稅收相關(guān)知識(shí)精選(九篇)
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第1篇：稅收相關(guān)知識(shí)范文
關(guān)鍵詞 家族企業(yè) 稅收激進(jìn)行為 政治關(guān)聯(lián) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限 地區(qū)市場(chǎng)化程度
〔中圖分類號(hào)〕F271 〔文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼〕A 〔文章編號(hào)〕0447-662X（2017）05-0065-12
一、引言
稅收作為政府向企業(yè)留存資源的一種強(qiáng)制分享，對(duì)投資者或股東而言，意味著現(xiàn)金流的減少，因此投資者或股東天然有動(dòng)力通過合法的稅務(wù)籌劃或偷稅、漏稅等違法行為來降低企業(yè)稅負(fù)，此即所謂稅收激進(jìn)行為。①對(duì)政府而言，企業(yè)的稅收激進(jìn)行為顯然意味著稅收收入的降低，因此政府必然會(huì)通過有效的稅收征管來約束企業(yè)的稅收激進(jìn)行為。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型時(shí)期，由于制度不完善等原因，民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)主往往會(huì)通過與政府發(fā)生聯(lián)系來獲取稅收方面的政策支持或通過向政府部門尋租等途徑或方式來掩蓋自身的稅收激進(jìn)行為。
關(guān)于政治關(guān)聯(lián)如何影響民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)問題，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)此做了大量研究。有的文獻(xiàn)認(rèn)為政治關(guān)聯(lián)會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)。例如，Zimmerman認(rèn)為具有政治關(guān)聯(lián)的高管因其政治背景或社會(huì)聲譽(yù)而使企業(yè)受到稅務(wù)監(jiān)管部門的重點(diǎn)關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)更重的稅負(fù)；②馮延超基于中國(guó)上市民營(yíng)企業(yè)的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)政治關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅負(fù)要明顯高于非政治關(guān)聯(lián)企業(yè)，且政治關(guān)聯(lián)程度越高，企業(yè)的綜合稅負(fù)越高。③而另有一些文獻(xiàn)卻認(rèn)為政治關(guān)聯(lián)會(huì)降低企業(yè)的稅負(fù)。例如，F(xiàn)accio認(rèn)為政治關(guān)聯(lián)企業(yè)會(huì)利用其擁有的政治資源和人脈關(guān)系
* 基金項(xiàng)目：國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“基于雙重委托理論模型構(gòu)建的股權(quán)集中型公司治理最優(yōu)化研究”（70502024）；教育部新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計(jì)劃項(xiàng)目（NCET-11-0412）
① Hanlon M. and Heitzman S.， “A Review of Tax Research，” Journal of Accounting and Economics， vol.50， no.2， 2010， pp.127～128.
② Zimmerman I.， “Accounting for Interest by Real Estate Developers，” Journal of Accounting and Economics， vol.8，no.1，1986，pp.37～51.
③ T延超：《中國(guó)民營(yíng)企業(yè)政治關(guān)聯(lián)與稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系的研究》，《管理評(píng)論》2012年第6期。
爭(zhēng)取到更多的稅收減免和稅收優(yōu)惠，從而使企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)降低；Faccio M.， “Differences between Politically Connected and Nonconnected Firms：A Cross Country Analysis，” Financial Management， vol.39， no.3， 2010， pp.905～928.羅黨論和魏翥的實(shí)證研究也支持了這一觀點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)政治關(guān)聯(lián)程度越高，企業(yè)的避稅程度越大。羅黨論、魏翥：《政治關(guān)聯(lián)與民營(yíng)企業(yè)避稅行為研究：來自上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》，《南方經(jīng)濟(jì)》2012年第11期。還有少量文獻(xiàn)則認(rèn)為，政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)稅負(fù)之間不是簡(jiǎn)單的線性關(guān)系。例如姚圣和徐頌對(duì)于2009-2011年中國(guó)民營(yíng)上市企業(yè)的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，政治關(guān)聯(lián)度與企業(yè)綜合稅負(fù)之間呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系。姚圣、徐頌：《高管政治背景與民營(yíng)企業(yè)綜合稅負(fù)：基于政治關(guān)聯(lián)的非線性影響研究》，《會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2014年第6期。很顯然，關(guān)于政治關(guān)聯(lián)與民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)之間的研究并沒有得出一致結(jié)論，這客觀上為本文的研究提供了契機(jī)。
本文旨在考察政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的影響，其中包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限和地區(qū)市場(chǎng)化程度這兩個(gè)因素對(duì)該影響的調(diào)節(jié)效應(yīng)，主要有以下三點(diǎn)考慮：（1）以往文獻(xiàn)大多從政府角度或企業(yè)被動(dòng)角度考察政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)稅負(fù)之間的關(guān)系，缺乏從企業(yè)主動(dòng)視角考察政治關(guān)聯(lián)如何影響其制定納稅政策的研究，本文擬利用企業(yè)稅收激進(jìn)行為的視角來分析政治關(guān)聯(lián)如何影響企業(yè)的納稅制定；（2）家族企業(yè)作為民營(yíng)企業(yè)中的一種特殊組織形式，具有更加復(fù)雜的沖突和屬性，其不僅追求經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)的最大化，也追求社會(huì)情感財(cái)富（Socioemotional Wealth）目標(biāo)，有時(shí)候后者甚至更為重要，Gomez-Mejia L. R.， Haynes K. T.， Nunez-Nickel M.， Jacobson K. J. L. and Moyano-Fuentes J.， “Socioemotional Wealth and Business Risks in Family-controlled Firms： Evidence from Spanish Olive Oil Mills，” Administrative Science Quarterly， vol.52， no.1， 2007， pp.106～137.已有研究大多基于尋租理論、資源依賴?yán)碚摰日归_討論，而基于社會(huì)情感財(cái)富理論視角分析政治關(guān)聯(lián)和家族企業(yè)稅收關(guān)系的研究則十分罕見，本文擬在這一點(diǎn)上有所突破；（3）政治關(guān)聯(lián)作為家族企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的一種主動(dòng)尋求，勢(shì)必會(huì)受到制度環(huán)境因素的影響，以往文獻(xiàn)多從稅收征管力度、審計(jì)力度、稅收政策改變等政府治理行為的微觀視角進(jìn)行了考察，本文擬從地區(qū)市場(chǎng)化進(jìn)程這一宏觀視角考察其對(duì)政治關(guān)聯(lián)家族企業(yè)的影響。
綜上所述，本文擬基于社會(huì)情感財(cái)富理論視角，利用2010-2014年中國(guó)上市家族企業(yè)有效樣本數(shù)據(jù)，首先分析是否具有政治關(guān)聯(lián)和不同政治關(guān)聯(lián)程度會(huì)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為產(chǎn)生的影響，繼而進(jìn)一步考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限和地區(qū)市場(chǎng)化程度對(duì)這種影響關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。
二、理論分析與研究假設(shè)
1. 家族企業(yè)與社會(huì)情感財(cái)富
雖然迄今為止還沒有一個(gè)被學(xué)術(shù)界完全接受的家族企業(yè)定義，但越來越多的學(xué)者認(rèn)為，保護(hù)家族企業(yè)的社會(huì)情感財(cái)富是家族企業(yè)的本質(zhì)屬性，也是家族企業(yè)區(qū)別于非家族企業(yè)的最大特點(diǎn)。Chrisman J. J. and Patel P. C.， “Variations in R&D Investments of Family and Nonfamily Firms： Behavioral Agency and Myopic Loss Aversion Perspectives，” Academy of Management Journal， vol.55， no.4， 2012， pp.976～997；吳炳德、陳凌：《社會(huì)情感財(cái)富與研發(fā)投資組合：家族治理的影響》，《科學(xué)學(xué)研究》2014年第8期。社會(huì)情感財(cái)富屬于非經(jīng)濟(jì)范疇，其涵蓋的內(nèi)容十分豐富，甚至被冠之以“傘狀概念”。竇軍生、張玲麗、王寧：《社會(huì)情感財(cái)富框架的理論溯源與應(yīng)用前沿追蹤：基于家族企業(yè)研究視角》，《外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理》2014年第12期。具體包括：行使權(quán)力的能力、維系家族成員之間的親密、滿足自身特殊情感的需要、家族價(jià)值觀及財(cái)產(chǎn)的傳承、基于親緣關(guān)系的利他主義、建立和維護(hù)正面的家族形象和聲譽(yù)、Sharma P. and Manikutty S.， “Strategic Divestments in Family Firms： Role of Family Structure and Community Culture，” Entrepreneurship Theory and Practice， vol.29， no.3， 2005， pp.293～311.累e社會(huì)資本，Zellweger T. M. and Astrachan J. H.， “On the Emotional Value of Owning a Firm，” Family Business Review， vol.21， no.4， 2008， pp.347～363.等等。而關(guān)于社會(huì)情感財(cái)富的維度劃分也沒有一致結(jié)論。例如，Gomez-Mejia等將社會(huì)情感財(cái)富劃分為三個(gè)維度：與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的情感、基于家族文化的家族價(jià)值觀、利他主義；Gomez-Mejia L.R.， Cruz C.， Berrone P. and Castro D.， “The Bind That Ties：Socioemotional Wealth Preservation in Family Firms，” The Academy of Management Annals， vol.5， no.1， 2011， pp.653～707.而Berrone等則將其劃分為五個(gè)維度：家族控制與影響、家族成員對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感、緊密的社會(huì)關(guān)系、情感歸屬、傳承意愿。Berrone P.， Cruz C. and Gomez-Mejia L. R.， “Socioemotional Wealth in Family Firms： Theoretical Dimensions，Assessment Approaches，and Agenda for Future Research，” Family Business Review， vol.25， no.3， 2012， pp.258～279.雖然社會(huì)情感財(cái)富的內(nèi)涵和維度十分豐富，但其對(duì)于家族企業(yè)的重要功能主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是維系家族對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久管理和控制；二是依靠企業(yè)建立良好的家族形象和高度統(tǒng)一的家族價(jià)值觀；三是對(duì)家族和利益相關(guān)者實(shí)施利他主義。本文正是基于此來判斷家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富的損益情況。
企業(yè)的稅收激進(jìn)行為具有較為復(fù)雜的成本和風(fēng)險(xiǎn)，除了企業(yè)本身所花費(fèi)的時(shí)間、精力和金錢等，還包括被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)之后的罰款以及由此引發(fā)的企業(yè)各利益主體之間的沖突等，尤其是激進(jìn)行為敗露時(shí)給企業(yè)和個(gè)人帶來的聲譽(yù)損失。Chen S.， Chen X.， Cheng Q. and Shevlin T.， “Are Family Firms More Tax Aggressive than Non-Family Firms？” Journal of Financial Economics， vol.95， no.1， 2010， pp.41～61； 江軒宇：《稅收征管、稅收激進(jìn)與股價(jià)崩盤風(fēng)險(xiǎn)》，《南開管理評(píng)論》2013年第5期。由此可見，稅收激進(jìn)行為對(duì)家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富具有重要的影響，反之，家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富的損益既是稅收激進(jìn)行為的一種隱性成本，也是企業(yè)制定納稅政策時(shí)需要衡量的重要因素。
