行為時，可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、目標落空、偷稅逃稅罪的認定以及由此而產(chǎn)生的各種經(jīng)濟損失。稅收籌劃風險的產(chǎn)生，主要有以下幾個原因：
第一，對于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認識。對稅收政策的正確理解是進行科學的稅收籌劃的基礎和前提，否則企業(yè)很可能會由于理解上的偏差或者是錯誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對籌劃成本風險的忽略。這也是當前稅收籌劃中一個常見的風險，很多企業(yè)為了節(jié)稅而忽略了成本效益原則，導致納稅籌劃帶來的利益甚至低于企業(yè)所付出的成本；第三，缺乏對籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對某一個稅種進行，缺乏對稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬縷的聯(lián)系，某個稅種稅負的降低，必然會造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風險的發(fā)生。第四，稅務行政執(zhí)法偏差風險。主要表現(xiàn)為對于納稅人自己認為是合法的籌劃行為，稅務部門認為是逃避稅務的行為，最終受到相應的損失。
二、企業(yè)稅收籌劃風險的防范策略
1.加強風險意識的建設，建立風險控制機制
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，無論是從事財務活動的財務管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務人員，都應當對風險的客觀存在有清晰的認識，并且正視風險，在此基礎上建立起有效的風險預警機制和控制機制，以此來降低或者是避免風險對企業(yè)造成的影響?；诖?，企業(yè)應當充分利用先進的網(wǎng)絡技術，建立科學的稅收籌劃預警機制，對于企業(yè)稅收籌劃中可能存在的風險進行有效的預測與監(jiān)控，當發(fā)現(xiàn)風險時能夠及時向籌劃者或者是企業(yè)管理者提供警示。根據(jù)當前我國市場經(jīng)濟發(fā)展的形勢來分析，稅收籌劃風險預警系統(tǒng)應當包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業(yè)相關的稅收政策以及其變動情況的信息進行大量的收集，從中獲得與企業(yè)市場競爭力、稅務執(zhí)行情況等相關的內容，并且對其進行比較與分析，進而判斷其是否存在風險；第二，危機預知功能。通過對上述信息的整理與分析，對可能會引起風險的因素進行識別，并且預先發(fā)出警告，對籌劃者或者是企業(yè)管理者進行提醒；第三，風險控制功能。當企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風險時，系統(tǒng)應當能夠及時的找到風險的根源，并且對籌劃者實施提醒，使他們能夠對癥下藥，制定有效的措施抑制風險。
2.始終堅持成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化
稅收籌劃應當始終堅持成本效益原則，既要對籌劃的直接成本進行全面的考慮，同時也要對稅收籌劃方案在比較過程中放棄的方案可能會對企業(yè)產(chǎn)生的機會成本進行考慮?；诖耍P者認為稅收籌劃應當著眼于整體賦稅的降低，而不是針對其中某個稅種的減少，對于不同稅種之間此消彼長的關系要客觀的看待，某個稅基降低的同時，必然會引起其他稅基的增加。與此同時，我們也應當看到，稅收利益雖然在企業(yè)的整體經(jīng)濟效益中占據(jù)很大的一部分，但是其并不是企業(yè)全部的利益來源，項目投資稅收的減少并不能說明企業(yè)整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時應當進行全面的考慮，以企業(yè)利益最大化為根本目標。
3.正確認識稅收籌劃風險的客觀存在
企業(yè)的管理者必須要樹立依法納稅的觀念，稅收籌劃是企業(yè)合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說，科學的稅收觀念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進企業(yè)經(jīng)營效益的提升，但是只是提高企業(yè)利益的一個手段，企業(yè)也不能完全依靠稅收籌劃來實現(xiàn)效益的提升，因此，企業(yè)的管理者應當正確認識稅收籌劃，客觀對待稅收籌劃風險，降低稅收籌劃人員的心理負擔，從而降低稅收籌劃的心理風險。
4.加強稅收籌劃人員綜合素質的建設
