稅收籌劃的特征精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的特征范文
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值和兩者的關(guān)系
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值分析
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是保障企業(yè)在市場(chǎng)中生存發(fā)展的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用，就有著鮮明的價(jià)值體現(xiàn)。能在稅收籌劃管理的應(yīng)用下對(duì)企業(yè)盈利能力，以及償債能力得到有效提高。企業(yè)的發(fā)展其自身的發(fā)展水平主要是通過(guò)盈利能力進(jìn)行衡量的，所以企業(yè)盈利大小就和稅后利潤(rùn)大小有著緊密聯(lián)系。企業(yè)要想在稅后利潤(rùn)最大化的呈現(xiàn)，就要能夠充分的注重稅收籌劃的工作科學(xué)有效的實(shí)施，在這一方面的工作得到了完善化，就能將企業(yè)的整體盈利能力和償債能力得到加強(qiáng)。
再者，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值，還體現(xiàn)在對(duì)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，以及會(huì)計(jì)管理水平提升層面。企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，其中比較重要的要素就是資金以及利潤(rùn)和成本。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃的實(shí)施，就能夠?qū)⑦@幾者進(jìn)行綜合。這就能夠?qū)⒄w的經(jīng)營(yíng)管理水平得到有效提升，在實(shí)施稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程中，在對(duì)財(cái)務(wù)工作人員方面的要求也有著相應(yīng)的提升，從而就能將會(huì)計(jì)管理水平得以有效提升。
另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用，能有效防止企業(yè)陷入到稅收法額陷阱當(dāng)中。在這一方面的應(yīng)用加強(qiáng)，就能充分保障企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃關(guān)系分析
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，而和稅收籌劃之間也有著緊密的聯(lián)系。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)和企業(yè)的每項(xiàng)工作都有著緊密的聯(lián)系。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的重要要素，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著重要意義。在稅收籌劃的工作開(kāi)展過(guò)程中，主要是圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行開(kāi)展的，在應(yīng)用的目標(biāo)上都是為了企業(yè)的利潤(rùn)最大化。所以在稅收籌劃的工作實(shí)施收益方面，也會(huì)對(duì)企業(yè)的獲利能力有著直接的影響。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的工作方面，其主要就是起到財(cái)務(wù)決策的作用，能為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在決策中提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，才能幫助企業(yè)獲得利潤(rùn)。兩者對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)獲得的目的都是相同的。而稅收籌劃作為是財(cái)務(wù)管理中的重要組成，兩者也是相互影響的，如果財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量得不到提高，也會(huì)影響到稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的特征以及類型分析
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)分析
從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特征來(lái)看，主要體現(xiàn)在多個(gè)層面，其中在合法性特征上是比較基礎(chǔ)的特征。也就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃要能夠和法律的先關(guān)規(guī)范相符合，不能與其相抵觸。而在稅收籌劃的目的性特征層面，就體現(xiàn)出了稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和籌劃活動(dòng)，就要能為實(shí)現(xiàn)一定意圖和目標(biāo)來(lái)加以實(shí)施，所以在目的性的目標(biāo)上體現(xiàn)的就比較突出。
再者，財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃在預(yù)期性的特征上也比較突出，在對(duì)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，主要就是對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出的預(yù)測(cè)。因?yàn)樵诩{稅義務(wù)的滯后性性質(zhì)的基礎(chǔ)上，企業(yè)只有在交易之后才能進(jìn)行納稅。在這一客觀實(shí)施的情況下，就能夠在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃的相關(guān)工作得以實(shí)施，也能將稅收籌劃的預(yù)期性特征得以鮮明呈現(xiàn)。
另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的專業(yè)性特征以及風(fēng)險(xiǎn)性特征層面也有著呈現(xiàn)。從其專業(yè)性特征層面來(lái)看，主要就是在進(jìn)行稅收籌劃中是按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行執(zhí)行的，所以在專業(yè)性上就比較強(qiáng)。而風(fēng)險(xiǎn)性的特征則主要是體現(xiàn)在，這一籌劃活動(dòng)是有著預(yù)見(jiàn)性的，所以在籌劃過(guò)程中就會(huì)有著一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的主要類型分析
從當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理而對(duì)稅收籌劃類型來(lái)看，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)就能夠?qū)⒍愂栈I劃分成不同的類型。其中的節(jié)稅籌劃類型就是比較常見(jiàn)的，也是合法方式下的稅收籌劃類型。在這一類型的稅收籌劃，主要是通過(guò)對(duì)稅法當(dāng)中的起征點(diǎn)以及減免稅等優(yōu)惠應(yīng)用，在投資以及籌資的活動(dòng)中進(jìn)行科學(xué)化的安排，就能夠達(dá)到少繳稅以及不交稅的目的。在這一類型的稅收籌劃方面主要就是對(duì)國(guó)家的一些優(yōu)惠政策的應(yīng)用。
再者，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的類型中避稅籌劃也是比較重要的。這會(huì)非違法方式的稅收籌劃的方法，主要就是在對(duì)當(dāng)前的稅法充分了解以及對(duì)相關(guān)的財(cái)會(huì)知識(shí)掌握情況下，對(duì)稅法的一些規(guī)范沒(méi)有違背，從而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的投融資等方面，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行科學(xué)化的安排。這樣也能起到避稅的目的。
除此之外，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃的類型中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃類型也比較只能夠。在這一類型中的稅收籌劃，主要是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)手段的應(yīng)用，然后對(duì)價(jià)格實(shí)施相應(yīng)的調(diào)整以及變動(dòng)等，將稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁其它人進(jìn)行承擔(dān)。通過(guò)這樣的方式也能起到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的作用，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的壓力也能得到有效減輕。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性及存在的問(wèn)題分析
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性分析
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，稅收籌劃在其中應(yīng)用有著其可行性。由于稅收差別待遇，能夠?yàn)槠髽I(yè)在這一工作中開(kāi)拓發(fā)展的空間。企業(yè)在對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用過(guò)程中，主要是對(duì)企業(yè)的投資以及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行的科學(xué)合理化的安排。通過(guò)對(duì)稅收籌劃得以明確化以及進(jìn)行規(guī)范化，就使得企業(yè)在稅收籌劃的發(fā)展空間上得到了拓展，有利于其作用的良好發(fā)揮。同時(shí)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)稅收籌劃加以應(yīng)用，也能制度上能提供相應(yīng)保障，這就比較有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平提升。在稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用中，也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理的內(nèi)容進(jìn)行增加，豐富了財(cái)務(wù)管理的功能，在這一方面的工作效率也能有效提升。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問(wèn)題分析
從當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，還有諸多方面存在著問(wèn)題有待解決。這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在，一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃的了解沒(méi)有全面化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃的引入，在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間相對(duì)比較短，一些企業(yè)在這一概念的理解就不是很深入。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃有著錯(cuò)誤性的理解，認(rèn)為直接的偷稅漏稅以及逃稅，要比復(fù)雜化的稅收籌劃來(lái)的方便，對(duì)稅收籌劃的科學(xué)正確應(yīng)用沒(méi)有得到正視。還有是企業(yè)的稅收籌劃中在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上還沒(méi)有充分體現(xiàn)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有注重，這就對(duì)財(cái)務(wù)管理的水平提升有著很大的阻礙。