2. 政治關(guān)聯(lián)與家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為
Fisman最早把企業(yè)與擁有政治權(quán)力的個(gè)人之間的緊密私人關(guān)系稱為政治關(guān)聯(lián)。Fisman R.， “Estimating the Value of Political Connections，” American Economic Review， vol.91， no.4， 2001， pp.1095～1102.其后，F(xiàn)accio、Faccio M.， “Politically Connected Firms，” American Economic Review， vol.96， no.1， 2006， pp.369～386.Claessens等、Claessens S.， et al.， “Political Connections and Preferential Access to Finance： The Role of Campaign Contributions，” Journal of Financial Economics， vol.88， no.3， 2008， pp.554～580.Goldman等Goldman E.， et al.， “Do Politically Connected Boards Affect Firm Value？” Review of Financial Studies， vol.22， no.6， 2009， pp.2331～2360.又進(jìn)一步將曾在政府任職、政治捐贈(zèng)、參與政治活動(dòng)等納入到政治關(guān)聯(lián)的范圍內(nèi)。顯然，無論政治關(guān)聯(lián)的范圍如何，政治關(guān)聯(lián)都可以幫助家族企業(yè)了解政策動(dòng)向、加強(qiáng)與政府的溝通或向政府尋租、影響政策制定，進(jìn)而影響家族企業(yè)的稅收激進(jìn)行為。
首先，基于政治關(guān)聯(lián)，家族企業(yè)可以在面臨發(fā)展障礙時(shí)與政府進(jìn)行有效溝通從而拓展自身發(fā)展空間，Hillman A. J.， et al.， “Corporate Political Activity： A Review and Research Agenda，” Journal of Management， vol.30， no.6， 2004， pp.837～857.也可以在產(chǎn)權(quán)保護(hù)不力、法制不完善、金融發(fā)展落后等不利環(huán)境中尋求其發(fā)展的必要資源，Leuz C. and Oberholzer G. F.， “Political Relationships， Global Financing and Corporate Transparency： Evidence from Indonesia，” Journal of Financial Economics， vol.81， no.2， 2006， pp.411～439.因此，政治關(guān)聯(lián)對(duì)于促進(jìn)家族企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)有著不可替代的作用，亦即，對(duì)家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富的保有具有十分重要的影響。其次，家族傳承作為家族企業(yè)的核心內(nèi)涵，最重要的就是家族接班人對(duì)創(chuàng)始人默會(huì)知識(shí)和社會(huì)關(guān)系的繼承，而政治關(guān)聯(lián)作為一項(xiàng)重要的社會(huì)關(guān)系，在家族企業(yè)未來發(fā)展中將會(huì)起到十分重要的作用，為了維系與政府部門之間的良好關(guān)系，家族企業(yè)希望利用更多的納稅和利益輸送來支持本地區(qū)的發(fā)展，進(jìn)而取悅政府和稅務(wù)部門，以達(dá)到“家業(yè)常青”的目的。再次，家族企業(yè)主參政議政，在政府中擔(dān)任人大代表或政協(xié)委員，多是在其獲得巨大成功之后，亦即，具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)主多是成功商人或明星企業(yè)家，社會(huì)各界特別是媒體對(duì)其關(guān)注度很高，家族企業(yè)主本身具有很強(qiáng)的聲譽(yù)考慮和約束，因而他們更不會(huì)傾向于進(jìn)行激進(jìn)的稅收行為，以避免損害其個(gè)人聲譽(yù)和家族企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，同時(shí)，政治關(guān)聯(lián)企業(yè)更容易受到政府的重點(diǎn)監(jiān)管，其納稅行為對(duì)行業(yè)的其他企業(yè)具有示范作用，政府為保證財(cái)政收入也會(huì)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，一旦稅收激進(jìn)行為敗露，便會(huì)影響到企業(yè)和高管的聲譽(yù)，馮延超：《中國(guó)民營(yíng)企業(yè)政治關(guān)聯(lián)與稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系的研究》，《管理評(píng)論》2012年第6期。進(jìn)而造成家族聲譽(yù)的惡化和社會(huì)情感財(cái)富的損失。由此可見，當(dāng)具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)衡量稅收激進(jìn)行為的成本和收益時(shí)，盡管稅收激進(jìn)行為帶來了現(xiàn)金流增加等短期利益，但家族企業(yè)更加看重其背后所帶來的家族社會(huì)情感財(cái)富損失，更加重視家族社會(huì)情感財(cái)富的保有和存續(xù)。因此，本文提出如下假設(shè)：
假設(shè)H1：與不具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)相比，具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)的稅收激進(jìn)程度更低，亦即，政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)的稅收激進(jìn)行為具有抑制作用。
由上所述，具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)因更加重視其社會(huì)情感財(cái)富的保有和存續(xù)而會(huì)采取更加保守的納稅政策，那么具有不同政治關(guān)聯(lián)程度的家族企業(yè)是否也會(huì)采取不同的稅收激進(jìn)行為呢？首先，家族企業(yè)具有更深的政治關(guān)聯(lián)程度一般表現(xiàn)為家族企業(yè)主擔(dān)任更高級(jí)別的黨代表、人大代表、政協(xié)委員或政府官員等，同時(shí)會(huì)受到社會(huì)各界的重點(diǎn)關(guān)注，成為“明星企業(yè)”，尤其家族企業(yè)主或高管擔(dān)任各級(jí)政治職務(wù)的企業(yè)的納稅行為更是在整個(gè)行業(yè)起到示范作用，政府為了保證當(dāng)?shù)刎?cái)政收入，會(huì)對(duì)政治關(guān)聯(lián)程度更深的家族企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。一旦稅收激進(jìn)行為被發(fā)現(xiàn)，其對(duì)家族聲譽(yù)和家族形象所造成的損害將是不可挽回的，對(duì)家族社會(huì)情感財(cái)富的存續(xù)也會(huì)造成重大打擊，基于此，具有更深政治關(guān)聯(lián)程度的家族企業(yè)會(huì)選擇依法納稅，降低家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富損失的風(fēng)險(xiǎn)；其次，擁有更深政治關(guān)聯(lián)程度的家族企業(yè)意味著承擔(dān)更加重要的社會(huì)責(zé)任，如慈善捐款、環(huán)境保護(hù)、提供就業(yè)、合法納稅等，社會(huì)各界和中小股東也會(huì)依據(jù)其良好的企業(yè)社會(huì)責(zé)任形象進(jìn)行投資評(píng)估，一旦稅收激進(jìn)行為敗露，機(jī)構(gòu)投資者和中小股東會(huì)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展做出不利的判斷，進(jìn)而影響企業(yè)的股價(jià)和融資等，不利于家族的長(zhǎng)久控制和管理；再次，具有更深政治關(guān)聯(lián)程度的家族企業(yè)主在家族中更容易形成家族權(quán)威，從而更加合理地分配企業(yè)資源實(shí)施利他行為，而稅收激進(jìn)行為的÷痘岫約易迤笠抵韉娜ㄍ形成挑戰(zhàn)，繼而影響利他主義在家族的發(fā)揮和家族社會(huì)情感財(cái)富的保有，亦即，家族企業(yè)主為了維護(hù)自身的家族權(quán)威地位和利他主義的作用，不會(huì)采取冒險(xiǎn)的稅收政策。由此，我們提出如下假設(shè)：
假設(shè)H2：家族企業(yè)的政治關(guān)聯(lián)程度越深，其稅收激進(jìn)程度越低。
3. 政治關(guān)聯(lián)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限、地區(qū)市場(chǎng)化程度的交互影響
社會(huì)情感財(cái)富理論認(rèn)為，代際傳承和家業(yè)長(zhǎng)青是家族企業(yè)追求的長(zhǎng)期目標(biāo)，為了這些目標(biāo)，家族企業(yè)甚至愿意犧牲短期利益。Gomez-Mejia L. R.， Haynes K. T.， Nunez-Nickel M.， Jacobson K. J. L. and Moyano-Fuentes J.， “Socioemotional Wealth and Business Risks in Family-controlled Firms： Evidence from Spanish Olive Oil Mills，” Administrative Science Quarterly， vol.52， no.1， 2007， pp.106～137； Berrone P.， Cruz C. and Gomez-Mejia L. R.， “Socioemotional Wealth in Family Firms： Theoretical Dimensions，Assessment Approaches，and Agenda for Future Research，” Family Business Review， vol.25， no.3， 2012， pp.258～279.隨著家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限的增長(zhǎng)，家族股東和家族企業(yè)的聯(lián)系日益緊密，尤其是家族企業(yè)主（一般為企業(yè)的創(chuàng)始人）對(duì)家族企業(yè)的感情會(huì)更加深厚。因此，相比于短期的經(jīng)濟(jì)利益，家族企業(yè)主和家族股東更注重良好的企業(yè)形象和家族聲譽(yù)以及根植于企業(yè)的家族文化價(jià)值觀等社會(huì)情感財(cái)富。
具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)因其政治身份受到政府和社會(huì)的重點(diǎn)關(guān)注，且政治關(guān)聯(lián)的程度越深，受到的重點(diǎn)關(guān)注越多。而隨著家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限的增長(zhǎng)，企業(yè)主本人的聲譽(yù)也與企業(yè)聲譽(yù)和家族聲譽(yù)聯(lián)系得更加緊密，一旦那些處于灰色地帶甚至非法的稅收激進(jìn)活動(dòng)被政府監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)，家族企業(yè)和企業(yè)主本人的社會(huì)聲譽(yù)將受到嚴(yán)重的傷害。同時(shí)，家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限的增長(zhǎng)也意味著家族二代涉入的增加和傳承問題的推進(jìn)，家族企業(yè)在傳承期間更加偏向于穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以實(shí)現(xiàn)二代順利接班和家族社會(huì)情感財(cái)富的存續(xù)，趙晶、張書博、祝麗敏：《傳承人合法性對(duì)家族企業(yè)戰(zhàn)略變革的影響》，《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2015年第8期。其更不可能實(shí)施冒險(xiǎn)的稅收激進(jìn)政策。因此，我們提出如下假設(shè)：
假設(shè)H3：家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限越長(zhǎng)，政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的抑制作用越強(qiáng)。
一般而言，相對(duì)于市場(chǎng)化程度較低的地區(qū)，市場(chǎng)化程度較高地區(qū)至少在以下幾個(gè)方面顯著占優(yōu)，亦即表現(xiàn)為更好的產(chǎn)權(quán)保護(hù)水平、更完善的產(chǎn)業(yè)化體系、更高程度的金融發(fā)展水平等。劉放、楊箏、楊曦：《制度環(huán)境、稅收激勵(lì)與企業(yè)創(chuàng)新投入》，《管理評(píng)論》2016年第2期。這些特征一方面降低了家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)得到有效保護(hù)，并能充分發(fā)揮家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富對(duì)于家族資產(chǎn)的保有、存續(xù)作用；另一方面市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)不僅有效改進(jìn)了地區(qū)間的資源配置效率，也使得地區(qū)內(nèi)的信息充分流動(dòng)和公平競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上減弱了政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)的影響。
隨著家族企業(yè)所在地區(qū)的市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)，家族企業(yè)面臨的外部環(huán)境得到進(jìn)一步改善，具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)會(huì)沒有強(qiáng)烈的意愿再去取悅政府官員。同時(shí)，處在市場(chǎng)化程度較高地區(qū)的家族企業(yè)由于外部競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大，會(huì)有更強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)去尋求家族財(cái)富的增長(zhǎng)和企業(yè)留存利潤(rùn)的增加，以維護(hù)家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富的存續(xù)。因此，我們提出如下假設(shè)：