籌劃人員是實施稅收籌劃的主體，也是關鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經(jīng)驗和知識。因此，要全面加強稅收籌劃人員的素質建設，其中應當包括以下幾個方面：第一，加強法律知識的學習，對于合法、違法的界限有清晰的認識，能夠確保稅收籌劃行為符合國家相關稅法的規(guī)定；第二，稅收籌劃人員應當具有豐富的財會專業(yè)知識和豐富的稅務經(jīng)驗，能夠對稅收業(yè)務以及相應的征管方法有詳細的了解，對于稅法中規(guī)定的優(yōu)惠條款以及優(yōu)惠事項都有較為詳細的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進行，并且始終保持在合法的范圍內；第三，對于稅收籌劃的相關事項，以及相關的明文規(guī)定等內容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊稅務師等專業(yè)的機構來幫助企業(yè)順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業(yè)的利益。
結束語
稅收籌劃是當前企業(yè)中所涉及到的一項系統(tǒng)工程，其需要理論與實踐的有效的結合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風險是財務管理與稅收管理的交叉學科，只有將稅收籌劃風險的理念引入到現(xiàn)代企業(yè)管理中，才能夠為企業(yè)的稅收籌劃提供理論依據(jù)和參考，進而促進企業(yè)稅收籌劃的順利進行，以此促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
第5篇：稅收籌劃及風險控制范文
關鍵詞：審計；高效稅務；風險控制
高校稅收管理經(jīng)常被高校管理部門忽視，內部審計在業(yè)務實踐過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關注事項。總體而言，高校稅務風險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當?shù)赜嘘P稅收法律法規(guī)而導致利益受損的風險。它主要包括兩方面：一是顯性風險，即納稅行為不符合國家和地方法律規(guī)定，應納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風險；二是隱性風險，即對稅法及有關稅收優(yōu)惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔，對學校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務風險控制應該作為高校內部控制的一個重點來抓。
1高校稅務管理的主要風險點
高校主要涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等納稅業(yè)務。個人所得稅方面，涉稅風險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發(fā)放給本校教師的補貼、獎金是否按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅；發(fā)放給外聘教師勞務費是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；向職工發(fā)放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業(yè)所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規(guī)定，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務機關的通知執(zhí)行。在涉稅風險方面，主要是獨立核算的校辦企業(yè)、投資公司會計核算不合理、避稅不合規(guī)、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經(jīng)費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據(jù)國家的相關規(guī)定，可以免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風險方面，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟業(yè)務中也有所涉及，但業(yè)務量少、金額相對較低，風險控制相對較容易。今后隨著高校經(jīng)濟業(yè)務的拓展，可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。
2高校稅務風險控制策略
2.1提升稅務風險意識
高校應當采取有效措施增強稅務風險意識，一是充分利用多媒體渠道，如門戶網(wǎng)站、微博、微信等方式全方位、多角度向廣大教職工及時宣傳國家有關稅收政策，增強全體人員的納稅意識；二是聘請稅務部門的相關工作人員、財務人員或內部審計人員對各單位、各部門面對面進行稅法政策宣講活動，詳細研讀、剖析各項稅法政策。三是對重點部門、重要課題相關人員進行定期培訓，讓一線財務人員熟悉掌握稅收法規(guī)政策。通過宣傳與培訓相結合的模式，充分改善高校的稅務風險管理環(huán)境，樹立誠信納稅、合理合法避稅的理念，有效實現(xiàn)對高校稅務風險的管控。
2.2加強稅收日常管理工作