再者，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃的成本意識(shí)方面相對(duì)比較缺乏，以及在相關(guān)的人才方面還比較缺乏。一些工作人員對(duì)稅收籌劃的了解只停留在表面。這些層面的問(wèn)題就對(duì)我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步發(fā)展有著很大的影響。對(duì)這些問(wèn)題就要能及時(shí)的解決，針對(duì)性的應(yīng)對(duì)，這樣才能有助于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的科學(xué)有效應(yīng)用。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的優(yōu)化策略探究
為能夠?qū)⒍愂栈I劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)應(yīng)用，就要注重措施的科學(xué)實(shí)施，筆者結(jié)合實(shí)際對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用策略進(jìn)行了探究，在這些策略實(shí)施下，就能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平得以提升。
第一，將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，要能?chē)?yán)格遵循相應(yīng)原則。只有在這些原則遵循下，才能有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理。其中在合法性原則方面要得以重視，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用要在法律框架下加以應(yīng)用，不能對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)等進(jìn)行違背。對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用要和時(shí)展相結(jié)合，根據(jù)最新的法律規(guī)范來(lái)進(jìn)行遵循。還要能在實(shí)施中和財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)相統(tǒng)一。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的目標(biāo)都是相同的，都是為企業(yè)的利潤(rùn)最大化而實(shí)施的，所以兩者目標(biāo)要能相統(tǒng)一。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的應(yīng)用也要能將成本效益原則，以及服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程原則相遵循。只有在這些原則的遵循下，才能有利于稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值最大發(fā)揮。
第二，將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，能在不同的階段得以發(fā)揮作用。將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中籌資決策中的應(yīng)用中，就要能充分的了解籌資方式的多樣化。企業(yè)會(huì)有著不同稅負(fù)以及成本列支方式等，通過(guò)將稅收籌資在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加以應(yīng)用，就能將籌資的成本得以有效降低。在具體的應(yīng)用中就要能加以選擇，對(duì)金融機(jī)構(gòu)融資以及非金融機(jī)構(gòu)借款等都能加以結(jié)合實(shí)際選擇。
第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，要能充分注重稅收籌資的應(yīng)用。對(duì)于缺乏稅收籌資觀念的問(wèn)題要能及時(shí)性的轉(zhuǎn)變。在我國(guó)的稅收制度的進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展背景下，在稅務(wù)體制管理的層次性要進(jìn)一步的深化。政府方面就要在稅務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展上加大力度，在這些基礎(chǔ)知識(shí)的宣傳工作方面進(jìn)行加強(qiáng)，并要能積極的引導(dǎo)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的行為規(guī)范性實(shí)施，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃應(yīng)用重要性以及科學(xué)性等。
第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的應(yīng)用，要以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。財(cái)務(wù)工作人員要能夠結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合分析，將稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用利弊要能得以有效的權(quán)衡，進(jìn)行實(shí)施科學(xué)性的籌劃。企業(yè)的稅收籌劃的實(shí)施中，要嚴(yán)格和稅法的時(shí)效性相遵循，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范要能加強(qiáng)。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的情況下，稅法也會(huì)相應(yīng)的變化，企業(yè)在對(duì)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，就要能夠和稅法的相關(guān)規(guī)定緊密結(jié)合。
第五，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用，還要能夠?qū)Χ愂栈I劃的管理實(shí)施機(jī)制建設(shè)工作得以完善化。這就需要對(duì)一些專家進(jìn)行聘請(qǐng)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，來(lái)進(jìn)行制定相適應(yīng)的稅收籌劃的科學(xué)機(jī)制。要能確保獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)，將機(jī)制和相關(guān)法律規(guī)范進(jìn)行緊密結(jié)合，只有在這些方面得到了完善加強(qiáng)，才能有助于稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值充分體現(xiàn)。
第2篇：稅收籌劃的特征范文
【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 測(cè)量 對(duì)策
一、稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念
1、稅收籌劃的定義。西方社會(huì)一直以來(lái)流行一句話：稅收和死亡是世界上不可避免的兩件事。從事稅收籌劃的學(xué)者在西方發(fā)達(dá)國(guó)家是比較多的，而且和稅收籌劃相關(guān)的研究書(shū)刊也不在少數(shù)。同樣在國(guó)內(nèi)，稅收籌劃近年來(lái)也是理論界和實(shí)物界研究的一個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域。對(duì)“稅收籌劃”的定義，目前尚未有一個(gè)很全面或者很權(quán)威的答案：國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國(guó)際稅收詞匯》中認(rèn)為，稅收籌劃指的是通過(guò)對(duì)個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排或者對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，納稅人以達(dá)到實(shí)現(xiàn)繳納最低稅收的目的；而蓋地認(rèn)為稅收籌劃指的是在尊重稅法的前提下，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律，納稅人運(yùn)用稅法中比較模糊的定義，比如稅法中的“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”、“允許”與“不允許”來(lái)進(jìn)行對(duì)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行各種籌劃以減輕稅負(fù)的對(duì)策。在他看來(lái)，廣義的稅收籌劃指的是節(jié)稅和避稅，而狹義的則只是指的是節(jié)稅；在《稅務(wù)實(shí)物》中，我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心將稅收籌劃定義為，當(dāng)存在兩個(gè)以及兩個(gè)以上的納稅方案時(shí)，在遵守稅收法律以及法規(guī)的前提下，納稅人為實(shí)現(xiàn)最小合理納稅而進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌。綜上所述，本文給稅收籌劃的定義為：在不違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)以及規(guī)章的前提下，通過(guò)中介機(jī)構(gòu)或者自行對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)行為或者業(yè)務(wù)的涉稅行為進(jìn)行運(yùn)籌和設(shè)計(jì)的過(guò)程，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化或者股東財(cái)富的最大化。
2、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的一個(gè)重要組成部分，稅收籌劃的結(jié)果具有不確定性。本文對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義如下：由于事先各種不確定性因素的影響，納稅人設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，其經(jīng)過(guò)方案的設(shè)計(jì)所得到的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離而有著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