假設(shè)H4：家族企業(yè)所在地區(qū)的市場(chǎng)化進(jìn)程越高，政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的抑制作用越弱。
三、研究設(shè)計(jì)
1. 樣本篩選與數(shù)據(jù)來源
本文參考Pindado等、Pindado J.， Requejo I. and Torre C.， “Family Control and Investment-Cash Flow Sensitivity： Empirical Evidence From the Euro Zone，” Journal of Corporate Finance， vol.17， no.5， 2011， pp.1389～1409.翁宵サ任滔?、王克闽棦氯Rそ：《家族成員參與管理對(duì)IPO抑價(jià)率的影響》，《管理世界》2014年第1期。的做法，將家族企業(yè)定義為最終控制人為自然人或整個(gè)家族且持有的終極控制權(quán)比例不低于10%的企業(yè)。據(jù)此，本文選取2010-2014年的中國(guó)家族上市公司作為研究樣本，剔除了ST和*ST、金融業(yè)、交叉上市、資不抵債和數(shù)據(jù)缺失的公司樣本，共得到有效企業(yè)-年度觀察樣本共計(jì)2847個(gè)，樣本的相關(guān)數(shù)據(jù)來源于CSMAR中國(guó)民營(yíng)上市公司數(shù)據(jù)庫(kù)，政治關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)則是基于手工整理源自百度搜索、和訊網(wǎng)、上交所信息披露網(wǎng)以及深交所指定信息披露網(wǎng)巨潮咨詢網(wǎng)等關(guān)于家族企業(yè)實(shí)際控制人和管理層的背景披露資料而得，同時(shí)輔以對(duì)上市公司年報(bào)所披露的高管資料與所在地相關(guān)政府網(wǎng)站的相關(guān)披露進(jìn)行比對(duì)，以最大限度地確保政治關(guān)聯(lián)樣本的準(zhǔn)確性。
2. 變量說明
（1）因變量。稅收激進(jìn)程度（Tax_Agg）是本文的因變量。在我國(guó)，相比流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅，所得稅有著更多的優(yōu)惠政策和操縱空間，導(dǎo)致企業(yè)的名義稅率與其實(shí)際稅負(fù)存在較大差異。金鑫和雷光勇總結(jié)了適合中國(guó)情景下的三種稅收激進(jìn)程度計(jì)算方法：有效稅率（ETR）、會(huì)計(jì)賬面與實(shí)際稅負(fù)差異（BTD）、利用固定效應(yīng)殘差法計(jì)算的會(huì)計(jì)賬面與實(shí)際稅負(fù)差異（DD_BTD）。金鑫、雷光勇：《審計(jì)監(jiān)督、最終控制人性質(zhì)與稅收激進(jìn)度》，《審計(jì)研究》2011年第5期。本文在參考江軒宇、江軒宇：《稅收征管、稅收激進(jìn)與股價(jià)崩盤風(fēng)險(xiǎn)》，《南開管理評(píng)論》2013年第5期。蔡地和_進(jìn)輝蔡地、羅進(jìn)輝：《CEO類型影響家族企業(yè)的稅收激進(jìn)程度嗎？》，《經(jīng)濟(jì)管理》2015年第9期。的做法后，使用會(huì)計(jì)賬面與實(shí)際稅負(fù)差異（BTD）作為稅收激進(jìn)程度的度量方法，其值等于[公司稅前利潤(rùn)-（所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用）/年末所得稅稅率]/上一年資產(chǎn)總額，并在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中使用有效稅率（ETR）和固定效應(yīng)殘差法（DD_BTD）兩種方法。
（2）自變量。政治關(guān)聯(lián)（PC）是本文的自變量。關(guān)于政治關(guān)聯(lián)的測(cè)量，本文借鑒李維安和徐業(yè)坤的做法，以家族企業(yè)實(shí)際控制人的政治身份作為家族企業(yè)的政治關(guān)聯(lián)測(cè)量維度。李維安、徐業(yè)坤：《政治身份的避稅效應(yīng)》，《金融研究》2013年第3期。其中：①是否具有政治關(guān)聯(lián)CPC為虛擬變量，實(shí)際控制人如果擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任各級(jí)黨代表、人大代表、政協(xié)委員或政府官員的則計(jì)為1，否則計(jì)為0；②政治關(guān)聯(lián)程度CPD，本文借鑒并改進(jìn)羅黨論和魏翥的做法，羅黨論、魏翥：《政治關(guān)聯(lián)與民營(yíng)企業(yè)避稅行為研究：來自上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》，《南方經(jīng)濟(jì)》2012年第11期。將實(shí)際控制人的政治身份進(jìn)行賦分，在擔(dān)任非政府官員類（如黨代表、人大代表、政協(xié)委員等）中：全國(guó)級(jí)人大政協(xié)常委6分、全國(guó)級(jí)人大政協(xié)委員或黨代表5分、省級(jí)人大政協(xié)常委4分、省級(jí)人大政協(xié)常委或黨代表3分、地市及以下級(jí)人大政協(xié)常委2分、地市及以下級(jí)人大政協(xié)委員或黨代表1分；在擔(dān)任政府官員類中：副省部級(jí)及以上7分、正廳級(jí)6分、副廳級(jí)5分、正處級(jí)4分、副處級(jí)3分、正科級(jí)2分、副科及以下級(jí)1分；不是以上兩種情況的取值為0。兩類分別取最高分然后加總作為政治關(guān)聯(lián)程度CPD的取值。
（3）調(diào)節(jié)變量。企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限和地區(qū)市場(chǎng)化程度是本文的調(diào)節(jié)變量。企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限（Age）取值等于考察年度減去企業(yè)成立年度之差加1后取自然對(duì)數(shù)，Age取值越大，說明家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限越長(zhǎng)；地區(qū)市場(chǎng)化程度（Mkt）則參考樊綱和王小魯?shù)臄?shù)據(jù)，其取值等于企業(yè)所在省份市場(chǎng)化指數(shù)得分。樊綱、王小魯：《中國(guó)市場(chǎng)化指數(shù)報(bào)告：各地區(qū)市場(chǎng)化相對(duì)進(jìn)程2011年報(bào)告》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011年。
（4）控制變量。本文基于國(guó)內(nèi)外稅收激進(jìn)行為或活動(dòng)領(lǐng)域的相關(guān)研究文獻(xiàn)，確定如下控制變量：公司規(guī)模（Size）等于公司總資產(chǎn)的自然κ；資產(chǎn)負(fù)債率（Leverage）等于總負(fù)債/總資產(chǎn)；資產(chǎn)收益率（Roa）等于稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)；無形資產(chǎn)比率（Intan）等于無形資產(chǎn)/總資產(chǎn)；固定資產(chǎn)比率（Ppe）等于固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)；賬面市值比（Mtb）等于股東權(quán)益/公司市值；同時(shí)，本文引入年度和行業(yè)虛擬變量以分別控制年度和行業(yè)的相關(guān)影響。
本文所涉變量及其度量具體見表1所示的變量說明表。
3. 模型設(shè)定
本文將通過多元回歸分析家族企業(yè)政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的關(guān)系。
首先通過OLS方法來檢驗(yàn)假設(shè)H1和H2：
Tax_Aggit=β0+β1PCit+β2Sizeit+β3Leverageit+β4Roait+β5Intanit+β6Ppeit+β7Mtbit+Year&Indu Dummies+εit（1）
其中，i和t分別表示企業(yè)和年份，Tax_Agg表示稅收激進(jìn)程度（包括ETR、BTD、DD_BTD），PC為政治關(guān)聯(lián)（CPC和CPD）的變量，Size為企業(yè)規(guī)模，Leverage為資產(chǎn)負(fù)債率，Roa為資產(chǎn)收益率，Intan為無形資產(chǎn)比率，Ppe為固定資產(chǎn)比率，Mtb為賬面市值比，Year & Indu Dummies為年度和行業(yè)虛擬變量，β0為常數(shù)項(xiàng)，β1～β7為各變量的回歸系數(shù)，ε為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。
但式（1）的回歸分析并沒有考慮到政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)稅收激進(jìn)行為之間存在的內(nèi)生性問題，現(xiàn)實(shí)情況中納稅表現(xiàn)良好的家族企業(yè)主更容易獲得政府的青睞從而被推選為人大代表或政協(xié)委員。通過Hausman檢驗(yàn)也表明：政治關(guān)聯(lián)變量（包括CPC、CPD）具有顯著的內(nèi)生性。本文擬采取鄧建平等的做法，用企業(yè)注冊(cè)地變量作為工具變量，并采用2SLS（兩階段最小二乘）回歸法來解決政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)稅收激進(jìn)行為存在的內(nèi)生性問題。鄧建平、曾勇：《政治關(guān)聯(lián)能改善民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效嗎》，《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2009年第2期。企業(yè)注冊(cè)地變量（LOC）的定義：如果公司的注冊(cè)地在長(zhǎng)江三角洲和珠江三角洲地區(qū)，則取值為1，否則取值為0。因?yàn)殚L(zhǎng)江三角洲和珠江三角洲地區(qū)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的先鋒，市場(chǎng)的開放程度高，使得這些地區(qū)的家族企業(yè)面臨的政策環(huán)境與其他地區(qū)顯著不同，從而對(duì)企業(yè)政治關(guān)聯(lián)的建立產(chǎn)生重要的影響，而理論上，企業(yè)的注冊(cè)地不同并不會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收激進(jìn)行為產(chǎn)生直接影響。
2SLS回歸分析模型如下：
PCit=μ0+μ1LOCit+μ2Sizeit+μ3Leverageit+μ4Roait+μ5Intanit+μ6Ppeit+μ7Mtbit+Year&Indu Dummies+δit（2）
Tax_Aggit=λ0+λ1PCit+λ2Sizeit+λ3Leverageit+λ4Roait+λ5Intanit+λ6Ppeit+λ7Mtbit+Year&Indu Dummies+θit（3）
其中，LOC為企業(yè)注冊(cè)地變量，其余變量的定義與式（1）相同。
式（2）作為第一階段回歸，我們考慮兩種情況：①當(dāng)PC為實(shí)際控制人是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC）時(shí)，采用Logit模型進(jìn)行回歸；②當(dāng)PC為實(shí)際控制人的政治關(guān)聯(lián)程度（CPD）時(shí)，采用Order Choice模型進(jìn)行回歸；式（3）作為第二階段回歸，政治關(guān)聯(lián)變量PC仍然考慮是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC）和政治關(guān)聯(lián)程度（CPD）兩種情況，并進(jìn)行2SLS回歸。
四、實(shí)證結(jié)果與分析
1. 描述性統(tǒng)計(jì)
表2報(bào)告了本文主要研究變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。表2顯示：（1）稅收激進(jìn)程度（Tax_Agg）的均值為0.004，標(biāo)準(zhǔn)差為0.034，這表明不同家族企業(yè)間的稅收激進(jìn)程度差異較大；（2）是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC）的均值為0.522，表明大部分中國(guó)家族控股上市公司都會(huì)尋求政治關(guān)聯(lián)以保護(hù)家族企業(yè)社會(huì)情感財(cái)富的存續(xù)。
2. 相關(guān)性分析
表3列示了各主要變量之間的Pearson相關(guān)系數(shù)。從表3中可以看到，是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC）與稅收激進(jìn)程度（Tax_Agg）的相關(guān)系數(shù)為-0.031，符號(hào)為負(fù)意味著具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)稅收激進(jìn)程度更低，這與本文研究假設(shè)H1一致；政治關(guān)聯(lián)程度（CPD）與稅收激進(jìn)程度（Tax_Agg）的相關(guān)系數(shù)為-0.024，符號(hào)為負(fù)意味著隨著家族企業(yè)的政治關(guān)聯(lián)程度的加深，其稅收激進(jìn)程度越低，這與本文研究假設(shè)H2一致。此外，本文對(duì)其中的所有變量進(jìn)行了膨脹因子檢驗(yàn)（VIF值測(cè)試），結(jié)果發(fā)現(xiàn)，所有的VIF值均遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于10，鑒于此，本文后述的多元回歸模型不存在多重共線性問題。
3. 回歸分析
（1）政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為
本文首先采用OLS方法分析政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的關(guān)系，表4列示了政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的多元回歸分析結(jié)果。模型（1）為不包含政治關(guān)聯(lián)變量（包括CPC和CPD）的模型，模型（2）在模型（1）的基礎(chǔ)上加入了是否具有政治關(guān)聯(lián)變量（CPC），模型（3）在模型（1）的基礎(chǔ)上加入了政治關(guān)聯(lián)程度變量（CPD）。模型（2）中，CPC的系數(shù)為負(fù)，但沒有通過顯著性檢驗(yàn)，說明企業(yè)是否具有政治關(guān)聯(lián)對(duì)稅收激進(jìn)行為的影響不顯著；模型（3）中，CPD的系數(shù)為負(fù)，也沒有通過顯著性檢驗(yàn)，說明企業(yè)的政治關(guān)聯(lián)程度對(duì)稅收激進(jìn)行為也不具有顯著影響。
表4的分析結(jié)果沒有考慮政治關(guān)聯(lián)變量存在的內(nèi)生性問題，本文接下來通過2SLS回歸法對(duì)于政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的研究。表5是第一階段回歸的結(jié)果，模型（4）的因變量為是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC），模型（5）的因變量為政治關(guān)聯(lián)程度（CPD）。兩個(gè)模型中，工具變量（LOC）的系數(shù)都非常顯著，表明本文的內(nèi)生變量與工具變量具有較高的相關(guān)性。同時(shí)檢驗(yàn)工具變量的有效性，發(fā)現(xiàn)工具變量與第二階段回歸的殘差項(xiàng)的相關(guān)性沒有通過10%的顯著性檢驗(yàn)，表明所選的工具變量是有效的，2SLS回歸比OLS回歸的分析方法更好。表6是第二階段回歸的結(jié)果，模型（6）中是否具有政治關(guān)聯(lián)（CPC）的系數(shù)（β=-0.046，p