高校稅收風險控制的重點在于日常業(yè)務環(huán)節(jié)，從票據(jù)管理入手，加強對會計核算、納稅申報兩個方面控制。（1）加強高校票據(jù)管理。票據(jù)管理是稅務管理的基礎，也是稅務控制的主要風險點，票據(jù)管控是否到位將直接影響高校納稅工作的最終結果。各個高校應對涉票崗位工作內容及其分工、流程、責任等做出明確規(guī)定，同時注意不相容職務控制。另外應加快財務信息化建設，推行高校票據(jù)電算化和網(wǎng)絡化管理，跟蹤開票、收票、存根的具體情況，不斷提高了票據(jù)管理的時效性，最大限度地避免和減少差錯、舞弊的發(fā)生，從而防止偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。（2）加強控制稅款申報和會計核算。會計核算工作是涉稅工作的核心環(huán)節(jié)，而稅款的申報與會計的核算的正確性是密不可分的，財務信息的完整是高校稅收業(yè)務內部監(jiān)控的一項重要內容。具體而言，高校應當將各類收入按照應稅、免稅項目予以區(qū)分，例如，對現(xiàn)有的科研收入、經(jīng)營收入、其他收入等設立應稅收入和免稅收入兩個大類，然后對應稅業(yè)務根據(jù)稅種的不同分門別類地進行單獨明細核算，充分利用稅收政策，有效實現(xiàn)合理減稅的目的。（3）積極開展納稅籌劃工作。高校在確保依法納稅的同時，稅收籌劃工作也同等重要。高校稅收優(yōu)惠眾多，有很大的稅收籌劃空間，稅收籌劃應定位為利用國家稅收優(yōu)惠政策進行合理安排以達到節(jié)稅的目的。在開展納稅籌劃工作時，要注意以下幾點：一是在完善制度、夯實基礎工作之后，應配備專業(yè)人員開展該項業(yè)務。稅收工作專業(yè)性強，操作不當會造成不良的后果，影響正常的教學、科研管理工作；二是應圍繞一些稅收政策，針對各高校的實際情況，有的放矢地開展納稅籌劃工作，要注重納稅籌劃成本與節(jié)約效益之間的合理性。三是在進行稅收籌劃時，要研究稅收政策變化，對稅收優(yōu)惠政策的應用必須有緊迫感，要注意稅收優(yōu)惠政策的時效性，不則不僅無法享受相關的優(yōu)惠，甚至合法也可能會變成違法。
3結語
綜上所述，隨著高校經(jīng)濟業(yè)務的日趨復雜化，稅收風險控制工作越來越嚴峻。高校應穩(wěn)步的、有序地推進稅收風險管理工作，有效控制稅收風險，充分利用好稅收優(yōu)惠政策，更好地促進學校各項工作健康可持續(xù)發(fā)展。
作者:鄭梅娟 單位:武漢大學審計處
參考文獻
[1]仰巍巍.基于內部控制制度的高校涉稅風險管理[J].會計之友，2012（14）.
第6篇：稅收籌劃及風險控制范文
[關鍵詞]稅收籌劃；節(jié)稅；風險防范
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.44.123
1 稅收籌劃
1.1 概念
目前階段我國對稅收籌劃還沒有一個得到一致認可的概念。本文所指的稅收籌劃，是指在企業(yè)的繳稅項目形成前，在遵守國家相關法律法規(guī)（稅法等其他相關法律）的基礎上，對企業(yè)的納稅項目包括主營項目、投資和理財?shù)龋M行合理的規(guī)劃，最大限度地利用稅法中規(guī)定的減稅和免稅政策，來降低企業(yè)的稅務成本。這一切都基于企業(yè)進行經(jīng)濟管理并且是非惡意逃避社會責任的行為，對企業(yè)的納稅項目進行稅收籌劃是企業(yè)的合法權利。
1.2 稅收籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別
稅收籌劃與避稅、逃稅最大的差異是，稅收籌劃在法律和道德上都是健康的。雖然他們的目標都是減少納稅人需要承擔的稅務，但偷稅漏稅是在享受稅收便利后拒絕履行稅收義務的違法行為，納稅人通過偽造、修改和銷毀賬目，修改在真正的申稅賬簿上應交稅的收入等手段，來減少應該繳納的稅款，這是非常確定的違法行為。而避稅準確來說并不是違法行為，但在道德上與國家訂立稅法的意圖相背離。因此，企業(yè)在稅收籌劃應用上要特別注意，以免承擔不必要的風險責任。
2 企業(yè)稅收籌劃的必要性及其目標
2.1 企業(yè)稅收籌劃的必要性
首先，正確的稅收籌劃工作可以幫助納稅人減少稅務負擔，得到更多的經(jīng)濟收益。其次，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，來合理地減少稅負，提高經(jīng)濟效益。這就對企業(yè)的管理和經(jīng)營水平提出了要求。要求企業(yè)必須不斷建立健全企業(yè)的內部控制體系和經(jīng)營管理制度，堅持提升企業(yè)的管理水平。隨著企業(yè)的不斷經(jīng)營發(fā)展，企業(yè)在獲得越來越多的收入的同時，企業(yè)需要交納的稅款項目也越來越多，企業(yè)的稅務負擔將不斷加重，這就需要企業(yè)重視并正確應用稅收籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
2.2 企業(yè)稅收籌劃的目標
許多人認為稅收籌劃的目標是節(jié)稅，但節(jié)稅和稅收籌劃并不完全對等。節(jié)稅指直接減少稅款，將應繳納的稅款免除，而這些繳稅項目仍然是需要交納的。而稅收籌劃的作用不僅限于減少稅款，還在于延遲繳稅的時間。這是因為除了減少稅收負擔外，企業(yè)更注重的是給企業(yè)謀取一個更好的發(fā)展前途，以此來確定適合本企業(yè)的籌劃方案。那么，企業(yè)稅收籌劃的目標到底有哪些呢？其具體目標包括以下幾點：