3、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征。第一，稅收籌劃具有客觀必然性。這是由納稅人選擇進(jìn)行納稅籌劃本身的特點(diǎn)決定的。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不由人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，存在于自然環(huán)境和企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境中。第二，稅收籌劃具有因果復(fù)雜性。納稅人可能會(huì)忽視企業(yè)的納稅事物，不了解相關(guān)的法律，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，違反法律法規(guī)，另外國(guó)家稅收政策法規(guī)的變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)政策形式的變化以及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇等皆可帶來(lái)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。第三，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性。因?yàn)槿魏我粋€(gè)籌劃方案都有其不可知的風(fēng)險(xiǎn)，任何變動(dòng)都可能導(dǎo)致某一稅收籌劃方案的失敗，因此，其風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
1、納稅籌劃的事先計(jì)劃性和在執(zhí)行過(guò)程存在著不可控因素和不確定性間的矛盾。稅收籌劃本身是一種事前的行為，它具有預(yù)先性和長(zhǎng)期性的特征，由于各種因素在未來(lái)的不確定性決定了納稅人在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。因此納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是納稅籌劃的事先計(jì)劃性和在執(zhí)行過(guò)程存在著不可控因素和不確定性間的矛盾。主要原因有如下幾類：首先稅收的本質(zhì)屬性是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性決定了稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在。從稅收強(qiáng)制性方面看來(lái)，其說(shuō)明了在稅收法律關(guān)系中，納稅人與政府及稅務(wù)部門(mén)的權(quán)力和義務(wù)的不對(duì)等，對(duì)于納稅人而言，其不僅要依法納稅，并且他們的行為也處于被動(dòng)的地位。納稅人的稅收籌劃的合法性是由政府及稅務(wù)部門(mén)所決定而非納稅人說(shuō)了算，由此而帶來(lái)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其次，從稅收的無(wú)償性看來(lái)，作為經(jīng)濟(jì)人，納稅人在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為了個(gè)體的經(jīng)濟(jì)利益，肯定是希望通過(guò)各種方法來(lái)實(shí)現(xiàn)其利益的最大化的，而稅收作為政府收入的主要來(lái)源，其對(duì)稅收的管理必然會(huì)非常嚴(yán)格，這兩者利益上的矛盾則導(dǎo)致了納稅人的稅收籌劃行為上的風(fēng)險(xiǎn)。而從稅收固定性來(lái)看，國(guó)家以法律形式明確地規(guī)定了稅收征收的內(nèi)容和程序，而這是發(fā)生在國(guó)家征稅之前的，雙方都必須遵守，因此，納稅人在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守各種法律法規(guī)，這也導(dǎo)致了稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2、納稅籌劃行為實(shí)施者認(rèn)識(shí)水平有限。稅收方案的制定及實(shí)施完全是納稅人的主觀判斷所決定的，這其中包含了納稅人對(duì)稅收條件的認(rèn)識(shí)與判斷以及稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷等。而既然是主觀判斷則必然由著錯(cuò)誤的可能性，這也決定了其所設(shè)計(jì)與實(shí)施的納稅籌劃方案有著錯(cuò)誤及失敗的可能性。通常來(lái)說(shuō)，納稅籌劃成功的可能性與納稅人的專業(yè)素質(zhì)是成正相關(guān)的，這取決于納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等方面的政策和業(yè)務(wù)的熟悉程度。
3、納稅籌劃方案實(shí)施過(guò)程中環(huán)境的不確定。任何籌劃方案都是在一定的環(huán)境下發(fā)生的選擇，并在一定的環(huán)境下進(jìn)行實(shí)施的。這里所指的環(huán)境主要包括了兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)在環(huán)境也就是納稅人自身的條件，比如納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；另外一方面是外部環(huán)境，也就是稅收政策等。我國(guó)的不同稅種以及不同性質(zhì)的納稅人采用不同的計(jì)稅及納稅辦法，而納稅優(yōu)惠政策往往是針對(duì)具體的某一類符合某些條件的納稅人而提出的。換句話說(shuō)就是企業(yè)如果想要獲得一項(xiàng)稅收收益的話，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是必須符合其所選的稅收政策所要求的特殊性的。這對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成了一定的限制，嚴(yán)重影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性。比如，如果項(xiàng)目后期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生了變化，那么就可能失去享受稅收優(yōu)惠政策的政策和特征，不僅無(wú)法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，而且還可能加重稅收負(fù)擔(dān)。
第3篇：稅收籌劃的特征范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收制度 稅制改革
政策性稅收籌劃是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)生活中的新生事物，與一般性技術(shù)層面的稅收籌劃不同，本文所說(shuō)的政策性稅收籌劃特指針對(duì)我國(guó)特大型企業(yè)集團(tuán)的一種國(guó)家稅收政策層面上的稅收籌劃。從國(guó)內(nèi)研究看，由于目前我國(guó)關(guān)于稅收籌劃的研究主要停留在技術(shù)層面上，對(duì)這種特殊的政策性稅收籌劃的理論分析，總的來(lái)說(shuō)，還沒(méi)有引起關(guān)注。但從實(shí)踐看，20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，我國(guó)某些大型企業(yè)集團(tuán)在政策性稅收籌劃實(shí)踐方面積累了一定經(jīng)驗(yàn)，并取得了良好的經(jīng)濟(jì)績(jī)效?；诖?，本文在論述中將運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析工具，重點(diǎn)對(duì)政策性籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行初步研究，并在此基礎(chǔ)上提出政策性稅收籌劃的邏輯和技術(shù)路徑。
政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國(guó)家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對(duì)企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的理財(cái)方法。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對(duì)稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來(lái)改進(jìn)、替代另一種稅收制度的過(guò)程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來(lái)透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。
政策性稅收籌劃起點(diǎn)
根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對(duì)現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實(shí)際上就是對(duì)稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。
從政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國(guó)稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口，即對(duì)新的稅收制度需求的產(chǎn)生先于該制度實(shí)際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產(chǎn)生的原因主要是源于稅收政策實(shí)施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因?yàn)楝F(xiàn)有的國(guó)家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實(shí)施，是基于全國(guó)“一盤(pán)棋”的考慮，強(qiáng)調(diào)全局性、統(tǒng)一性、整體性。但從現(xiàn)實(shí)的情況看，由于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實(shí)施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢(shì)必會(huì)影響到該經(jīng)濟(jì)主體的利益，導(dǎo)致其在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，失去同其他同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對(duì)原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進(jìn)，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)，由于這種改進(jìn)符合公平與合理的稅收原則，國(guó)家的利益不但不會(huì)減少，反而會(huì)因?yàn)樾袠I(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點(diǎn)。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過(guò)程是稅收制度由非均衡走向均衡的過(guò)程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無(wú)法獲取的。只有通過(guò)改變?cè)械亩愂罩贫劝才?，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑(見(jiàn)圖1)。
這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對(duì)稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。