（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限、政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為
本文通過2SLS回歸法分析不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限下家族企I政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為之間的關(guān)系，即模型（8）、（9）是在模型（6）、（7）的基礎(chǔ)上加入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限與政治關(guān)聯(lián)的交互項(xiàng)PC*Age，用以驗(yàn)證本文的假設(shè)H3。表7列示了企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限、政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的關(guān)系的第二階段回歸結(jié)果。模型（8）的回歸結(jié)果顯示交互項(xiàng)CPC*Age的系數(shù)（β=-0.013，p
（3）地區(qū)市場(chǎng)化程度、政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為
本文通過2SLS回歸法分析不同地區(qū)市場(chǎng)化程度下政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為之間的關(guān)系，即模型（10）、（11）是在模型（6）、（7）的基礎(chǔ)上加入了地區(qū)市場(chǎng)化程度與政治關(guān)聯(lián)的交互項(xiàng)PC*Mkt，用以驗(yàn)證本文的假設(shè)H4。表8列示了地區(qū)市場(chǎng)化程度、政治關(guān)聯(lián)與稅收激進(jìn)行為的關(guān)系的第二階段回歸結(jié)果。模型（10）的回歸結(jié)果顯示交互項(xiàng)CPC*Mkt的系數(shù)（β=0.009，p
4. 穩(wěn)健性檢驗(yàn)
為了進(jìn)一步檢驗(yàn)研究結(jié)論的可靠性，本文從如下三個(gè)方面進(jìn)行了穩(wěn)健性檢驗(yàn)：
（1）參考姚圣和徐頌姚圣、徐頌：《高管政治背景與民營(yíng)企業(yè)綜合稅負(fù)：基于政治關(guān)聯(lián)的非線性影響研究》，《會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2014年第6期。關(guān)于企業(yè)政治關(guān)聯(lián)度變量的做法，以企業(yè)高管中存在政治關(guān)聯(lián)的人數(shù)占高管總?cè)藬?shù)的比例代替文中的兩個(gè)政治關(guān)聯(lián)變量CPC和CPD，重新進(jìn)行2SLS回歸分析。
（2）使用有效稅率（ETR）和固定效應(yīng)殘差法（DD_BTD）來重新計(jì)算稅收激進(jìn)程度Tax_Agg，以分離出因盈余管理造成的賬面和實(shí)際稅收差異，并重新進(jìn)行多元回歸分析。
（3）本文借鑒鄧建平等的做法，選用各地區(qū)的非國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度作為政治關(guān)聯(lián)變量的工具變量，鄧建平、曾勇：《政治關(guān)聯(lián)能改善民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效嗎》，《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2009年第2期。以樊綱和王小魯編著的“非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展指數(shù)”作為該變量的度量指標(biāo)，樊綱、王小魯：《中國(guó)市場(chǎng)化指數(shù)報(bào)告：各地區(qū)市場(chǎng)化相對(duì)進(jìn)程2011年報(bào)告》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011年。并重新進(jìn)行2SLS回歸分析。
研究同樣發(fā)現(xiàn)，在控制了政治關(guān)聯(lián)的內(nèi)生性問題后，政治關(guān)聯(lián)與家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限對(duì)這種負(fù)相關(guān)關(guān)系具有正向調(diào)節(jié)作用，所處地區(qū)市場(chǎng)化程度對(duì)這種負(fù)相關(guān)關(guān)系具有負(fù)向調(diào)節(jié)作用。囿于篇幅，這里的回歸結(jié)果未予報(bào)告。
五、結(jié)語(yǔ)
1. 研究結(jié)論
本文基于社會(huì)情感財(cái)富理論視角，以2010-2014年中國(guó)家族上市公司的2847個(gè)企業(yè)-年度數(shù)據(jù)為有效研究樣本，就政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的影響做了實(shí)證研究，其中包括考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限和地區(qū)市場(chǎng)化程度對(duì)此影響關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。研究結(jié)果表明，具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)較之不具有政治關(guān)聯(lián)的家族企業(yè)具有更低程度的稅收激進(jìn)行為，且隨著其政治關(guān)聯(lián)程度的加深，其稅收激進(jìn)程度會(huì)更低，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限和地區(qū)市場(chǎng)化程度則分別對(duì)這種抑制作用具有正向和負(fù)向調(diào)節(jié)效應(yīng)。
2. 研究創(chuàng)新
本文主要具有以下三點(diǎn)研究創(chuàng)新：（1）突破傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)研究視角，從企業(yè)的非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)研究視角，即基于社會(huì)情感財(cái)富理論視角，考察政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的影響，尋找到了一個(gè)考察家族企業(yè)稅收激進(jìn)行為的新視角；（2）以往文獻(xiàn)大多從政府視角或企業(yè)被動(dòng)視角考察政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)稅負(fù)的關(guān)系，本文則是從企業(yè)主動(dòng)視角進(jìn)行研究，豐富了企業(yè)利用自身資源留存收益、促進(jìn)發(fā)展的理論研究；（3）以中國(guó)家族上市公司為研究樣本，從地區(qū)市場(chǎng)化程度視角對(duì)政治關(guān)聯(lián)和企業(yè)稅負(fù)之間的關(guān)系進(jìn)行探討，相對(duì)彌補(bǔ)了以往文獻(xiàn)大多從微觀視角進(jìn)行探討的不足。
3. 政策建議
第2篇：稅收相關(guān)知識(shí)范文
【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)各界人士普遍認(rèn)同企業(yè)納稅籌劃。但同時(shí)也應(yīng)注意到，在納稅籌劃過程中與其相伴隨的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業(yè)帶來節(jié)稅性質(zhì)的利益同時(shí)，也讓企業(yè)面臨不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。如果忽視這些風(fēng)險(xiǎn)，將使企業(yè)在浪費(fèi)資源的同時(shí)損害其形象，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其分類
納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，由于各種難以預(yù)料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過納稅籌劃活動(dòng)得到的實(shí)際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著納稅籌劃產(chǎn)生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風(fēng)險(xiǎn)。
1、政策風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須是在國(guó)家政策允許的情況下，進(jìn)行合理合法的節(jié)稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進(jìn)行納稅籌劃的前提，否則就會(huì)產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)；另外，稅收政策并不是一成不變的，對(duì)于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風(fēng)險(xiǎn)，這部分風(fēng)險(xiǎn)稱為政策變化風(fēng)險(xiǎn)。
2、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是一種符合法律政策的預(yù)先謀劃，具有較強(qiáng)的事先性、計(jì)劃性、及時(shí)性。一方面，納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來所處環(huán)境的一種預(yù)測(cè)，如果這種預(yù)測(cè)和未來實(shí)際環(huán)境不相符，便會(huì)容易導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)的不成功。另一方面，納稅籌劃是對(duì)不相同的稅收政策進(jìn)行選擇和靈活運(yùn)用的一個(gè)活動(dòng)。
納稅籌劃一經(jīng)選定某項(xiàng)稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項(xiàng)稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身發(fā)生改變，就很可能會(huì)失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無法達(dá)到預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)，而且還有可能加重稅收負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。
3、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一般包括以下幾個(gè)方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會(huì)引起稅務(wù)執(zhí)法部門稅收政策的執(zhí)行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對(duì)于其基本層面做出了相關(guān)規(guī)定，具體的稅收條款和設(shè)置卻不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)會(huì)留有一定的可變范圍，在這個(gè)范圍內(nèi)，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)則擁有了裁量權(quán)，這也為稅務(wù)執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)有抵制心理，對(duì)納稅籌劃在認(rèn)識(shí)上存在偏見。四是原本被政府默認(rèn)的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。
4、制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導(dǎo)致相應(yīng)執(zhí)行結(jié)果只能是失敗；二是在納稅籌劃方案執(zhí)行的過程中，有些部門和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)失敗。
二、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析
1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)較低。目前，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃沒有正確的理解，認(rèn)為降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)就是降低所納稅款的絕對(duì)數(shù)額，而沒有考慮其他的成本，于是鋌而走險(xiǎn)，偷稅漏稅，而忽視了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業(yè)就會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果適得其反。同時(shí)，企業(yè)也缺乏相關(guān)管理人員在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方面的支持與引導(dǎo)。
2、納稅籌劃人員及其風(fēng)險(xiǎn)管理人員的總體素質(zhì)不高。納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性和科學(xué)性極強(qiáng)的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質(zhì)息息相關(guān)。有效合理進(jìn)行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和法律等相關(guān)知識(shí)，同時(shí)也要熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和技能，即要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠把握和精通納稅籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，合理高效節(jié)稅，使企業(yè)獲得最大收益。
