稅收政策改革對中小企業(yè)影響
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我國的中小企業(yè)占據(jù)國家GDP總量較高，所以維持中小企業(yè)發(fā)展成為維持經(jīng)濟環(huán)境穩(wěn)定的一個重要方法，自2016年開始，我國的企業(yè)稅收政策把營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀?，實質性的稅額在一定程度上提升，這對于中小企業(yè)來說是一個考驗，在2019年提出到2021年截止，中小企業(yè)面臨一系列的稅額減免政策，對于中小企業(yè)不乏是一個利好消息，然而中小企業(yè)也要依照新的稅收政策和企業(yè)自身發(fā)展狀態(tài)，優(yōu)化企業(yè)的本身運行結構，方可更好抵抗負面影響，讓企業(yè)更好成長，提高市場價值。中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟體系升級和發(fā)展中的生力軍，要采用優(yōu)質良好的方法提高企業(yè)的稅務管理工作質量，之后才可以帶動企業(yè)的更好發(fā)展。從稅收政策的歷史發(fā)展路徑上來看，我國在多個時期內都更加注重為中小企業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境，核心都是降低中小企業(yè)的稅收壓力。對于中小企業(yè)的發(fā)展過程來說，稅收政策改革工作為其帶來的影響包括積極影響與消極影響兩個方面，企業(yè)要能夠利用好積極影響，同時抵抗消極影響，才可以讓企業(yè)在新時期獲得更好的發(fā)展，為經(jīng)濟發(fā)展提供幫助。
1稅收政策的改革發(fā)展路徑
1.12010年之前
美國在2001年修訂了《美國小企業(yè)法》作為經(jīng)濟體系最為發(fā)達的國家之一，我國吸收了該法案中的優(yōu)勢性項目，并將其移植到國內的市場發(fā)展環(huán)境中，在這一時間段內，事實上我國已經(jīng)開始布局國內的技術型企業(yè)綜合發(fā)展體系，體現(xiàn)最為全面的項目是向高新技術企業(yè)提供更多的資金扶持，以更快地在市場中樹立各類行業(yè)中的標桿型企業(yè)[1]。由于這一時間段內主要是為了可以樹立標桿，而中小企業(yè)在這一時間段中并不具有發(fā)展?jié)撡|，所以在稅收政策方面，并不重視對于中小型企業(yè)的管理，導致市場經(jīng)濟環(huán)境的多樣化不足。
1.22010年到2016年
在這一時間段中，各類行業(yè)中的大型企業(yè)形象已經(jīng)基本樹立，可以更好帶動整個行業(yè)的后續(xù)發(fā)展，伴隨去產能以及市場供應體系的調整工作，對大型企業(yè)的沖擊更為明顯，而對于不同的產業(yè)來說，中小型企業(yè)面臨的發(fā)展契機則完全不同。比如對于傳統(tǒng)能源行業(yè)來說，由于我國在該時期的發(fā)展中更加重視新型能源的發(fā)展和使用，所以降低了向傳統(tǒng)能源行業(yè)的投入和優(yōu)化，同時隨著環(huán)保稅的推出，除了能源行業(yè)受到全面影響，也使重工業(yè)系統(tǒng)也受到強勁沖擊，在大型企業(yè)都產生更高稅務成本的情況下，這類行業(yè)中的中小型企業(yè)自然也受到大幅度的沖擊，稅收政策的利好方面并不向其傾斜。新型產業(yè)在該過程獲得了更好的發(fā)展契機，比如智能機器人行業(yè)、清潔能源行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等，稅收政策的利好方面開始向這類行業(yè)傾斜，通過減免稅額的方法，拉動了一大批中小企業(yè)成長為大型企業(yè)。
1.32016年到2019年
2016年我國開始推行“營改增”為了鼓勵各類企業(yè)更好更快完成產品、生產設備、技術體系的升級工作，在提出增值稅改革體系時，同時建成了返稅機制。這一時間段對于中小型企業(yè)來說，是一個發(fā)展受阻的過程，原因有三個方面，其一是中小企業(yè)由于資本儲備薄弱，難以為了升級技術方案、技術儲備以及生產加工設備投入大量資金，所以返稅政策事實上難以充分享受[2]。其二是增值稅從核算方法、計算公式上來看，和同樣收入情況下的營業(yè)稅相比較來看，增值稅的納稅總量要高于營業(yè)稅，對于一些中小型企業(yè)來說，其在長時間的發(fā)展中積累的資本已經(jīng)無法繳納足量的稅額。其三是中小型企業(yè)的規(guī)模相對較小，相較于大型企業(yè)，其無法通過開辦子公司、擴寬營業(yè)范圍、招收更多稅務會計等方法合理避稅，相對于大型企業(yè)，中小型企業(yè)的運營成本在短時間內急劇提高。
1.42019年至今