需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過(guò)程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會(huì)從自身利益出發(fā)進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)和政策選擇。同時(shí)，特大型企業(yè)集團(tuán)作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動(dòng)機(jī)。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國(guó)家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標(biāo)導(dǎo)向和信息的不完備性，國(guó)家追求潛在收益的積極性相對(duì)微弱，相比之下，處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)在生存本能的驅(qū)使下對(duì)這種潛在收益的追求要強(qiáng)烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國(guó)家只不過(guò)是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團(tuán)對(duì)更合理的稅收制度的需求，承認(rèn)了上述特大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團(tuán)不是被動(dòng)地接受?chē)?guó)家既有的稅收制度，作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)的重要參與者，它還是我國(guó)稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來(lái)政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國(guó)的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。
政策性稅收籌劃的技術(shù)路線
由于政策性稅收籌劃是對(duì)國(guó)家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據(jù)上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術(shù)路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進(jìn)行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準(zhǔn)確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進(jìn)的規(guī)律。國(guó)家稅收政策代表著國(guó)家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革方向。只有準(zhǔn)確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營(yíng)建成功平臺(tái)。深入研究國(guó)家現(xiàn)有稅收制度的非均衡性。國(guó)家稅收制度的設(shè)計(jì)均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國(guó)家現(xiàn)有的稅收政策對(duì)行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對(duì)國(guó)家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國(guó)家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國(guó)石油企業(yè)在進(jìn)行石油增值稅籌劃時(shí)就提出石油全生產(chǎn)過(guò)程理論作為其籌劃依據(jù)，取得了良好的效果。
加強(qiáng)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見(jiàn)。企業(yè)要向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)地反映情況，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對(duì)行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會(huì)損害國(guó)家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國(guó)家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
形成具體的國(guó)家稅收修正政策的實(shí)施細(xì)則。作為政策性稅收籌劃的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，就是在國(guó)家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現(xiàn)國(guó)家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國(guó)家稅收修正政策的實(shí)施細(xì)則。實(shí)施細(xì)則的制定和頒布標(biāo)志著政策性稅收籌劃的完成。
與一般性的技術(shù)層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對(duì)自身生產(chǎn)特點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)特征充分理解的基礎(chǔ)上，改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家稅制的改革與創(chuàng)新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應(yīng)于我國(guó)特大型企業(yè)集團(tuán)，這類企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中處于基礎(chǔ)地位，具有稅收制度博弈的實(shí)力。企業(yè)進(jìn)行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，而且可以豐富我國(guó)稅收籌劃的理論。
參考文獻(xiàn)：
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第4篇：稅收籌劃的特征范文
（一）因不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及行政持法部門(mén)的認(rèn)同。但從實(shí)際情況看，由于稅收籌劃沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對(duì)于稅務(wù)持法部門(mén)來(lái)說(shuō)，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時(shí)缺乏客觀公正性，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒(méi)有對(duì)稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，而導(dǎo)致企業(yè)受到國(guó)家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負(fù)面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)槎愂栈I劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國(guó)家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時(shí)調(diào)整的話，那么可能會(huì)導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識(shí)，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒(méi)有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設(shè)置了相應(yīng)部門(mén)和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)技能，加上其對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況了解不足，更沒(méi)有對(duì)影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行分析。此外，當(dāng)國(guó)家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時(shí)，沒(méi)有及時(shí)的了解相關(guān)信息，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會(huì)與國(guó)家相關(guān)稅法政策相違背，導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，且專業(yè)技能不扎實(shí)所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
二、應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控策略
（一）規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門(mén)的執(zhí)法行為
由于我國(guó)在稅法條款中，還沒(méi)有形成相關(guān)的法律規(guī)章來(lái)明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭(zhēng)議性。這也使一些行政執(zhí)法部門(mén)，在對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行稽查與評(píng)審時(shí)，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認(rèn)定為違反稅法的行為。針對(duì)此種情況的發(fā)生，國(guó)家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門(mén)在持法過(guò)程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)也完善了我國(guó)的稅收法規(guī)。
（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實(shí)施過(guò)程中及時(shí)了解國(guó)家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時(shí)，還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在遵循國(guó)家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強(qiáng)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其專業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與專業(yè)知識(shí)技能。只有具備了風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)且稅務(wù)知識(shí)全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國(guó)家稅法政策來(lái)科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時(shí)采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)、技能以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)就必須通過(guò)各種途徑與方式來(lái)提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等，并通過(guò)理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中積累經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時(shí)掌握國(guó)家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實(shí)施企業(yè)稅收籌劃時(shí)，未能對(duì)稅收籌劃的成本與效益進(jìn)行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來(lái)的稅收費(fèi)用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)臨界點(diǎn)的把握來(lái)降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過(guò)確定銷售價(jià)格的臨界點(diǎn)來(lái)有效的控制企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)成本效益的分析，可以避免盲目進(jìn)行稅收籌劃的行為，進(jìn)而有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