目前，納稅籌劃在我國(guó)還處在起步階段，納稅人員對(duì)納稅籌劃本身的業(yè)務(wù)掌握程度還不高，懂得相關(guān)籌劃理論知識(shí)的人，又缺乏相關(guān)的判斷和管理能力，因此從事納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)并不高，再加上企業(yè)對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)不到位、不及時(shí)都使得企業(yè)由于缺乏納稅籌劃的人才環(huán)境而面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。
第3篇：稅收相關(guān)知識(shí)范文
關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn) 形成原因 防范策略
隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的稅收水平有了顯著的提高，引起了社會(huì)的高度重視，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的主要力量更應(yīng)該重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，及早的預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是，稅收風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，因?yàn)檫@種風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，所以企業(yè)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，做出積極的防范措施。
一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)因?yàn)槎愂罩率蛊髽I(yè)可能受到一定程度上的經(jīng)濟(jì)損失。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展和壯大的過程中，存在著很多不確定因素，很容易導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，企業(yè)首先必須要找到稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因才能更好的防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（一）財(cái)務(wù)管理水平較低
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門大都注重于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的核算，公司間的賬務(wù)往來，但是對(duì)稅收知識(shí)的了解十分淡薄，對(duì)稅收政策不能準(zhǔn)確的理解，很容易造成繳納稅收時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的涉稅錯(cuò)誤。企業(yè)對(duì)基本稅種了解不夠全面，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是否納稅模糊不清，使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失。
（二）缺乏正確的稅收意識(shí)
企業(yè)的管理者往往在納稅環(huán)節(jié)上缺乏正確的理財(cái)意識(shí)，總是想在國(guó)家稅收上盡可能地節(jié)省財(cái)務(wù)支出，有意識(shí)或無意識(shí)的進(jìn)行偷稅、騙稅等行為，實(shí)施不正當(dāng)手段以達(dá)到“合理避稅”。殊不知，企業(yè)將會(huì)為此付出的嚴(yán)重的稅收成本（罰款、滯納金），所以企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)稅收問題。
（三）法制觀念淡薄
企業(yè)在應(yīng)對(duì)稅收問題時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往是一籌莫展，總是捉襟見肘。這是因?yàn)閺钠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)到員工對(duì)稅收政策的淡薄，并不了解稅收政策和相關(guān)的法律法規(guī)。很多企業(yè)大都會(huì)出現(xiàn)在稅收問題上態(tài)度較為消極，從思想上沒有形成納稅觀念，并沒有真正的意識(shí)到稅法的重要性，過于注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益。
（四）沒有形成有效的稅收管理制度
企業(yè)因?yàn)榉e極的參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)自己的產(chǎn)業(yè)，從而成為國(guó)家的納稅大戶。也有很多企業(yè)沒有建立有效的稅收管理制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收相關(guān)知識(shí)十分模糊，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在建立企業(yè)運(yùn)營(yíng)制度缺乏稅收意識(shí)，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)，簽訂協(xié)議合同時(shí)沒有稅收觀念，財(cái)務(wù)人員對(duì)涉及相關(guān)業(yè)務(wù)的稅收問題，沒有很好的能力去解決，使企業(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（五）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的廣泛性，增加稅收風(fēng)險(xiǎn)
稅收風(fēng)險(xiǎn)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、加工和銷售的全過程?，F(xiàn)代企業(yè)都是跨領(lǐng)域發(fā)展，形成集團(tuán)公司，所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多元化。正是因?yàn)槠髽I(yè)這種多元化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及到各方面的稅收問題，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及企業(yè)重組、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易等，這就更加增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范策略
企業(yè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展不斷壯大，影響企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的程度各不相同，影響因素眾多。企業(yè)應(yīng)該采取有效的策略避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（一）提高財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)稅收的能力
企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員關(guān)于稅法知識(shí)和辦理稅收技能的教育和培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確的區(qū)分稅法與企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度的不同，對(duì)于模糊不清，不易理解的稅收政策和法律文件及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢；在實(shí)際操作過程中合理的區(qū)分企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅核算的不同方面，提高財(cái)務(wù)人員處理稅收問題的操作能力。
（二）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理
企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)管理，各個(gè)經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)該與稅收管理部門共同配合，相互協(xié)作。在業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)納稅的業(yè)務(wù)時(shí)，稅收管理部門應(yīng)該做好防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃，積極的應(yīng)對(duì)可能發(fā)生得稅收問題，真正做到稅前控制。加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范稅收管理體制，可以有效的促進(jìn)企業(yè)員工對(duì)稅收政策的了解、提高，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，有力的幫助企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)快速的發(fā)展。
（三）建立稅收防范體系
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家的財(cái)政稅收政策制定完善的稅收防范體系，使企業(yè)能夠有效的了解稅收信息和國(guó)家稅務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)積極的預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)具有很大的促進(jìn)作用。企業(yè)建立健全的防范體系可以提高企業(yè)員工對(duì)稅法和稅收政策的重視，有助于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中健康的發(fā)展。
（四）加強(qiáng)對(duì)稅收工作的評(píng)審
企業(yè)在發(fā)展的過程中會(huì)不可避免的產(chǎn)生很多涉稅業(yè)務(wù)，這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收工作的評(píng)審工作，真正做到稅中控制，確保財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確的處理稅收事項(xiàng)；清楚地區(qū)分稅種，避免將稅種混淆，從而導(dǎo)致企業(yè)在繳稅時(shí)多繳或者漏繳，給企業(yè)帶來不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有助企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（五）加強(qiáng)對(duì)稅收知識(shí)的宣傳和普及
企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳稅收知識(shí)，提高企業(yè)全體員工對(duì)稅法的了解。由于現(xiàn)代社會(huì)稅收政策更新非常快，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)組織業(yè)務(wù)工作者和財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)稅收政策的培訓(xùn)和教育，定期組織管理層及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行普及稅法知識(shí)和相關(guān)稅收政策教育。企業(yè)也可以通過宣傳欄，企業(yè)報(bào)刊以及辦公網(wǎng)站的方式加強(qiáng)對(duì)稅收知識(shí)的宣傳以及稅收辦理過程中的道德教育等等，促進(jìn)企業(yè)高效的防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
三、總結(jié)
本文通過對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及防范策略的研究與分析，提高了企業(yè)對(duì)稅法和相關(guān)稅收政策的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，有助于企業(yè)快速的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
參考文獻(xiàn)：
[1]徐潔稚.淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.[J].改革與開放 .2010.（2）
[2]張景凡.淺議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施. [J] .會(huì)計(jì)之友(上旬刊) .2010.（10）
第4篇：稅收相關(guān)知識(shí)范文
一、提高認(rèn)識(shí)，明確主題，突出宣傳重點(diǎn)
年稅收宣傳月活動(dòng)的主題是：“稅收·發(fā)展·民生”。圍繞這一宣傳主題，并結(jié)合“萬(wàn)名干部進(jìn)萬(wàn)村入萬(wàn)戶”、“爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)”、慶祝建黨九十周年等活動(dòng)，大力宣傳稅收取之于民、用之于民、造福于民的舉措；大力宣傳稅收在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)改善民生等方面的作用和成效；大力表彰和宣傳依法誠(chéng)信納稅的先進(jìn)典型，增強(qiáng)全縣納稅人依法誠(chéng)信納稅的榮譽(yù)感和對(duì)稅法的遵從度；大力加強(qiáng)稅企互動(dòng)，進(jìn)一步密切征納關(guān)系，建設(shè)和諧地稅；大力完善服務(wù)舉措，提升地稅部門的社會(huì)形象。
二、結(jié)合實(shí)際，突出實(shí)效，組織開展活動(dòng)
（一）著力營(yíng)造良好的宣傳氛圍。一是搞好局內(nèi)宣傳。通過辦公樓LED顯示屏、辦稅服務(wù)大廳電子顯示屏、電子觸摸屏、稅收宣傳欄等廣泛宣傳稅收宣傳月標(biāo)語(yǔ)及相關(guān)知識(shí)。二是搞好局外宣傳，利用遠(yuǎn)安廣播、遠(yuǎn)安電視、遠(yuǎn)安論壇、《日?qǐng)?bào)。遠(yuǎn)安新聞》、手機(jī)短信以及縣委政府信息等相關(guān)媒體宣傳稅收政策及納稅人依法納稅典型。三是抓好縣局內(nèi)外網(wǎng)宣傳。建立稅收宣傳月專題網(wǎng)頁(yè)，廣泛宣傳稅收政策，宣傳優(yōu)秀稅干和模范納稅人。
（二）開展“稅收政策大宣講”活動(dòng)。結(jié)合“六五”普法活動(dòng)和“法治地稅創(chuàng)建”，與市局稅法宣傳巡回講授團(tuán)聯(lián)系，對(duì)納稅人開展分類宣傳，促進(jìn)納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高稅法遵從度。
（三）扎實(shí)開展稅收宣傳三進(jìn)活動(dòng)。一是稅收宣傳進(jìn)企業(yè)，編輯稅收政策三進(jìn)宣傳手冊(cè)——企業(yè)篇，與國(guó)稅聯(lián)合開展送政策、促發(fā)展稅企真情互動(dòng)活動(dòng)，并為全縣企事業(yè)單位送稅收政策上門。二是稅收宣傳進(jìn)鄉(xiāng)村，編輯稅收政策三進(jìn)宣傳手冊(cè)——農(nóng)村篇，組織干部職工到河口雙坪村開展“講政策、送溫暖、促發(fā)展”活動(dòng)，做到“五個(gè)進(jìn)農(nóng)家”（地稅干部進(jìn)農(nóng)家、利民實(shí)事進(jìn)農(nóng)家、政策法規(guī)進(jìn)農(nóng)家、信息服務(wù)進(jìn)農(nóng)家、文明新風(fēng)進(jìn)農(nóng)家）。三是稅收宣傳進(jìn)社區(qū)，編輯稅收政策三進(jìn)宣傳手冊(cè)——社區(qū)篇，組織稅收政策現(xiàn)場(chǎng)咨詢會(huì)，組織干部職工深入社區(qū)、街道，送政策進(jìn)戶。