①減輕稅收負擔。這是稅收籌劃可以最直觀看到的效果。通過稅收籌劃，企業(yè)在法律的范圍內規(guī)避了一些稅收負擔。②實現(xiàn)涉稅零風險。通過稅收籌劃，企業(yè)稅收管理人員可以提前明確需要有哪些項目需要在什么時候繳納多少稅款，進而避免沒有按時繳稅而帶來的稅務處罰給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失和聲譽損失。③獲取資金的時間價值。這主要是指企業(yè)利用稅收籌劃達到延期納稅的目的，以獲取資金時間使用價值。④實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這是企業(yè)進行稅收籌劃的最主要的目標。
另外，需要注意的是企業(yè)的稅收籌劃應該切合企業(yè)的財務管理目標，同時財務管理目標也需要考慮稅收籌劃能力。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃時不僅要考慮減少稅款這個直接目標，還要考慮稅收籌劃的其他作用，如相對稅收籌劃，以獲取資金時間價值等。
3 企業(yè)稅收籌劃風險及其防范
3.1 稅收籌劃風險
3.1.1 企業(yè)內部風險
（1）稅收籌劃計劃在決定時有很大程度受主管因素影響。在確定稅收籌劃方案時，管理者的能力和性格對方案的最終形成有很大的影響。納稅人對稅收政策的理解、對投資計劃的傾向、個人對企業(yè)發(fā)展方向的期待等都會影響稅收籌劃方案的最終決策。
而且，稅收籌劃與納稅人的綜合素質有關。首先，稅收籌劃和偷稅、避稅只有一線之隔，如果納稅人或籌劃人的道德素養(yǎng)和文化水平不足，很有可能就會發(fā)生道德錯誤，將合法的稅收籌劃變成違法行為。其次，納稅人還需要具有足夠的專業(yè)技能和充分的稅項敏感度，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可以利用的減少繳稅的政策。在這個過程中，企業(yè)其他部門如財務、會計、法務等部門都需要積極的配合，同時納稅人要有足夠的能力組合各部門的工作，這就要求納稅人對各部門的工作和技能都有一定的了解。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。例如，稅收籌劃的一個重要手段是利用稅法空白。其中的稅法空白有兩種，即立法空白和執(zhí)法空白。利用執(zhí)法空白來減少稅款是一種違法行為，而適當利用立法空白則是允許的。但利用立法空白進行稅收籌劃對納稅人對稅法的掌握程度有非常精準的要求，否則稍有不慎就會超越合法界限，給企業(yè)帶來不必要的損失。
（2）目前對于稅收籌劃并沒有系統(tǒng)性的教學體系，而稅收籌劃的方法很豐富，要充分使用這些方法，發(fā)揮他們的作用，需要納稅人充分了解企業(yè)的經(jīng)營，尤其是經(jīng)濟情況，并且對現(xiàn)行的稅收政策有非常清晰的認知，因此可以適時地使用正確的政策，有時是利用政策的優(yōu)惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟活動與財稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。
3.1.2 企業(yè)外部風險
外部風險主要指外部政策法律變化風險。其中包括稅收政策變化風險和其他相關法律變化風險。國家的稅收政策和相關法律必然會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷地變化，因此，納稅人必然要面對這種由于政策的變化而產(chǎn)生的風險。
3.2 稅收籌劃風險防范
第一點，增加對企業(yè)稅收籌劃的重視程度，提高計劃人員的業(yè)務水平和風險防范能力，同時提高企業(yè)從業(yè)人士對稅收籌劃的了解可以促進各部門間的稅收籌劃合作。①企業(yè)要加強該研究稅收籌劃的相關知識，并將這些知識進行系統(tǒng)化的總結。企業(yè)可以配置專門的稅收籌劃人員來出來相關問題，其他財務管理人員則要不斷關注政府稅收政策，配合管理人員處理企業(yè)稅務。另外財務人員還要了解企業(yè)的經(jīng)營情況，才能為企業(yè)正確制訂稅收計劃。稅收籌劃涉及稅收、會計、財務、企業(yè)管理、經(jīng)營管理、經(jīng)濟法律等多方面的知識，專業(yè)性相當強，需要專業(yè)技能較高的人來操作。而企業(yè)規(guī)模越大，需要處理的稅務關系就越多，復雜性和難度性也越高，因此就需要由專業(yè)的稅務處理人員來進行稅收籌劃，減少疏漏和錯誤。②增強籌劃人員的法律意識和道德素養(yǎng)，稅收人員必須要有清晰的認知，哪些行為是合法的，哪些是違法的。財務人員及籌劃人員應該加強對相關法律的學習及加強自身的道德素養(yǎng)，這可以幫助其進行更有效、更正確的稅收籌劃，避免因為對法律知識不了解而做出錯誤的、甚至違法的籌劃。
第二點，企業(yè)需要保持對稅法政策的關注。政府正在不斷完善稅法中的漏洞，一些合法的行為，在經(jīng)過稅法完善后可能會變成違法的行為。如果企業(yè)繼續(xù)保持行動就會出現(xiàn)違法情況。因此在籌劃稅收時，企業(yè)要時刻關注政策，及時根據(jù)政策調整稅收方案，最好對企業(yè)適用的稅收政策進行歸類整理，在發(fā)生變化的時候做出相應修改和調整，使稅收籌劃更為有效地進行。
參考文獻：
[1]胡慶紅.企業(yè)經(jīng)營決策的稅收管理與風險控制[J].會計之友，2014（15）.
