稅收籌劃的最基本特征精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的最基本特征范文

【關(guān)鍵詞】納稅 籌劃

一、區(qū)分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。這些概念都是負有納稅義務(wù)的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯(lián)系，但是他們之間的區(qū)別又是顯而易見的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，超越規(guī)定之外，逃避稅收負擔，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經(jīng)濟行為，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，通過充分研究分析業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及的稅種、稅收優(yōu)惠政策及稅收法律、法規(guī)中存在的利用空間對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區(qū)別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負擔而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負擔，而納稅籌劃的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。通常情況下，減輕稅收負擔有助于增加利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，也就是說二者是統(tǒng)一的，但有時也不一定，為實現(xiàn)財務(wù)目標，納稅籌劃有時可能選擇稅負較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質(zhì)上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發(fā)生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應(yīng)納稅額已經(jīng)確定的情況下，采取不正當?shù)氖侄?，逃避納稅義務(wù)；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應(yīng)納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應(yīng)納稅額最小。

二、納稅籌劃對中小企業(yè)發(fā)展的意義

事實上，中小企業(yè)通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節(jié)稅的稅收利益，從長遠來看，中小企業(yè)進行納稅籌劃，還有著其它更多的現(xiàn)實的意義，主要表現(xiàn)在：

（1）有利于降低中小企業(yè)的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業(yè)稅收支出，降低企業(yè)成本，對于中小企業(yè)來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當于為企業(yè)進行間接融資，為企業(yè)增加收入。

（2）有利于加強中小企業(yè)財務(wù)管理。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在諸多制度不規(guī)范、慣例無秩序的狀態(tài)。而一個企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，規(guī)范財務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業(yè)經(jīng)營方式?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標是以保證企業(yè)有足夠的競爭力和追求盈利、實現(xiàn)所有者財富最大化為目的。要實現(xiàn)這一目標，從企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略上看，企業(yè)應(yīng)通過盡量增加收入的來源或盡可能節(jié)約各種生產(chǎn)要素的投放，來達到所有者財富最大化之目的。滲透于企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業(yè)的納稅支出，增加企業(yè)的利潤，又可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理方式。

（4）有利于減少中小企業(yè)違法風險。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業(yè)對有關(guān)納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為進行的糾正和防范的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的過程和結(jié)果都是以合理合法為前提的。雖然企業(yè)也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務(wù)支出，節(jié)省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規(guī)避賦稅，面臨著巨大的風險，一經(jīng)稅務(wù)等相關(guān)部門查處，將會面臨嚴厲制裁。而納稅籌劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機關(guān)的查處，中小企業(yè)可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風險，同時也為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

三、中小企業(yè)納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹立全面長遠的規(guī)劃眼光。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定目的在于創(chuàng)造企業(yè)價值最大化，實現(xiàn)利益最大化。雖然稅收成本是戰(zhàn)略制定中需要考慮的一項，但是當面臨稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳的情況下，企業(yè)需要站在可持續(xù)發(fā)展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發(fā)，可能會因小失大，從整體上損害企業(yè)利益。中小企業(yè)更是如此，因為中小企業(yè)資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠發(fā)展戰(zhàn)略，就會導(dǎo)致全局性的失敗，例如有些中小企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策，人為地加大成本費用，推遲盈利年度，忽視生產(chǎn)經(jīng)營，造成連續(xù)虧損，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）著眼企業(yè)經(jīng)營活動全過程。納稅籌劃是企業(yè)理財活動的一個重要組成部分，中小企業(yè)在選擇會計政策進行納稅籌劃時，必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長遠、整體稅負的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也要顧及企業(yè)外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業(yè)有關(guān)的各種關(guān)系人利益，進而影響他們的行為。而關(guān)系人的行為，通過與企業(yè)的不同契約關(guān)系，又反過來影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。因而納稅籌劃不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（3）服從企業(yè)的總體管理決策。企業(yè)納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節(jié)稅收益。為此，企業(yè)一般是通過選擇低稅負的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節(jié)稅利益。但每個中小企業(yè)都有自身的發(fā)展目標，都有其達到目標所采取的政策?？梢哉f，會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業(yè)目標和貫徹企業(yè)政策的一種手段。有時候，減少當期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當期的經(jīng)營目標是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業(yè)總體的管理決策，應(yīng)服從于企業(yè)的經(jīng)營目標，不能一味強調(diào)納稅利益而放棄經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（4）注意中小企業(yè)的相關(guān)成本。中小企業(yè)納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)，因為企業(yè)納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業(yè)資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施，在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機會成本，在稅收籌劃實務(wù)中，企業(yè)常常會忽視籌劃的機會成本從而產(chǎn)生籌劃結(jié)果與籌劃成本得不償失的風險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自己的具體情況，進行成本效益分析，在納稅利益和相關(guān)成本之間作出權(quán)衡。