第5篇：稅收相關(guān)知識(shí)范文
［摘 要］隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,各企業(yè)發(fā)展迅速,為我國(guó)的稅收管理提出了更高的要求,本文闡述了企業(yè)稅收管理的重要意義,分析了我國(guó)企業(yè)稅收管理存在的問題,對(duì)解決的問題的思路進(jìn)行了探究。
［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收；稅收管理；存在問題；解決思路
［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2012）35-0064-02
1 提高稅收管理水平的重要意義
稅收的輕重影響到國(guó)家的財(cái)政收入也影響到企業(yè)自身的發(fā)展,一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r良好的國(guó)家的稅收管理能很好的處理稅收負(fù)擔(dān),既不會(huì)負(fù)擔(dān)過重,影響企業(yè)的贏利和利潤(rùn)留存,也不會(huì)過輕,影響國(guó)家財(cái)政收入。隨著經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型,我國(guó)的財(cái)稅關(guān)系發(fā)生變化,稅收變成了調(diào)節(jié)國(guó)家和企業(yè)之間利益分配的主要手段。
稅收制度的健全還關(guān)系到企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力,是企業(yè)在管理和進(jìn)行決策時(shí)不得不考慮的因素。稅負(fù)輕的企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更占優(yōu)勢(shì),所以稅收制度影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,不僅僅受到國(guó)家相關(guān)人員的關(guān)注,也逐漸被企業(yè)決策者所重視。
我國(guó)的稅制具有普遍性,各個(gè)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不一致,不是所有的企業(yè)都能很好的適應(yīng),遇到問題時(shí),國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)分析問題,根據(jù)稅收原理進(jìn)行合理的處理。我國(guó)在不斷的探索中整體建立了符合國(guó)情的稅收制度,基本能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在統(tǒng)一的稅收制度下,不同發(fā)展階段不同行業(yè)的企業(yè)有其不同的運(yùn)營(yíng)情況,很難使所有的企業(yè)都能很好的適應(yīng),這就要求稅務(wù)工作人員在實(shí)際工作中,靈活處理不能適應(yīng)的企業(yè)的稅收管理工作,很好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,爭(zhēng)取不斷地完善稅收制度,創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境,為企業(yè)的發(fā)展做好服務(wù)。
2 企業(yè)稅收管理存在的問題
21 稅源管理對(duì)象單一,具體項(xiàng)目缺乏管理
原來的稅收管理主要是從整體上對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理,從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表上得到相關(guān)信息,忽視了具體的項(xiàng)目的管理,使大量稅源流失,由于現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展迅速,規(guī)模越來越大,企業(yè)內(nèi)的項(xiàng)目出現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的特點(diǎn),以前傳統(tǒng)的只抓企業(yè)整體管理,放任企業(yè)項(xiàng)目管理的做法已經(jīng)不能適應(yīng)目前企業(yè)的發(fā)展。
22 缺乏企業(yè)前期的管理
由于我國(guó)法律法規(guī)正在不斷完善中,沒有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)前期運(yùn)行的工程立項(xiàng)、招標(biāo)、資金投入和承包合約等時(shí)期的管理,這就造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)部分職能的缺失；很多企業(yè)在決策管理中往往也會(huì)忽視稅收問題,或者對(duì)我國(guó)的稅收制度不了解,在出現(xiàn)稅務(wù)問題后,才努力協(xié)調(diào),給稅收的管理增添很多負(fù)擔(dān)。
23 企業(yè)中的稅收管理人員相關(guān)知識(shí)缺乏
現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)中的稅收管理人員專業(yè)知識(shí)嚴(yán)重缺乏,只能完成簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)、稅款繳納等報(bào)表編制工作,很少懂得稅務(wù)知識(shí),也就無法深入分析申報(bào)表,沒有能力進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估等專業(yè)化操作,大大增加了跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
24 企業(yè)依法納稅意識(shí)不強(qiáng),漏稅、逃稅嚴(yán)重
為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,追求利潤(rùn),有些企業(yè)心存僥幸心理,認(rèn)為企業(yè)這么多,稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)注意到每一個(gè),鋌而走險(xiǎn)逃稅漏稅。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨問題時(shí),更容易產(chǎn)生這樣的想法,做一些隱瞞收入、違規(guī)使用發(fā)票、虛假申報(bào)等違法行為,使逃稅、漏稅、欠稅現(xiàn)象嚴(yán)重。
25 會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確,賬目混亂
有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不健全,稅收管理人員專業(yè)水平低,仍然采用傳統(tǒng)的手工記賬方式,會(huì)計(jì)核算賬簿不規(guī)范,賬目混亂,成本核算不真實(shí),隨意偽造單據(jù)、分?jǐn)偝杀?。造成這樣的現(xiàn)狀有部分原因是這些企業(yè)的管理模式落后,還停留在家族管理的階段,不能接受外部的專業(yè)人員,存在任親為賢的弊端,而且關(guān)系的制度不健全,主觀因素往往勝過企業(yè)的客觀需要,不能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的正規(guī)化,稅收的管理也不能系統(tǒng)化,致使出現(xiàn)賬目的混亂現(xiàn)象。
26 不同地區(qū)稅收政策不同,隨意性大
目前,我國(guó)中小企業(yè)稅收政策存在較大地域差異,且多以暫行條例、通知等方式,這就使稅收的征收人為因素過大,給征收的工作帶來一定阻力。
27 稅收管理模式不能跟上企業(yè)發(fā)展的變化
我國(guó)目前稅收的優(yōu)惠政策比較單一,對(duì)中小企業(yè)只有直接稅收優(yōu)惠形式,比如稅率優(yōu)惠、減免稅等。與國(guó)外的豐富完善的稅收優(yōu)惠政策相比尚不成熟,也可以進(jìn)行借鑒和學(xué)習(xí),采取間接地優(yōu)惠方法。國(guó)際上比較常用的間接優(yōu)惠形式有加速折舊、投資抵免和延期納稅等做法。不光優(yōu)惠形式單一,我國(guó)有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為了自己工作方便省事,在有些企業(yè)沒有設(shè)置賬簿的前提下使用“核定征收”的形式,這就使應(yīng)納稅款不能真實(shí)體現(xiàn)實(shí)際稅款,影響企業(yè)的利潤(rùn)分成,直接打擊企業(yè)的稅收管理積極性,而且不能合理正確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
28 納稅服務(wù)體制不健全
過于重視大型企業(yè)的稅收工作,對(duì)中小型企業(yè)的納稅服務(wù)不夠,我國(guó)中小企業(yè)蓬勃發(fā)展,數(shù)量比較大,稅收工作繁雜,有些稅務(wù)機(jī)關(guān)往往忽視對(duì)這些中小型企業(yè)納稅人的服務(wù),對(duì)其工作懲罰多于服務(wù)。
3 解決企業(yè)稅收管理問題的思路
31 加強(qiáng)各企業(yè)依法納稅的意識(shí)
第6篇：稅收相關(guān)知識(shí)范文
一、“營(yíng)改增”對(duì)地勘行業(yè)稅負(fù)的影響
我國(guó)的地勘行業(yè)長(zhǎng)期以來都是按照建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為3 %―5%，實(shí)行“營(yíng)改增”后，如果被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%，整體稅負(fù)保持穩(wěn)中有降；但由于地勘單位所承擔(dān)的項(xiàng)目金額都比較大，少則幾百萬(wàn)，多則上千萬(wàn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》中所規(guī)定的銷售收入500萬(wàn)元的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，地質(zhì)勘探單位絕大多數(shù)會(huì)被認(rèn)定為一般納稅人，適用增值稅稅率為6%。現(xiàn)以一般納稅人為例來說明實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位的稅負(fù)影響有以下幾個(gè)方面：
1、地勘成本中可抵扣支出的比例的大小
地勘項(xiàng)目主要在野外通過各種工作手段對(duì)礦產(chǎn)、地層、巖石、水文等地質(zhì)情況進(jìn)行調(diào)查研究工作。野外工作位置偏遠(yuǎn)、交通閉塞，施工現(xiàn)場(chǎng)所購(gòu)材料、臨時(shí)聘用民工的雇工費(fèi)和外包小工程的支出很難取得正規(guī)發(fā)票，更談不上可抵扣的增值稅專用發(fā)票了，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而直接導(dǎo)致了稅負(fù)增加。
地勘成本結(jié)構(gòu)的特殊性導(dǎo)致稅負(fù)增加，野外施工發(fā)生的道路平整費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、土地占用費(fèi)、工地建筑費(fèi)等在成本中所占比重越來越高，造成了地勘行業(yè)這部分成本無法享有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的“冷待遇”。
2、供應(yīng)商的選擇
認(rèn)真梳理合作的供應(yīng)商，同時(shí)挖掘同類別的備選供應(yīng)商，建立供應(yīng)商臺(tái)帳，逐一詢問供應(yīng)商是否能提供可抵扣的增值稅專用發(fā)票，同等條件下優(yōu)先選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，如果對(duì)方無法提供增值稅專用發(fā)票可尋求對(duì)方降低價(jià)格，在與供應(yīng)商議價(jià)中占據(jù)主動(dòng)，達(dá)到取得進(jìn)項(xiàng)稅額降低稅負(fù)或者直接降低成本的目的。
由上可見，實(shí)行“營(yíng)改增”后，地勘單位稅負(fù)將由于各單位的情況不同而出現(xiàn)有升有降的局面，具體的升降情況與地質(zhì)勘探單位自身的規(guī)模和成本結(jié)構(gòu)以及管理水平息息相關(guān)。所以，地勘單位要積極做好各項(xiàng)準(zhǔn)備，根據(jù)自身實(shí)際情況認(rèn)真進(jìn)行策劃，積極完善自身相關(guān)管理制度，全面評(píng)估“營(yíng)改增”對(duì)自身的影響，最大程度消除或降低各種不利因素，充分把握政策變革帶來的發(fā)展機(jī)遇，揚(yáng)長(zhǎng)避短，維護(hù)自身利益并爭(zhēng)取更大的利潤(rùn)空間。
二、地勘單位如何進(jìn)行“營(yíng)改增”稅收籌劃
1、加強(qiáng)增值稅相關(guān)知識(shí)的宣傳和普及
增值稅的相關(guān)抵扣涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)的各個(gè)部門，對(duì)增值稅的處理過程要遠(yuǎn)比對(duì)營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜的多。目前地勘單位許多部門和工作人員對(duì)增值稅相關(guān)知識(shí)的了解非常有限，因此，要積極做好對(duì)增值稅相關(guān)知識(shí)的宣傳和普及工作，最大程度上獲得可抵扣的增值稅發(fā)票，盡量減少那些不能抵扣的成本支出，要積極的擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍，嚴(yán)格要求各部門從供應(yīng)商采購(gòu)各種生產(chǎn)所需材料，例如柴油和泥漿材料以及管材和各種五金配件等的時(shí)候，必須索要增值稅專用發(fā)票，優(yōu)先選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商；冬季供暖用煤、日常辦公用品的采購(gòu)、汽車維修保養(yǎng)、油料消耗等環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)節(jié)稅意識(shí)、壓縮成本。
2、測(cè)算好“營(yíng)改增”稅負(fù)平衡點(diǎn)