第5篇：稅收籌劃的特征范文
關(guān)鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收
政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國(guó)家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對(duì)企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的理財(cái)方法。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對(duì)稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來(lái)改進(jìn)、替代另一種稅收制度的過(guò)程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來(lái)透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。
政策性稅收籌劃起點(diǎn)
根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對(duì)現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實(shí)際上就是對(duì)稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。
從政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國(guó)稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口，即對(duì)新的稅收制度需求的產(chǎn)生先于該制度實(shí)際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產(chǎn)生的原因主要是源于稅收政策實(shí)施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因?yàn)楝F(xiàn)有的國(guó)家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實(shí)施，是基于全國(guó)“一盤(pán)棋”的考慮，強(qiáng)調(diào)全局性、統(tǒng)一性、整體性。但從現(xiàn)實(shí)的情況看，由于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實(shí)施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢(shì)必會(huì)影響到該經(jīng)濟(jì)主體的利益，導(dǎo)致其在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，失去同其他同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對(duì)原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進(jìn)，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)，由于這種改進(jìn)符合公平與合理的稅收原則，國(guó)家的利益不但不會(huì)減少，反而會(huì)因?yàn)樾袠I(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點(diǎn)。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過(guò)程是稅收制度由非均衡走向均衡的過(guò)程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無(wú)法獲取的。只有通過(guò)改變?cè)械亩愂罩贫劝才?，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。
這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對(duì)稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。
需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過(guò)程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會(huì)從自身利益出發(fā)進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)和政策選擇。同時(shí)，特大型企業(yè)集團(tuán)作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動(dòng)機(jī)。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國(guó)家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標(biāo)導(dǎo)向和信息的不完備性，國(guó)家追求潛在收益的積極性相對(duì)微弱，相比之下，處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)在生存本能的驅(qū)使下對(duì)這種潛在收益的追求要強(qiáng)烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國(guó)家只不過(guò)是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團(tuán)對(duì)更合理的稅收制度的需求，承認(rèn)了上述特大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團(tuán)不是被動(dòng)地接受?chē)?guó)家既有的稅收制度，作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)的重要參與者，它還是我國(guó)稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來(lái)政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國(guó)的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。
政策性稅收籌劃的技術(shù)路線
由于政策性稅收籌劃是對(duì)國(guó)家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據(jù)上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術(shù)路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進(jìn)行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準(zhǔn)確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進(jìn)的規(guī)律。國(guó)家稅收政策代表著國(guó)家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革方向。只有準(zhǔn)確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營(yíng)建成功平臺(tái)。深入研究國(guó)家現(xiàn)有稅收制度的非均衡性。國(guó)家稅收制度的設(shè)計(jì)均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國(guó)家現(xiàn)有的稅收政策對(duì)行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對(duì)國(guó)家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國(guó)家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國(guó)石油企業(yè)在進(jìn)行石油增值稅籌劃時(shí)就提出石油全生產(chǎn)過(guò)程理論作為其籌劃依據(jù)，取得了良好的效果。
加強(qiáng)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見(jiàn)。企業(yè)要向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)地反映情況，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對(duì)行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會(huì)損害國(guó)家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國(guó)家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
第6篇：稅收籌劃的特征范文
我國(guó)正處在建立和逐步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)作為市場(chǎng)主體，必須在國(guó)家制定的稅收法律法規(guī)的環(huán)境中生存和發(fā)展。但同時(shí)，企業(yè)又是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，在稅法許可下，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，設(shè)計(jì)籌劃，盡量使自己的納稅負(fù)擔(dān)最輕，減少企業(yè)成本支出，已經(jīng)成為企業(yè)一種自然而然的理財(cái)行為。
一、稅收籌劃的相關(guān)理論
（一） 稅收籌劃的概念分析
國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局對(duì)稅收籌劃表述為：稅收籌劃是使一個(gè)人的經(jīng)營(yíng)和（或）私人事務(wù)交納盡可能少的稅收的安排。
稅務(wù)專家E.A.史林瓦斯在其編著的《公司稅務(wù)籌劃手冊(cè)》中說(shuō)：“稅收籌劃是經(jīng)營(yíng)管理整體中的一個(gè)組成部分……。稅收己成為一個(gè)重要的環(huán)境要素之一，對(duì)企業(yè)既是機(jī)遇，也是威脅”。美國(guó)南加州W.B.梅格斯博士認(rèn)為：稅收籌劃是人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之交納盡可能最低的稅收。他們使用的方法可以稱之為稅收籌劃……少交稅和遞延交納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。