第7篇：稅收籌劃及風險控制范文
【關鍵詞】企業(yè)；納稅籌劃；成因；風險防范
前 言
企業(yè)為了提高自身最大限度盈利水平，在不違法我國稅法規(guī)定的前提下使用多種可行性手段降低稅收成本的過程，稱之為納稅籌劃。企業(yè)納稅籌劃是在我國稅收法律法規(guī)的調整及優(yōu)惠政策下客觀生成與存在的。特別是近些年來，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者對納稅籌劃意識的日益提高，目前稅收籌劃早已成為我國企業(yè)經(jīng)營管理的首要工作。以下筆者就企業(yè)納稅籌劃的動力成因以風險防范進行粗淺的探究。
1.我國企業(yè)納稅籌劃的動力成因及客觀條件
納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或者減輕自身的稅后負擔，而使用多種可行性手段降低稅收成本的過程。也正因此，企業(yè)納稅籌劃作為一種普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象，在市場經(jīng)濟國家發(fā)展中已經(jīng)存在了近百年。而目前隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)納稅籌劃早已成為企業(yè)經(jīng)營管理的首要工作，這也再次證明企業(yè)納稅籌劃作為一種經(jīng)濟活動具備它產(chǎn)生的動力成因與客觀條件。
1.1我國企業(yè)納稅籌劃的主要動力成因
稅收是通過國家強制力為了滿足社會公共需求、社會公共服務，而開展了一種無償?shù)?、相對固定的征收方式。因此，對企業(yè)納稅人而言為了確保個人盈利水平的最大限度，在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，降低自身的納稅成本，即產(chǎn)生了企業(yè)稅收籌劃的動力成因。而對于這種強烈減輕稅負的愿望，不同的企業(yè)納稅人在我國稅法中體現(xiàn)出不同的選擇，如偷稅、漏水、欠稅、節(jié)稅、避稅等等直接行為。而在眾多降低稅負的選擇中合理的節(jié)稅和避稅是一種最為安全，最為保險的負稅方法，而其他降低稅負的選擇均會受到國家強法律的相關制裁，受到法律強制力的約束。因此，在市場經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)不斷的尋求降低稅負或者免除稅負的過程中，其實就是企業(yè)納稅籌劃的過程。
1.2我國企業(yè)納稅籌劃存在的客觀條件
企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生于存在的客觀因素，既是因為我國稅法以及相關法律仍沒有達到完善和健全。一般來說，稅法本身具有一定的原則性、針對性、穩(wěn)定性。特別是稅收法律制定的內用，一經(jīng)訂立就如同其他法律制定一樣，具有相對的穩(wěn)定性和不可修改性。然而，我國社會市場經(jīng)濟的發(fā)展瞬息萬變，納稅人在經(jīng)濟活動中遇到的種種復雜經(jīng)濟情況，也無法及時準確和稅法中的條例有針對性的對照。而當稅法規(guī)定不夠嚴密是，通過對這些不足之處的運用，就會給納稅人帶來避稅的希望。特別是近些年來隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟多元化發(fā)展日益加劇，稅收法律制度無法做出相應及時準確的修改，變?yōu)榧{稅人進行合理的降低稅負提供了良好的客觀環(huán)境。目前我國稅收法律制定促進納稅人進行避稅的客觀條件包括以下幾點：我國部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策；邊際高稅率的存在；稅法細則與稅法事情存在吻合度差異；稅法的課稅對象存在可轉換性；稅法在征收方法上存在一定的缺失。以上列舉的種種問題都均是由于我國稅收法律法規(guī)存在漏洞，在客觀條件上為納稅人創(chuàng)造了稅收籌劃提供了有力空間。而對一個國家而言，其稅收法律的準則不可能十全十美，沒有一點瑕疵。因此，國家對企業(yè)的合理稅收籌劃行為應該用于承認它、正式它，打擊非法避稅行為。
2.對企業(yè)納稅籌劃后施行的風險控制
企業(yè)在納稅籌劃中具有稅收的兩面博弈性，盡管企業(yè)在納稅籌劃中可以降低稅收成本，提高企業(yè)效益，但是在實際實施過程中風險與效益往往是并存的。因此，有效的做好稅收風險控制早已成為企業(yè)納稅籌劃中的關鍵環(huán)節(jié)。以下筆者更具實際工作經(jīng)驗總結出幾點企業(yè)在納稅籌劃后的風險控制防范措施措施：
2.1企業(yè)在納稅籌劃前，應該樹立明確的風險意識
企業(yè)的納稅籌劃一般發(fā)生在企業(yè)納稅經(jīng)濟行為之前，是一種預測和估計的企業(yè)納稅行為。然而由于企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境，經(jīng)濟業(yè)務的復雜多變性，往往會出現(xiàn)各種非主觀可以調控的事件，給企業(yè)的納稅籌劃帶來了許多不確定性因素。因此，也可以說企業(yè)的納稅籌劃并非百分百準確無誤，其所調節(jié)出的稅收效益僅僅知識一個估計值，并非真實的絕對數(shù)字。因此在企業(yè)納稅籌劃錢，企業(yè)應該樹立明確的納稅籌劃風險意識后，在作出納稅籌劃判斷并根據(jù)企業(yè)的實際狀況不斷調整企業(yè)經(jīng)濟決策。