以某地勘單位為例，稅改前需要交納的營(yíng)業(yè)稅率是5%（考慮到2013年后遼陽(yáng)地區(qū)在營(yíng)業(yè)稅率3%的基礎(chǔ)上加收“2%社?！币蛩兀盃I(yíng)改增”后適用的增值稅稅率為6%，假設(shè)所取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為17%，把銷售收入設(shè)為x，把可抵扣成本設(shè)為y，則稅改前應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅額為5%x；在稅改后，該單位的銷項(xiàng)稅額為x/1.06×6%，進(jìn)項(xiàng)稅額為y/1.17×17%，計(jì)算可得稅改前后的稅負(fù)平衡點(diǎn)y/x=4.5%，即當(dāng)可抵扣成本占收入的4.5%以下時(shí)，稅負(fù)將加重；當(dāng)可抵扣成本占收入的4.5% 以上時(shí)，稅負(fù)將降低。以上假設(shè)取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率都是最為理想的17%，在實(shí)務(wù)操作中，往往是購(gòu)進(jìn)材料的17%、地勘分包項(xiàng)目、技術(shù)服務(wù)的6%、和小規(guī)模納稅人3%各種適用稅率并存，同理可計(jì)算出非理想狀態(tài)下進(jìn)項(xiàng)稅率為6%、3%時(shí)的稅負(fù)平衡點(diǎn)為11%和23%。上述沒有考慮到各成本的構(gòu)成比例，只是籠統(tǒng)的進(jìn)行概算，即使這樣也基本確定了地勘單位“營(yíng)改增”前后的稅負(fù)平衡點(diǎn)（可抵扣成本占銷售收入比例）在4.5%至23%之間，各地勘單位可根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行分析。
3、合理確定好供應(yīng)商
在材料采購(gòu)過程中盡量選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得更多的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就是日常零星的辦公費(fèi)用支出，也要盡量索取規(guī)范的增值稅專用發(fā)票，以降低稅負(fù)；同時(shí)還要綜合考慮具體施工地與供貨地的遠(yuǎn)近和運(yùn)輸成本問題，把原材料統(tǒng)一供應(yīng)和按照施工地點(diǎn)就近采購(gòu)兩種方式進(jìn)行比較，對(duì)比兩種方案下具體的價(jià)格成本和運(yùn)輸成本以及稅金成本等，選擇最優(yōu)的供貨方案。絕對(duì)不能一味盲目的追求進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣而忽視了實(shí)際成本，造成總成本的不降反升。
4、對(duì)內(nèi)部核算單位進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整
地勘單位內(nèi)部有一些例如地災(zāi)評(píng)估、化驗(yàn)室、測(cè)井隊(duì)等純技術(shù)服務(wù)部門，這些部門具有人工費(fèi)在成本中所占比重較大、可抵扣的實(shí)物消耗成本相對(duì)較少、銷售收入不是很大、利潤(rùn)率較高等特點(diǎn)，可針對(duì)這些部門的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，充分利用稅收政策合理進(jìn)行稅收籌劃，即把這些部門從單位主體中分離出來，單獨(dú)注冊(cè)公司，適用小規(guī)模納稅人的3%稅率，直接有效降低稅負(fù)3%。
5、及時(shí)做好進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證
目前，我國(guó)的相關(guān)法律對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定較為寬松，要求從開具發(fā)票之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證即可。因此，地勘單位要充分考慮到各施工項(xiàng)目部的分布地，規(guī)定各個(gè)施工項(xiàng)目部在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將增值稅專用發(fā)票及時(shí)寄回本部，統(tǒng)一到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，避免由于時(shí)間差異造成無法抵扣的不必要損失。
6、嚴(yán)格專用發(fā)票管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算
增值稅專用發(fā)票的開具和管理比較復(fù)雜，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握好國(guó)稅的相關(guān)文件精神，設(shè)專人保管專用發(fā)票，規(guī)范開具專用發(fā)票。
第7篇：稅收相關(guān)知識(shí)范文
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 應(yīng)用
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中一個(gè)重要的組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用，是一個(gè)具有科學(xué)屬性的管理體系。而納稅是一個(gè)企業(yè)所必須要履行的義務(wù)，只有按時(shí)履行稅收義務(wù)，企業(yè)才能得到更好地發(fā)展。
企業(yè)納稅籌劃是根據(jù)企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，在充分的遵守稅法的各項(xiàng)規(guī)定的前提下，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，從而使得企業(yè)繳納較少的賦稅的一種活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅能幫企業(yè)完成節(jié)約納稅金額的目的，還能夠幫助企業(yè)完成一定的財(cái)務(wù)管理。現(xiàn)代企業(yè)的納稅籌劃關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理，所以，也可以通過企業(yè)內(nèi)部制定的當(dāng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)來進(jìn)行納稅方案籌劃。企業(yè)納稅方案的選擇，要充分的分析各方面的影響，平衡各方面的利益關(guān)系。遵照合法性原則、合理性原則、節(jié)約性原則、前瞻性原則。合法性原則就是必須要遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不刻意逃避企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收。合理性原則就是要根據(jù)企業(yè)當(dāng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)，制定合理的納稅籌劃。節(jié)約性原則是要求企業(yè)在制定納稅籌劃的時(shí)候，要注意采取合理的措施，避免一些重復(fù)稅收的繳納，合理避稅。前瞻性原則要求企業(yè)能夠提前進(jìn)行納稅籌劃，努力為企業(yè)的生產(chǎn)做好計(jì)劃。
二、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題
我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃起步相對(duì)較晚，不少企業(yè)甚至還沒有充分的了解納稅籌劃的真正作用。許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，并且沒有對(duì)納稅籌劃進(jìn)行足夠的重視。
（一）對(duì)納稅籌劃不了解
許多企業(yè)對(duì)納稅籌劃并不了解，有些企業(yè)都認(rèn)為納稅籌劃就是進(jìn)行偷稅漏稅，或者采取各種非法的手段來減少納稅額度。甚至有些中小型企業(yè)都不知道納稅籌劃的存在。由于企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)納稅籌劃的不了解，導(dǎo)致了納稅籌劃不能很好地開展下去。
（二）對(duì)納稅籌劃不重視
許多企業(yè)管理者認(rèn)為納稅籌劃過于復(fù)雜，對(duì)于納稅籌劃不重視。因?yàn)榧{稅籌劃要涉及到公司的生產(chǎn)計(jì)劃于財(cái)務(wù)規(guī)劃的調(diào)整與變動(dòng)，如果企業(yè)做好了一個(gè)周期內(nèi)的生產(chǎn)計(jì)劃后，再進(jìn)行改變是需要進(jìn)行大量的論證的，所以許多企業(yè)對(duì)于納稅籌劃并不是特別關(guān)心。
三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的具體應(yīng)用
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)，必須要跟企業(yè)自身的實(shí)際情況相結(jié)合。
（一）充分考慮企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)狀況
企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須要充分考慮企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)狀況。因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)都會(huì)有其獨(dú)特的資本結(jié)構(gòu)，而不同的納稅籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)造成一定的影響?，F(xiàn)代企業(yè)融資主要有兩種方式，一種是負(fù)債融資，另一種則是權(quán)益融資。企業(yè)采取不同的融資方式，需要承擔(dān)的納稅程度相差很大。權(quán)益融資的主要成本是需要支出股息，而負(fù)債融資的主要成本是借款利息。企業(yè)在稅收較高的情況下，采用負(fù)債融資就顯得極為重要，因?yàn)榭梢岳美淼譁p稅金。所以說，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，一定要考慮好相關(guān)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，然后結(jié)合企業(yè)具體的資本運(yùn)營(yíng)狀況來選擇合適的方案。
（二）全面提升稅收籌劃意識(shí)
許多企業(yè)因?yàn)槿狈ψ銐虻亩愂栈I劃意識(shí)，所以不能很好的利用稅收籌劃為企業(yè)創(chuàng)造利益。當(dāng)前，企業(yè)要加大教育的力度，從高級(jí)管理層開始，都要展開相應(yīng)的培訓(xùn)工作，改變管理人員對(duì)稅收籌劃的錯(cuò)位認(rèn)識(shí)，向管理人員傳授積極的概念，宣傳稅收籌劃的正確性與合法性。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也要加強(qiáng)自身的職業(yè)水平，及時(shí)的開闊自己的視野，將稅收籌劃與偷稅漏稅區(qū)別開來。然后根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況具體分析是否需要進(jìn)行稅收籌劃。
（三）全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，一是要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提高相關(guān)的稅收知識(shí)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)工作。并且要讓財(cái)務(wù)人員熟悉國(guó)家的稅收政策，可以通過研習(xí)國(guó)家稅收政策達(dá)到合理避稅的目的。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)辦公系統(tǒng)的升級(jí)?，F(xiàn)代許多財(cái)務(wù)工作都普遍在使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作，方便快捷，同時(shí)準(zhǔn)確性較高，對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃，需要一定的高科技設(shè)備的支持。
（四）與相關(guān)的事務(wù)所合作
有些企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員并不是特別專業(yè)的，并且企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)的納稅籌劃人才，財(cái)務(wù)人員的工作大都是賬目的統(tǒng)計(jì)，對(duì)稅收方面的了解并不是很多。所以企業(yè)可以通過與相關(guān)的事務(wù)所合作的方式，通過專業(yè)人員的專業(yè)分析，來為企業(yè)提供一份可靠地納稅籌劃，達(dá)到雙方的雙贏。
（五）積極的開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)
企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。即使是納稅籌劃過程當(dāng)中，也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃在遵守相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，通過一定的生產(chǎn)計(jì)劃的安排與調(diào)整，達(dá)到合理避稅的目的，但是在生產(chǎn)計(jì)劃的變動(dòng)過程中，可能會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以一定要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。要帶有前瞻性，積極的去發(fā)現(xiàn)前進(jìn)道路上的風(fēng)險(xiǎn)，并且給予相關(guān)的管理活動(dòng)。
四、總結(jié)
在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境下，企業(yè)需要采取納稅籌劃來積極的調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。在財(cái)務(wù)管理工作中，采取納稅籌劃可以進(jìn)行有效的避稅，同時(shí)也可以相應(yīng)的優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，來綜合提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]王龍，曹建安.企業(yè)所有者利潤(rùn)與薪酬替代的納稅籌劃基本模型．財(cái)會(huì)月刊，2010年第20期
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第8篇：稅收相關(guān)知識(shí)范文
1．企業(yè)對(duì)于納稅籌劃認(rèn)知存在偏差
現(xiàn)階段，納稅籌劃逐漸成為納稅人的一種合理選擇，但是，依然存在部分納稅人在制定納稅籌劃方案時(shí)出現(xiàn)一些紕漏，他們對(duì)籌劃的意義和作用的理解存在片面性，沒有全方位的認(rèn)清目標(biāo)。由于我國(guó)暫時(shí)并沒有非常完備的關(guān)于納稅籌劃整個(gè)體系的細(xì)則與規(guī)定。一部分企業(yè)納稅人不能明確理解納稅籌劃的實(shí)際意義；還有部分企業(yè)納稅人不能準(zhǔn)確把握合理納稅籌劃的程度，他們常常將納稅籌劃和偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等故意性且不合法行為混淆，造成認(rèn)識(shí)上的嚴(yán)重偏差。與此同時(shí)，因?yàn)榧{稅人對(duì)現(xiàn)有稅法沒有很深層次的掌握，就無法保障依法納稅和誠(chéng)信納稅。最終導(dǎo)致納稅籌劃的結(jié)果與最初的目的相背離，嚴(yán)重滯后了企業(yè)的發(fā)展。一些相關(guān)的稅務(wù)人員對(duì)于納稅人合理的納稅籌劃并不持有完全贊同態(tài)度，基于國(guó)家的角度考慮，他們認(rèn)為企業(yè)之所以納稅籌劃就是為了減少繳稅，認(rèn)為企業(yè)納稅籌劃很大程度上損壞了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益?；I劃者需要在合法的前提下為企業(yè)制定最佳方案，決策者有時(shí)往往選擇了最低稅負(fù)方案，但是最低稅負(fù)并不等同于最佳。納稅籌劃可以給企業(yè)有效地減少稅負(fù)，但是也是一項(xiàng)極其復(fù)雜與艱巨的工作。只有企業(yè)首先正確地認(rèn)識(shí)納稅籌劃，才能有效地利用納稅籌劃。