從以上的定義中，我們可以總結(jié)出：（1）稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即納稅人；（2）稅收籌劃的過(guò)程或措施必須是科學(xué)的，必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)并符合立法精神的前提下通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的精心安排，才能達(dá)到；（3）稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益。只有滿足這三個(gè)條件，才能說(shuō)是稅收籌劃。
（二） 偷稅、避稅與稅收籌劃的區(qū)別
偷稅的客觀特征表現(xiàn)為違反了國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)，采取隱瞞、欺騙的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款；主觀特征表現(xiàn)為故意的心理狀態(tài)，即行為人明知自己依法應(yīng)當(dāng)納稅，而有意逃避繳納稅款。因此，偷稅具有非法性和欺詐性，是法律所禁止的，會(huì)受到法律的嚴(yán)厲懲罰；避稅雖然不違法，但它是通過(guò)鉆法律的空子來(lái)達(dá)到稅收利益的目的，雖有悖于社會(huì)道德和國(guó)家的稅收政策，但國(guó)家卻不能以法律手段來(lái)加以制裁；相比之下，稅收籌劃與偷稅和避稅有很大的差別，首先，稅收籌劃是一種合法行為，其次，稅收籌劃是國(guó)家提倡的，它不但有利于國(guó)家財(cái)政收入的長(zhǎng)期、穩(wěn)定增長(zhǎng)，而且有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理水平，增加企業(yè)價(jià)值。
二、稅收籌劃的基本原則
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是受一些條件限制的，企業(yè)必須遵循一定的原則才能保證稅收籌劃的順利進(jìn)行。
具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃具有以下基本原則：
（一）合法性原則。進(jìn)行稅收籌劃的必要前提是所有籌劃必須合法。在形式上，它要以現(xiàn)有的法律規(guī)范為依據(jù)：企業(yè)的籌劃行為必須和稅收法律相關(guān)要求一致，這樣才能保證企業(yè)所設(shè)計(jì)的籌劃活動(dòng)被稅務(wù)征管部門(mén)認(rèn)可，否則將會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任，得不償失；在執(zhí)行中，又要順應(yīng)國(guó)家的立法意圖：國(guó)家會(huì)針對(duì)不同時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略給予相關(guān)行業(yè)和地區(qū)一些優(yōu)惠政策，吸引投資。
（二）整體籌劃、綜合收益最大化原則。企業(yè)是為了獲得整體經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行稅收籌劃而不是為了某一環(huán)節(jié)的稅收利益。整體籌劃原則要求稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上；另外，稅收籌劃不是單純的以降低本期稅收負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，必須充分考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，可以用納稅額折現(xiàn)后來(lái)比較分析。綜合效益最大化是指納稅人不僅要考慮當(dāng)前稅收利益，還必須考慮未來(lái)稅收利益；不但要考慮納稅人的短期利益，而且要考慮企業(yè)的長(zhǎng)期利益。
（三）成本―效益原則。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行成本―效益分析，以判斷其是否可行。從根本上講，稅收籌劃的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，因此，稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。在實(shí)際籌劃時(shí)，不能單純考慮稅收成本的減少，而忽略由于籌劃方案的實(shí)施而引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須明確采用該方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本―效益原則，只有當(dāng)籌劃收益大于籌劃成本時(shí)，進(jìn)行稅收籌劃才有意義。
第7篇：稅收籌劃的特征范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化，因此稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要進(jìn)行“成本-效益”分析，合理預(yù)測(cè)籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費(fèi)用或放棄其他方案的機(jī)會(huì)成本。
一、稅收籌劃的概念及特征
（一）稅收籌劃的概念。企業(yè)稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過(guò)程。
（二）企業(yè)稅收籌劃的特征
1、政策導(dǎo)向性。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)規(guī)劃布局均體現(xiàn)在稅法的具體條款上。屬國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)往往少征稅款；屬國(guó)家需要限制的產(chǎn)業(yè)，則大多加重征稅。而企業(yè)稅收籌劃，則是在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的，以稅法為依據(jù)，并在深刻理解稅法精神和有多種應(yīng)稅方案可供選擇的情況下，做出繳納稅負(fù)最低的抉擇。
2、選擇最優(yōu)性。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，為此某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，當(dāng)稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時(shí)，或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有兩種以上方案供選用時(shí)，就存在稅收籌劃的可能。也就是說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃就是在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案。
3、事前籌劃性。稅負(fù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可以控制的，也就是說(shuō)，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)就可以進(jìn)行事先的籌劃安排。如可利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行控制等。這從稅收法律的角度來(lái)講，稅收要素是由法律明確規(guī)定的；從理論上講，應(yīng)納稅額也應(yīng)由法律明確規(guī)定，但目前法律所規(guī)定的卻僅僅是稅收要素，如納稅主體、征稅對(duì)象、稅基、稅率、稅收減免等，而無(wú)規(guī)定納稅人稅基的具體數(shù)額，這就給納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)減少稅基提供了可能。
4、成功性不確定。企業(yè)稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益也是一個(gè)預(yù)估的范圍，不是絕對(duì)數(shù)字。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)盡量選擇成功概率較大的方案。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
（一）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義。風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期結(jié)果的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)不僅包括負(fù)面效應(yīng)的不確定性，還包括正面效應(yīng)的不確定性。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的一個(gè)重要組成部分，其結(jié)果同樣具有不確定性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是籌劃結(jié)果的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理中人們更關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面效應(yīng)，即風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。因此，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)我們還可以這樣理解：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是納稅人的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)針對(duì)納稅而采取各種應(yīng)對(duì)行為時(shí)，所可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空、偷逃稅罪的認(rèn)定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本的現(xiàn)金流出。
（二）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范進(jìn)行研究，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減小風(fēng)險(xiǎn)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的意義。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面：
1、政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國(guó)家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅負(fù)目的過(guò)程中存在的不確定性?？傮w上看，政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。第一，政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自認(rèn)為所作出的籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策或法規(guī)，但實(shí)際上可能會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。第二，政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家政策不僅具有時(shí)空性，且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，其時(shí)效性也日益顯現(xiàn)出來(lái)。