（5）考慮產(chǎn)生的風險因素。納稅籌劃的風險首先來自于政策變化風險，稅收作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應(yīng)經(jīng)濟活動的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業(yè)人員在了解相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，事前籌劃，積極應(yīng)對可能發(fā)生的政策變化，調(diào)整稅收方案。于此同時，還有來自于納稅籌劃方案本身設(shè)計的不合理以及操作不善導(dǎo)致的風險。即使納稅籌劃方案本身設(shè)計得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴謹導(dǎo)致的風險。稅收籌劃是以服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略管理為目標。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，是為企業(yè)價值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的。

四、中小企業(yè)進行納稅籌劃建議

（1）關(guān)注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經(jīng)濟的變化而變化，而當前我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，及時系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，掌握稅法的細節(jié)變動，建立稅務(wù)信息資料庫，同時通過不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，把握宏觀經(jīng)濟動態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動，對各項稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會內(nèi)涵。對稅收政策及優(yōu)惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應(yīng)用政策，做好納稅籌劃工作，進而做出對企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。

（2）加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤其是財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執(zhí)行，都是納稅籌劃風險發(fā)生的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，又是規(guī)避納稅籌劃風險的最基本、最重要的保證。中小企業(yè)自身要增強對內(nèi)部會計控制制度的認識，提高實行的自覺性。中小企業(yè)管理是以財務(wù)管理為中心的，加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，就要以加強中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理為主要內(nèi)容。因為財務(wù)管理涉及到中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，貫穿于每一項經(jīng)濟活動之中，從中小企業(yè)的計劃指標到盈虧和獎懲，都應(yīng)該有一套完整、嚴密、可操作的規(guī)章制度。通過這些內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，才能加強中小企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，進而提高中小企業(yè)會計核算的工作質(zhì)量，有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發(fā)生。

（3）提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，提升中小企業(yè)管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業(yè)管理者個人能力都比較強，但現(xiàn)代化管理水平還有待于提高，因此中小企業(yè)的管理者應(yīng)對稅務(wù)、財務(wù)、法律等知識進行更深入的認識，提升理論水平和科學(xué)決策水平，充分認識到納稅籌劃對企業(yè)的重要作用，從而由上至下思想統(tǒng)一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進行。其次，提升財務(wù)及納稅籌劃人員綜合素質(zhì)。中小企業(yè)納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業(yè)務(wù)工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風險。財務(wù)管理是一項細致，復(fù)雜的工作，需要財務(wù)人員用心、細致地去做，需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時，引進高素質(zhì)的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業(yè)的納稅籌劃進行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。

（4）建立納稅預(yù)警系統(tǒng)。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當正視風險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風險的警惕性。企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風險，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息，進行比較分析，判斷是否預(yù)警；危機預(yù)知功能。通過對大量信息的分析，當出現(xiàn)可能引起發(fā)生稅收籌劃風險的關(guān)鍵因素時，該系統(tǒng)應(yīng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營者早作準備或采取對策，避免潛在風險演變成客觀現(xiàn)實，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風險控制功能。當稅收籌劃可能發(fā)生潛在風險時，該系統(tǒng)還應(yīng)能及時尋找導(dǎo)致風險產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風險。

五、結(jié)語

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業(yè)減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業(yè)深刻理會宏觀經(jīng)濟走向和國家政策方針，幫助中小企業(yè)及時把握行業(yè)最新動向；同時還可以幫助中小企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)和會計核算工作的規(guī)范，以此為中小企業(yè)長遠發(fā)展創(chuàng)造一個穩(wěn)定良好的財務(wù)管理體系。中小企業(yè)只有在提高對納稅籌劃重要性認識的基礎(chǔ)上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區(qū)，正視企業(yè)自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實踐，發(fā)揮企業(yè)各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進自身發(fā)展，從而才能使自己獲得更大地經(jīng)濟利益，在激烈的市場竟爭中不斷發(fā)展壯大。

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