2.2企業(yè)在納稅籌劃前，充分理解與掌握稅收法規(guī)
在企業(yè)納稅籌劃前，只有全面了解與企業(yè)經(jīng)營、籌資活動相關的稅收法律法規(guī)，深入研究稅收法律制度，充分領會我國稅法的立案精神，才能達到良好運用稅收法律法規(guī)進行納稅籌劃的根本目的。而正因為企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務活動中的不同運用方式，不同經(jīng)濟行為，致使對稅收法律法規(guī)的規(guī)定不同。故而對相關的稅收法律法規(guī)進行全面理解與把握，勢必成為我國納稅籌劃的必要環(huán)節(jié)。
2.3企業(yè)在納稅籌劃中，應該充分關注稅法變動情況
一個成功的納稅籌劃應該包括企業(yè)對自身所處的外部化境，未來經(jīng)濟發(fā)展趨勢以及國家政策，稅收法律法規(guī)可能發(fā)生的變動趨勢進行的綜合分析、評定，及時準確的處理好企業(yè)眼前利益與長遠利益關系，局部利益與整體利益關系，以此增強企業(yè)經(jīng)營收益。特別是目前我國仍處于市場經(jīng)濟快速發(fā)展的改革模式中，稅后法律法規(guī)尚未建設完善，仍不能做到十全十美。因此，針對稅收法律法規(guī)時刻變化的現(xiàn)實狀況，我國企業(yè)應該時刻關注稅法的實際變動情況，提前預計稅收政策變化對企業(yè)可能引起的籌劃風險，做出及時的準確的評價和解決，以此提高我國企業(yè)的納稅籌劃風險防范。
第8篇：稅收籌劃及風險控制范文
[關鍵詞]企業(yè) 稅務 風險
企業(yè)稅務風險,通常是指納稅人沒有充分利用稅收政策或者稅收風險規(guī)避措施失敗而付出的代價。有效分析影響企業(yè)稅務風險防范效益因素,使企業(yè)的稅務風險防范更具有效性和準確性就顯得特別重要。筆者結合工作實踐,對企業(yè)稅務風險與管理談一下粗略的認識。
一、提高對稅務風a險管理的認識,認真研究宏觀環(huán)境
要進行稅務風險管理,尤為重要的是要提高企業(yè)管理者及財務工作人員對稅務風險與管理的認識,做到認識上的再提高。
在提高認識基礎上,要認真研究宏觀發(fā)展環(huán)境。外部宏觀環(huán)境對企業(yè)的發(fā)展影響較大,作為企業(yè)來說,要想加強發(fā)展,可以通過調整企業(yè)本身的經(jīng)營行為和策略,適應環(huán)境發(fā)展需要。例如,企業(yè)可以加大宏觀環(huán)境的研究調研力度,特別是對那些國家相關的產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)新規(guī)定、企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)等進行定量分析研究,在分析研究的基礎之上,仔細分析好環(huán)境變化對企業(yè)發(fā)展的影響。同時要統(tǒng)籌考慮好這些環(huán)境和政策的變化產(chǎn)生稅務風險的可能性有多大,嚴重程度有多少,從而做到心中有數(shù)。
二、建立基礎信息系統(tǒng),跟蹤監(jiān)控風險
企業(yè)應著眼于信息化,根據(jù)業(yè)務特點和本企業(yè)的實際情況,把信息技術應用于稅務風險與管理,構建起有效全面的稅務風險管理信息系統(tǒng),這樣就可以做到有備無患。
企業(yè)應制定風險控制流程,按照風險管理的成本效益原則,在整體管理稅務控制體系內,制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略。同時,要注意設置好稅務風險控制點,針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程,制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。
此外,對于影響企業(yè)發(fā)展的重大決策應加強關注,從而跟蹤監(jiān)控好企業(yè)的稅務風險。企業(yè)的一些大的決策事項,主要包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面的規(guī)劃及一些重要經(jīng)營活動等,這些都是關系到企業(yè)的存亡與興衰的重要決策與經(jīng)營,會涉及到稅務風險。作為企業(yè)稅務風險管理部門要積極參與其中,認真進行分析,要做到事前做好分析預測、事中做好識別,做到有效防范風險,并做到跟蹤監(jiān)控好稅務風險。
三、采取積極有效的稅務風險防范技巧
1、實現(xiàn)絕對稅額的降低
實現(xiàn)絕對稅額的降低,主要指的是直接減少應納稅款,可以用以下方式進行:一是企業(yè)要選擇好一些比較重要的稅種,這樣可以構筑防范稅務風險的最大空間。二是稅收優(yōu)惠政策要盡量用好,盡可能為企業(yè)增收。利用稅收優(yōu)惠政策以防范稅務風險,是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中一個很好的方法,也是加快企業(yè)發(fā)展,做好節(jié)稅增收的著力點。三是全方位運用各項政策,降低企業(yè)整體稅負。四是選擇恰當?shù)亩悇?合法地轉移一部分稅務風險。
2、實現(xiàn)相對稅額的降低