2、不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。選擇納稅核算方法是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要手段，有時(shí)納稅核算方法從表面或局部的角度看是按規(guī)定去操作了，但是由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實(shí)上的偷稅、漏稅、避稅，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。如某服裝廠接受個(gè)體經(jīng)營(yíng)者代購(gòu)的紐扣，由于未按要求完成代購(gòu)手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為接受第三方發(fā)票而受到查處就是一例。
3、信息風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人士，如注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，由于存在信息不對(duì)稱，往往會(huì)使稅務(wù)籌劃處于盲目狀態(tài)。如果稅務(wù)籌劃專業(yè)人士對(duì)納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)信息，就會(huì)導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨?，從而發(fā)生信息風(fēng)險(xiǎn)。
4、籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃，由于許多活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)。
5、投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。建立現(xiàn)代稅制的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國(guó)家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的可能性，即為投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的非中立性，可以說(shuō)，稅收非中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范
針對(duì)上文提到的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提出了以下防范措施：
(一)提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。確立法制觀念，認(rèn)真選擇，避免籌劃手段選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法規(guī)是進(jìn)行籌劃工作的前提，一項(xiàng)違法的稅務(wù)籌劃，無(wú)論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠(chéng)信納稅，辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金、按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
（二）牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。因此，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮到籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。即稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。
(三)提高稅收籌劃人員素質(zhì)。稅收政策是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化的，因此進(jìn)行稅務(wù)籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。這也要求不斷增強(qiáng)籌劃人員素質(zhì)，使他們對(duì)稅收政策有很好的了解，同時(shí)也可避免籌劃具體執(zhí)行上的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求籌劃的決策者和執(zhí)行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)使用或聘用專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮；另一方面要給予籌劃隊(duì)伍足夠的信任，盡量減少對(duì)籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開(kāi)展工作，從而將籌劃執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
（作者單位：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
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第8篇：稅收籌劃的特征范文
所謂稅收籌劃亦即是納稅籌劃，其代表著在國(guó)家的稅收法規(guī)與政策允許范圍之內(nèi)，關(guān)于籌劃經(jīng)營(yíng)、投資融資以及理財(cái)一類的活動(dòng)，進(jìn)行稅收籌劃最重要的目的就在于稅收負(fù)擔(dān)的減輕，從而令成本得到降低，也或得更多的利益與利潤(rùn)。
關(guān)鍵詞:
稅收籌劃；企業(yè)；基本思路
隨著科學(xué)與信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步巨大，而相應(yīng)的，市場(chǎng)其競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也變得更加激烈，而社經(jīng)濟(jì)主體其創(chuàng)造利率卻在不斷減少，甚至在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)當(dāng)中有盈利不停減少的情況出現(xiàn)。卻也隨著經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期的進(jìn)步，相關(guān)的稅法標(biāo)準(zhǔn)得到了健全，同時(shí)令企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候必須面對(duì)更多稅收問(wèn)題。因此，企業(yè)做大科學(xué)的稅收籌劃就變得尤為重要。
一、關(guān)于企業(yè)稅收籌劃及其基本思路
(一)概念與特征要進(jìn)行稅收籌劃，合法性是必要的前提，并且它的目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)應(yīng)該保持一致。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃擁有合法性、前瞻性、綜合性三個(gè)特征。稅收籌劃的合法性，意味著其一定得遵守相關(guān)法律法規(guī)才行，并且要把明確的法律條例作為基礎(chǔ)與依據(jù)，從而在允許的范圍內(nèi)完成相關(guān)工作，還需要體現(xiàn)稅收政策的導(dǎo)向才行。稅收籌劃的前瞻性，意味著其是具有一定預(yù)見(jiàn)性的。稅收籌劃對(duì)企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資融資等活動(dòng)做到相關(guān)設(shè)計(jì)，相關(guān)的規(guī)劃以及設(shè)計(jì)安排就必須到位。和其他的義務(wù)相比，納稅義務(wù)是存在滯后性的。是以，如果出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要交納的稅額就確定下來(lái)了，那么這個(gè)時(shí)候進(jìn)行稅收籌劃是不存在現(xiàn)實(shí)意義的。稅收籌劃的綜合性，其依據(jù)在于相關(guān)稅法規(guī)定，而不同稅基之間是可能存在關(guān)聯(lián)的，甚至其中一種稅基的縮減也能夠影響到其他稅種稅基出現(xiàn)增大的情況，某納稅期限內(nèi)繳納稅款少，那么別的納稅期限可能就繳納稅款多。是以，應(yīng)該注重整體稅負(fù)輕重，并且避免當(dāng)稅負(fù)降低的時(shí)候出現(xiàn)銷售和利潤(rùn)下降程度超出節(jié)稅收益的情況。
(二)基本思路關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的基本思路，首先在于課稅基礎(chǔ)的縮小。實(shí)現(xiàn)課稅基礎(chǔ)的縮小，能夠讓?xiě)?yīng)納稅額也得到減少，更能夠與較低稅率相適應(yīng)，從而讓雙重的減稅效果得到實(shí)現(xiàn)。如果說(shuō)讓各項(xiàng)收入都實(shí)現(xiàn)最小化，那么在稅法其允許的范圍以及限額當(dāng)中，就應(yīng)該讓各項(xiàng)成本相關(guān)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)最大化。其次是較低稅率的適用，不同的稅法往往存在不同的稅率，而累積稅率與稅目是節(jié)稅效果最好的辦法。再則是納稅期限的延緩。對(duì)于企業(yè)而言，資金是存在時(shí)間價(jià)值的，如果能夠?qū)⒓{稅期限延緩，那么就等于能夠享受到無(wú)息貸款相關(guān)利益。通常情況下，應(yīng)納稅款其期限越長(zhǎng)就能夠有越大的利益獲得。最后是關(guān)于于所得年度的合理歸屬。為此，可以借助于收入成本以及損費(fèi)等來(lái)實(shí)現(xiàn)增減或者是分?jǐn)偅皇沁@也需要能夠做到銷售形成的正確預(yù)測(cè)以及各項(xiàng)費(fèi)用的正確支付。企業(yè)的獲利趨勢(shì)同樣應(yīng)該掌握，從而做到科學(xué)合理的安排，獲得更多的利益。
二、企業(yè)稅收籌劃的方法
(一)關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的設(shè)立企業(yè)理財(cái)中的一個(gè)重要內(nèi)容就在于稅收籌劃，而其展開(kāi)與資金運(yùn)動(dòng)離不開(kāi)。節(jié)稅的目的是為了能夠做到資金成本以及利潤(rùn)最大優(yōu)化，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收籌劃，從一開(kāi)始就應(yīng)該進(jìn)行設(shè)立。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，首先要注意股份公司以及合作企業(yè)的選擇問(wèn)題，不同的企業(yè)公司其納稅規(guī)定可能不同，而企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)選擇的時(shí)候也應(yīng)該考慮到自身的情況。其次是要注意子公司以及分公司的選擇問(wèn)題。分公司以及子公司其納稅的情況與稅收待遇可能因?yàn)榈貐^(qū)問(wèn)題而有所不同，如果借助于分公司的虧損，往往也能夠令總公司其利潤(rùn)得到?jīng)_抵，進(jìn)而將稅負(fù)減輕。稅收能夠?qū)?guó)際相關(guān)經(jīng)濟(jì)與稅收政策進(jìn)行體現(xiàn)，而針對(duì)于不同的投資方向以及不同的納稅人，稅法當(dāng)中也有不一樣的稅收政策存在。當(dāng)在進(jìn)行企業(yè)設(shè)立的時(shí)候，應(yīng)該注意相關(guān)政策的利用。對(duì)于投資者而言，企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇，也可以享受到不一樣的稅收政策，一些產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)或者扶貧區(qū)等，其稅收政策存在優(yōu)惠，那么無(wú)疑也可能實(shí)現(xiàn)稅金支出的節(jié)約。