2．企業(yè)在籌劃過程中缺乏整體性
納稅籌劃涉及到企業(yè)發(fā)展過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要許多學(xué)科的配合運(yùn)用。實(shí)施納稅籌劃的前提條件是企業(yè)本身具備相當(dāng)?shù)氖杖艘?guī)模且企業(yè)管理者具備籌劃意識(shí)。對(duì)于籌劃者，其必須具備會(huì)計(jì)、稅收等方面的專業(yè)知識(shí)，以及相關(guān)法律知識(shí)，有全面掌握企業(yè)的整個(gè)籌資環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)的能力，熟悉企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)相關(guān)法律法規(guī)方面有較深刻的了解，必須準(zhǔn)確把握合法與非法的臨界點(diǎn)，并且及時(shí)掌握相關(guān)籌劃政策信息。但是，現(xiàn)階段籌劃者并不完全具備極高的專業(yè)水平。導(dǎo)致企業(yè)在籌劃的過程中，由于對(duì)法律和各學(xué)科的理解不是很深刻，在納稅過程中混淆全局和整體觀念，對(duì)于各種稅種的納稅籌劃方式掌握不全面，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)發(fā)展受限。還有部分企業(yè)在制定納稅籌劃方案的時(shí)候只面對(duì)單一方向進(jìn)行整理上報(bào)，缺乏有力的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而很大程度上局限了企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏與范圍。納稅籌劃涉及到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的多個(gè)稅種，然而目前部分企業(yè)納稅籌劃者不能有效結(jié)合整體稅收方向，致使企業(yè)在籌劃過程中趨向于零散。
3．不完善稅收環(huán)境制約企業(yè)納稅籌劃
基于我國(guó)基本國(guó)情及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系實(shí)行時(shí)間較晚，各種體系制度不足夠完善，導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，某種程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。稅收環(huán)境不健全，引發(fā)了諸多偷稅、漏稅問題。部分企業(yè)納稅人絞盡腦汁降低稅負(fù)，然而手段并不合法，偷稅成為部分納稅人不避諱的話題，他們認(rèn)為即使被審查披露，不會(huì)受到相關(guān)部門的責(zé)罰，只需要補(bǔ)稅罷了。還有很多因素導(dǎo)致相關(guān)執(zhí)法人員素質(zhì)較低、執(zhí)法隨意，稅收環(huán)境不完善，造成了很多企業(yè)納稅人對(duì)于納稅籌劃的熱情較低，從而阻礙了納稅籌劃的廣泛應(yīng)用。
二、提升企業(yè)納稅籌劃能力的措施
1．強(qiáng)化企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知程度
企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展和我國(guó)納稅體系的完善都具有重要意義。針對(duì)部分企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知存在偏差這一現(xiàn)象，筆者認(rèn)為，首先企業(yè)要建立良好的納稅籌劃意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)人貞的納稅意識(shí)和對(duì)納稅統(tǒng)籌的認(rèn)知，用合法的籌劃方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。其次作為納稅人應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而且相對(duì)依法納稅進(jìn)行納稅籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的思路應(yīng)該說是非常廣泛的，企業(yè)要想達(dá)到合理節(jié)稅的目的，就必須嚴(yán)格依法辦事，只有依法納稅才經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，才是合理納稅籌劃的立足之根本。
2．樹立全局觀念和整體性觀念
納稅籌劃作為一種事先行為，納稅人必須熟知企業(yè)全面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金運(yùn)作，作為納稅人企業(yè)必須深知學(xué)科之間的配合對(duì)于企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃具有重要作用，充分掌握各學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，隨時(shí)了解法＃的變更，以及政策的改變，還深人了解企業(yè)的市場(chǎng)占有率，納稅標(biāo)準(zhǔn)等一系列問題。所以，企業(yè)在納稅籌劃的過程中，應(yīng)從全局和整體的角度出發(fā)，貫穿納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)階段，要運(yùn)用相關(guān)知識(shí)來思考和進(jìn)行納稅，這就要求籌劃者具備極高的專業(yè)的納稅籌劃能力。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)該加大力度培養(yǎng)這類專業(yè)性人才，定期培訓(xùn)、檢驗(yàn)籌劃人員對(duì)于相關(guān)內(nèi)容的掌握能力。以配合企業(yè)實(shí)現(xiàn)全局納稅籌劃的目標(biāo)，而提高納稅籌劃的效果滬
3．國(guó)家應(yīng)完善相應(yīng)法律法規(guī)
從整體納稅籌劃的角度上看，納稅籌劃不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)矶惪顡p失，還會(huì)使國(guó)家稅收不斷增加。作為國(guó)家應(yīng)該完善稅收相關(guān)的法律法規(guī)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行合法納稅籌劃，這樣既可以使企業(yè)降低成本，還可以促進(jìn)企業(yè)更多的資金運(yùn)動(dòng)，增加稅收。所以現(xiàn)階段，我國(guó)有關(guān)部門應(yīng)該制定更加完善的法律法規(guī)，做到有法可依。企業(yè)納稅人則必須嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)合法進(jìn)行納稅籌劃。其次，隨著國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)的不斷落實(shí)，逐步健全稅收環(huán)境，有效防范偷稅、漏稅等問題，將企業(yè)引人納稅籌劃的正確道路，提高企業(yè)納稅人對(duì)于納稅籌劃的熱情，從而促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃的廣泛應(yīng)用。
三、結(jié)語(yǔ)
第9篇：稅收相關(guān)知識(shí)范文
1.（2012·重慶文綜卷·26）近年來，我國(guó)個(gè)人所得稅稅制改革引起了廣泛討論。根據(jù)下圖，甲乙兩方案相比，下列說法正確的是
以個(gè)人為單位和以家庭為單位的個(gè)人所得稅征收方案對(duì)比①甲方案有利于B家庭，有利于增加國(guó)家稅收收入 ②乙方案有利于A家庭，有利于增加國(guó)家稅收收入 ③甲方案有利于B家庭，有利于縮小家庭收入差距 ④乙方案有利于A家庭，有利于縮小家庭收入差距
A.①③ B.①④ C.②③ D.②④
解析：此題以個(gè)人所得稅改革為背景，巧妙地突出了個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平方面的作用。從能力的角度看，試題考查的是獲取和解讀信息能力，解題的關(guān)鍵是仔細(xì)閱讀圖表，對(duì)圖表信息進(jìn)行正確的分析、整合與解讀。
圖表中有兩個(gè)關(guān)鍵信息：一個(gè)是兩個(gè)家庭的工作者個(gè)人收入水平與家庭收入水平的差別，二是兩種方案對(duì)財(cái)政收入和家庭收入的不同影響。分析第一個(gè)關(guān)鍵信息：從個(gè)體工作者角度考察，A家庭的工作者月收入是B家庭工作者月收入的2倍，但從家庭總收入角度考察，B家庭的收入是A家庭的1.5倍，B家庭的人均收入和家庭富裕程度都遠(yuǎn)超過A家庭。分析第二個(gè)關(guān)鍵信息：從個(gè)人所得稅增加財(cái)政收入的作用角度考察，甲方案的145元高于乙方案的105元，但從個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)社會(huì)公平的作用角度考察，乙方案優(yōu)于甲方案。對(duì)分析的結(jié)果進(jìn)行整合，形成的綜合性信息解讀就是：甲方案有利于B家庭，有利于增加國(guó)家稅收收入；乙方案有利于A家庭，有利于縮小家庭收入差距。答案為B。
啟示：調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平是近幾年社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)。此題考查的知識(shí)是個(gè)人所得稅的作用，但又不直接通過材料考查，而是從兩個(gè)具體的家庭收入實(shí)際看兩種所得稅征收方案，讓考生通過對(duì)信息的分析、整合以形成綜合性的信息，再用個(gè)人所得稅作用的知識(shí)對(duì)綜合性信息進(jìn)行解讀，從而很好地考查了考生能力，避免了靠死記硬背知識(shí)得分的現(xiàn)象，有利于為高校選拔合格的新生。這就啟示我們?cè)趹?yīng)考復(fù)習(xí)過程中，要重視熱點(diǎn)但又不死背熱點(diǎn)，而是圍繞著熱點(diǎn)掌握相關(guān)知識(shí)；掌握相關(guān)知識(shí)但又不單純死記硬背知識(shí)，而是在記憶理解的基礎(chǔ)上學(xué)會(huì)運(yùn)用知識(shí)。
2.[2012·全國(guó)文綜新課標(biāo)卷·38（1）]閱讀材料，回答問題。
改革開放以來，我國(guó)居民收入不斷增加。1978年我國(guó)職工工資總額為568.9億元，2009年達(dá)到40 288.2億元；職工平均工資由1978年的615元增加到2009年的32 736元。
在我國(guó)居民收入不斷增加的同時(shí)，收入分配中的一些問題也逐步顯現(xiàn)出來。
2009年，我國(guó)的最低工資是我國(guó)人均GDP的25%，世界平均為58%；我國(guó)最低工資是我國(guó)平均工資的21%，世界平均為50%。
——摘編自2011年3月7日《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》根據(jù)材料概括我國(guó)國(guó)民收入分配中存在的問題，并結(jié)合《經(jīng)濟(jì)生活》知識(shí)提出解決問題的政策建議。
解析：此題以社會(huì)普遍關(guān)注的居民收入在國(guó)民收入分配中占的比重過低這一熱點(diǎn)問題為背景，以兩個(gè)坐標(biāo)圖作為材料，考查考生獲取和解讀信息、調(diào)動(dòng)和運(yùn)用知識(shí)兩項(xiàng)能力。解題的基礎(chǔ)是能夠讀懂圖表，準(zhǔn)確地提取有效信息，之后再運(yùn)用有關(guān)增加居民收入的知識(shí)分析信息，提出解決問題的辦法。
如何閱讀坐標(biāo)圖？提供一個(gè)簡(jiǎn)單的方法：不同時(shí)間看變化，不同內(nèi)容看關(guān)系。就此題的圖表而言，三個(gè)曲線分別代表政府、企業(yè)和居民三方在國(guó)民收入分配中所占的比重，橫坐標(biāo)表示的是時(shí)間，因此必須看出三方所占分配比重的變化趨勢(shì)；圖表顯示：居民所得在初次分配和再分配中呈減少趨勢(shì)，政府和企業(yè)所得呈增加趨勢(shì)。國(guó)家、企業(yè)和居民是國(guó)民收入分配中的三個(gè)方面，因此要看到三方相互影響的關(guān)系；圖表顯示，居民收入占比過低，政府收入占比高，國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)不合理。將圖表中得到的結(jié)論與圖表前的材料結(jié)合，可以知道存在的問題是：與世界平均水平相比，最低工資在人均GDP中占比低，在平均工資中占比低，最低工資水平偏低。居民所得在初次分配和再分配中占比呈減少趨勢(shì)，政府和企業(yè)所得占比呈增加趨勢(shì)，國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)不合理。
設(shè)問要求針對(duì)圖表及材料反映的問題提出相應(yīng)的對(duì)策，此即考查考生調(diào)動(dòng)和運(yùn)用知識(shí)的能力?？忌恍枰罁?jù)不同問題聯(lián)想教材的不同知識(shí)，整理歸納出相應(yīng)的解決辦法即可。思路如下：
①最低工資在人均GDP中占比低，在平均工資中占比低，最低工資水平偏低——逐步提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)；建立和完善社會(huì)保障機(jī)制，促進(jìn)社會(huì)公平。
②國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)不合理——提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重；提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重；建立職工工資和居民收入的正常增長(zhǎng)機(jī)制。
將其整理就是高考所給答案。
啟示：教材第61頁(yè)有“保證居民收入在國(guó)民收入分配中占合理比重、勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中占合理比重是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要舉措”的提法，但沒有國(guó)民收入分配和初次分配、再分配的知識(shí)內(nèi)容；而試題卻以兩個(gè)具體的分配比重坐標(biāo)圖顯示國(guó)民收入的初次分配和再分配的內(nèi)容。這啟示我們?cè)趹?yīng)考復(fù)習(xí)中不能僅僅以本為本，還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)展知識(shí)，特別是圍繞著重大社會(huì)熱點(diǎn)適當(dāng)拓展知識(shí)。此外，此題中的坐標(biāo)圖是經(jīng)濟(jì)學(xué)命題中常見的材料形式，而許多文科考生對(duì)坐標(biāo)圖不甚了了，因而導(dǎo)致信息提取不全，導(dǎo)致相應(yīng)的后續(xù)問題的答案要點(diǎn)不全。這是必須關(guān)注的地方。
【考情分析】