實現(xiàn)相對稅額的降低就是說稅款總體數(shù)額不變,但企業(yè)賺取的是資金的時間價值,重點應做好兩個方面的內容:一是選擇適當?shù)某杀举M用分攤方法,減少企業(yè)當期的應納稅額。因此,企業(yè)可以統(tǒng)籌考慮,選擇一些有利的方法來計算企業(yè)成本,從而達到減少稅基的目的,實現(xiàn)各項成本費用和攤銷額的最大化,以減少應稅所得額,有效降低企業(yè)稅務負擔。二是實現(xiàn)整體稅負的遞延交納,使資金具有時間價值。這種方法所帶來的并不是稅金支出的減少,而是符合法律規(guī)定的利用某種納稅日期的時間差。
四、通過稅收管理,讓企業(yè)在稅收籌劃中獲益
稅收籌劃,又稱納稅籌劃,是指企業(yè)為了加快發(fā)展,在稅收政策允許范疇內,通過對企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營、理財活動進行科學的準備籌劃,以減輕企業(yè)發(fā)展中的稅收負擔,獲取更大的稅收利益。需要說明的是,稅收籌劃是在國家政策的允許范圍之內,所取得受法律保護的合法收益,因此它是受法律保護的,是納稅人應享受的基本權利。 稅收籌劃的方向主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
1、影響應納稅額的因素
影響應納稅額的因素主要有兩個,那就是計稅依據(jù)和稅率。計稅依據(jù)越小,稅率越低,應納稅額也越小,反之,越大。比如,企業(yè)所得稅種,計稅依據(jù)就是應納稅所得額,稅率有3擋,在進行該稅種稅收籌劃時,我們積極著眼于從稅率因素考慮,稅收籌劃就存在很大的發(fā)展空間。
2、辦稅費用籌劃
辦稅費用主要包括辦稅人員所必須花費的一些費用、企業(yè)單位人員的差旅費用、一些資料費用以及存款利息等?？偟膩碚f辦稅費用在納稅成本中所占比例并不大,本著節(jié)約精神,有對這些費用進行籌劃的必要。在籌劃時,例如可以強化企業(yè)財會人員兼職職能,由財會人員自己兼任辦稅員,能進行網(wǎng)上申報的就進行網(wǎng)上申報,從而可以降低資料費用等辦法。
3、額外稅收負擔籌劃
我們所說的額外稅收負擔,主要指的是按照稅法規(guī)定應當納稅,但是通過正常途徑,完全可以避免的稅收。這主要表現(xiàn)在三個方面:第一,稅法規(guī)定,納稅企業(yè)兼營增值稅應稅項目適用不同稅率的,應當單獨對銷售額進行核算,沒有進行單獨核算的,按照從高適用稅率進行核算。第二,對納稅企業(yè)的一些賬目不清或者一些原始資料、收人憑證等面目全非,稅務部門難以進行查賬的,對企業(yè)的納稅數(shù)額稅務機關有權進行核定。第三,納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當單獨核算免稅、減稅銷售額,未單獨核算銷售額的,不能夠進行免稅、減稅。對于企業(yè)存在的額外稅收負擔,納稅企業(yè)可以通過財務部門著力強化財務核算,按照稅務部門的要求履行好報批手續(xù),履行好代扣代繳等方面的義務,通過做好納稅調整等有效途徑進行解決。
做好企業(yè)稅務風險與管理對于企業(yè)的發(fā)展意義重大,需要采取的措施也很多。只要我們在財務工作中多加重視,多加思考,采取更多的針對性強的措施,就會更有成效地加強稅務管理,更好地控制企業(yè)稅務風險。
參考文獻:
第9篇：稅收籌劃及風險控制范文
關鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃
在我國經(jīng)濟體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國宏觀調控的重要手段之一，越來越受到社會各界及企業(yè)管理者的高度關注。本文側重研究建筑企業(yè)稅務方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內容及有效方法。
一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析
納稅籌劃對建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關鍵的作用和深遠的影響。首先，從微觀角度來分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進一步優(yōu)化資源，通過提前對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財活動進行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟效益。毋庸置疑，追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強市場競爭力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長，有效降低企業(yè)的外在成本，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資等各項資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對政府實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調控目標具有推動和促進作用，對政府實現(xiàn)財政收入的持續(xù)性增長大有裨益，與此同時，企業(yè)納稅籌劃在相當程度上可以促使國家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補我國現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國家稅收法規(guī)的落實落地，有利于國家財政增收。