(二)關(guān)于企業(yè)籌資與投資進(jìn)行稅收籌劃最大的目的就在于令企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化，是以關(guān)于企業(yè)籌資相關(guān)內(nèi)容是十分重要的。關(guān)于企業(yè)籌資當(dāng)中的稅收籌劃，資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)以及資本結(jié)構(gòu)配置的組織都是需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。通常情況下，為了能夠得到比較低的融資成本以及讓利息費(fèi)用的抵稅效果得到發(fā)揮，實(shí)行企業(yè)的內(nèi)部集資或者是企業(yè)之間的拆借資金等方式來(lái)完成籌資是比較妥當(dāng)?shù)?。?dāng)企業(yè)需要對(duì)投資做出預(yù)測(cè)或者是決策的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)投資能夠獲得的利益重點(diǎn)考慮。為此，應(yīng)該要對(duì)投資當(dāng)中的固定資產(chǎn)能夠享受到的抵稅政策進(jìn)行考慮，并且要將投資總額里面的注冊(cè)資本比例進(jìn)行壓縮，從而讓稅收籌劃真正實(shí)現(xiàn)。借助于出資方式或者是資產(chǎn)評(píng)估來(lái)完成稅收籌劃，同樣能夠達(dá)到節(jié)稅目的。
(三)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部核算企業(yè)的稅收籌劃也可以利用企業(yè)內(nèi)部核算來(lái)完成，這就需要將國(guó)家相關(guān)規(guī)定中的成本核算辦法作為基礎(chǔ)與依據(jù)，對(duì)相關(guān)費(fèi)用等保證合法的基礎(chǔ)上完成內(nèi)部核算，從而也讓成本、費(fèi)用以及利潤(rùn)都可以達(dá)到最佳值，從而讓納稅減少或者是不進(jìn)行納稅。譬如說(shuō)，如果是通貨膨脹時(shí)期，那么可以選擇后進(jìn)先出來(lái)進(jìn)行計(jì)價(jià)存貨，從而使得固定資產(chǎn)的折舊得到加速?gòu)亩鴮⒍惪顚?shí)現(xiàn)遞延。如果是通貨緊縮的時(shí)候，就應(yīng)該選擇先進(jìn)后出的辦法，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅款的遞延，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)期間，稅收籌劃的作用是無(wú)可替換的。足夠正確以及到位的稅收籌劃，能夠令企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到增加，也可以讓納稅人其法制與納稅觀念都得到提升，更能夠令企業(yè)的管理水平與核心競(jìng)爭(zhēng)力得到增強(qiáng)。在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，才能夠做到企業(yè)利益最大化。
參考文獻(xiàn):
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第9篇：稅收籌劃的特征范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 控制
一、前言
隨著稅收籌劃被越來(lái)越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動(dòng)已在各地悄然興起,給企業(yè)自身帶來(lái)了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點(diǎn)――經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,這就必然蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)帶來(lái)一定的損失,雖然一些企業(yè)和機(jī)構(gòu)采取了一些措施,但風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有得到人們足夠的重視,沒(méi)有摸索出切實(shí)可行、行之有效的措施。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述
1、稅收籌劃的定義
稅收籌劃,是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在既定的稅法和稅收制度框架內(nèi),在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)空、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式、核算形式、運(yùn)作方法等事項(xiàng)的過(guò)程中,綜合評(píng)比相關(guān)納稅方案,以實(shí)現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動(dòng)。
3、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案,由于各種事先無(wú)法預(yù)料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離、有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
稅收籌劃與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和其他一系列環(huán)境有著密切的聯(lián)系,因而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也是很復(fù)雜多樣的。在進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí),只有對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行徹底的分析和了解,才能針對(duì)每種風(fēng)
險(xiǎn)制定相應(yīng)的措施,把風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最低點(diǎn)。
四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的手段
從目前實(shí)際情況看,我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),掩蓋了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的實(shí)質(zhì)問(wèn)題,不利于自身經(jīng)營(yíng)狀況的改善。
1、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制
(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境是理財(cái)環(huán)境的重要組成部分,也是籌劃主體理財(cái)活動(dòng)中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。
(2)相關(guān)信息的分析 相關(guān)信息的分析就是以列出這些風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)一步考查它們的特征和成因,在此基礎(chǔ)上定性或定量的衡量和預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)的程度和大小,最后確定風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風(fēng)險(xiǎn)分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點(diǎn)分析法等。
(3)相關(guān)人員的管理稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。
2、、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制
企業(yè)在籌劃方案的執(zhí)行過(guò)程中,應(yīng)該對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,避免帶來(lái)?yè)p失。
(1)備選方案的風(fēng)險(xiǎn)處置
籌劃方案的選擇需要比較各個(gè)籌劃方案的價(jià)值。按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,所謂價(jià)值就是指未來(lái)現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。
(2)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng)
作為一個(gè)企業(yè),對(duì)納稅問(wèn)題著急的是兩頭,一是企業(yè)的最高決策人,因?yàn)樗瞧髽I(yè)利益最高代表;二是財(cái)務(wù)部門(mén),因?yàn)樗巧娑惖呢?zé)任部門(mén)。但從納稅出現(xiàn)的問(wèn)題看,財(cái)務(wù)部門(mén)一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。要使企業(yè)納稅問(wèn)題得到有效的控制,就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確,構(gòu)建一個(gè)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng),對(duì)納稅實(shí)行有效控制和管理以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
3. 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題
影響稅收籌劃的原因和環(huán)境是多變的,各個(gè)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況也不盡相同,所以企業(yè)在進(jìn)行選擇稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的手段時(shí),要結(jié)合自身的實(shí)際情況,動(dòng)態(tài)的管理和籌劃。
(1)注意對(duì)籌劃方案進(jìn)行成本效益分析
一定程度上,稅收籌劃也是作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分,它的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時(shí)候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(2)考慮機(jī)會(huì)成本的影響
機(jī)會(huì)成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。
(3)注意保持適度的靈活性
由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時(shí),要根據(jù)企業(yè)具體的實(shí)際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當(dāng)?shù)撵`活性,以便隨著國(guó)家稅制稅法相關(guān)政策的改變,及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化,隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資,對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)趨利避害保證稅收籌劃目。
五、結(jié)論
1、通過(guò)對(duì)稅收籌劃現(xiàn)狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經(jīng)在各個(gè)企業(yè)廣泛開(kāi)展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中存在一些風(fēng)險(xiǎn)。
2、通過(guò)對(duì)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的分析和研究,得知社會(huì)和自然因素、我國(guó)目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業(yè)化程度不高、企業(yè)追求的目的以及自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。