二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內容
（一）納稅政策管理
納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎工作和重要內容，指的是企業(yè)必須對納稅管理活動開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學分析并深入應用于實際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應積極營造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強烈的納稅管理意識，激勵相關員工積極開展并切實落實納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務細分到每個人身上，由具備專業(yè)知識的人員對納稅政策、法規(guī)進行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時了解最新的稅收政策并結合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應政策要求并預判政策趨勢，盡可能爭取政策指導和支持，切實保障納稅管理的有效性。
（二）納稅成本管理
降低納稅成本、實現(xiàn)利潤最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動最直接和最主要的目標，因此，納稅成本管理可以說是企業(yè)納稅管理過程中最核心且最重要的內容。通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進行高度協(xié)調和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對數(shù)和絕對數(shù)，合理實現(xiàn)對企業(yè)納稅成本的合理管控。
（三）納稅風險管理
納稅風險管理是建筑企業(yè)納稅管理過程中不得不執(zhí)行的重要內容，納稅風險是客觀存在的，一旦對其失去有效的管控，則必然會給企業(yè)帶來不可控的損失。在當下競爭激烈的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)務必須不斷強化納稅風險管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實將稅收風險控制在企業(yè)可承受范圍之內。
三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法
（一）樹立正確的稅收籌劃觀念
觀念意識在相當程度上決定著行動結果，企業(yè)應精準把握稅收籌劃的鮮明特點，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅持事前籌劃原則和效率原則。在對稅收籌劃具體內容和客觀要求具備充分認知和深刻理解的基礎上，不斷增強必要的稅收風險管理意識，風險總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認識到稅收籌劃在有效降低成本費用的同時可能存在的顯性風險和隱性風險，避免籌劃過度或籌劃不當?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。
（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟效益目的具有積極和促進作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對相關企業(yè)來說無疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新體制下面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，更應充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)步發(fā)展。
（三）建立健全稅收籌劃管理機制
從管理學的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風險管理、稅收程序管理等多方面內容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機制的約束和規(guī)范下才能高效地開展一系列工作，實現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營特點、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來合理設置專業(yè)的稅收籌劃專門機構，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學性的關鍵一步。其次，稅收籌劃管理機制必須明確各崗位人員職責、梳理清楚管理流程和審批程序，構建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機制條例，對稅收籌劃工作的高效開展提供有效的指引和規(guī)范。