當前的中小型企業(yè)稅收政策中，說明了新注冊企業(yè)在3年內免征增值稅，這對于中小型企業(yè)來說無疑卸除了一項沉重的稅務負擔，同時對于運營時間較長的企業(yè)來說，也為其推出了專業(yè)性的返稅和優(yōu)惠稅負政策，都可以拉動中小型企業(yè)的發(fā)展，比如中小企業(yè)可以在現(xiàn)有稅率基礎上降低20%，其中中小企業(yè)的定義是，針對工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不高于30萬元，企業(yè)內的員工數(shù)量不超過100人呢，企業(yè)總資產量不超過3000萬元，針對其他行業(yè)內的企業(yè)，年度應納稅所得額不高于30萬元，企業(yè)內的員工數(shù)量不高于80人，企業(yè)的資產總量不超宇1000萬元。此外對于不同行業(yè)中的中小型企業(yè)來說，核定征收的企業(yè)應稅所得率降低，其中制造業(yè)從原先的7%到20%降低到了5%到15%；交通運輸業(yè)從7%到20%降低到了7%到15%；餐飲業(yè)從10%到25%降低到了8%到25%；娛樂業(yè)從20%到40%降低到了15%到30%。需要注意的是，這一調整過程中對于農、林、牧、漁業(yè)開始加征應稅，為所得率的3%到10%。從實際的降低幅度來看，在該稅收政策推行之后，若中小型企業(yè)可以抓住契機，必然可以在降低納稅額的基礎上提高企業(yè)發(fā)展水平。
2.1積極影響
2.1.1資金儲備增加中小型企業(yè)發(fā)展中面臨的最嚴重問題為資金儲備薄弱，導致其在發(fā)展和運營中，一方面難以更好開發(fā)各類新型業(yè)務，另一方面產生的各類稅負更容易成為中小型企業(yè)發(fā)展中“壓死駱駝的最后一根稻草”[3]。從我國各個時間段中推行的稅收政策上來看，都對于中小型企業(yè)給予了足量的考量，期望讓這類企業(yè)可以獲得更好發(fā)展。增值稅成為中小微型企業(yè)發(fā)展中不可逾越的鴻溝，在新稅收政策的推廣和實施過程中，增值稅免征可以讓中小型企業(yè)的初始發(fā)展時間內獲得足量的資本，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供幫助。同時中小型企業(yè)在運營一段時間之后，應征稅率相較于原有的稅收體系也發(fā)生了大幅度的下降，這對于中小型企業(yè)來說，可以在更短時間內積累足量資金，用于業(yè)務開發(fā)、技術升級等方面。2.1.2營業(yè)負擔降低。從中小型企業(yè)的舊從運行模式上來看，無論是已經(jīng)開辦了一段時間的企業(yè)，還是新創(chuàng)業(yè)的人員，其都更加重視在企業(yè)實際運行中產生的營業(yè)負擔，其中占據(jù)主要地位的為各類稅收。在中小型企業(yè)當前的運營和發(fā)展中，無論是增值稅免征方面還是稅率的綜合調整方面，都讓企業(yè)的實際運行負擔大幅度降低，企業(yè)可以將更多的資金應用于技術的研發(fā)和服務質量升級過程，這對于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展大有幫助。2.1.3管理體系升級。中小型企業(yè)之所以難以在運行中取得良好的發(fā)展，除了市場發(fā)展環(huán)境、行業(yè)本身發(fā)展情境、國家提出的產業(yè)變革和發(fā)展等外因之外，另一個重要因素恰恰是因為企業(yè)本身的管理體系存在漏洞，尤其是在財務管理系統(tǒng)中，在過去的運行時間段內，企業(yè)會預留資金用于繳納大量的稅額，導致企業(yè)技術研發(fā)、服務體系升級、現(xiàn)有設施升級工作方面捉襟見肘。在新的稅收政策體系之下，中小型企業(yè)的稅務成本大幅下降，可以把更多資金應用于管理體系的升級和研發(fā)工作中，讓企業(yè)可以更好應對各類發(fā)展規(guī)范和市場風險，提高了企業(yè)的危機應對能力。2.1.4市場風向把控。從稅收政策上來看，事實上可以看出我國當前以及今后一段時間內對于各類行業(yè)的扶持力度和扶持意向，當中小型企業(yè)本身以及創(chuàng)業(yè)者能夠精準把控這一市場風向時，則該企業(yè)自然可以在一定的時間內獲取更多的發(fā)展資源[4]。比如從當前的稅收政策上來看，在應征稅率的調整中，工業(yè)型企業(yè)的應征稅率降低幅度最大，同時娛樂行業(yè)雖然也有較大的稅率降低幅度，但是整體上依然較高，所以創(chuàng)業(yè)者或者中小型企業(yè)的業(yè)務開發(fā)中，若可以進入工業(yè)行業(yè)則容易獲取更好的發(fā)展。此外考慮到我國從2010年開始就開始布局高新技術產業(yè)的發(fā)展，故而若中小型企業(yè)要取得更好發(fā)展，可考慮的業(yè)務范圍為新型工業(yè)技術研發(fā)。2.2消極影響2.2.1投機企業(yè)增加?，F(xiàn)行的稅收政策中，說明中小企業(yè)在創(chuàng)辦3年之內無需繳納增值稅，同時其他的各類所得稅率也會大幅度下降，這對于投機者來說是一個可被利用的信息，采取的方法主要有兩個，一個是通過開辦中小企業(yè)的方式，從人才市場中招聘具有求職意向的應屆畢業(yè)生，在該企業(yè)獲取了足量的收入之后，這類企業(yè)會故意采用錯誤的運行和發(fā)展模式，讓企業(yè)不再繼續(xù)開辦，同時招聘的員工在三年內的個人能力未能得到合理的升級與建設，最終不但導致國家財政體系、建成的稅收政策未能達到應有的帶動中小型企業(yè)發(fā)展作用，也是對人才資源的一種浪費。2.2.2升級能動下降。中小型企業(yè)要能夠在當前的激烈市場競爭中存活，企業(yè)必須持續(xù)不斷升級。當前針對中小型企業(yè)的發(fā)展提出了一系列的福利政策，無需投入更多的精力用于稅務風險的規(guī)避過程，從發(fā)展成果來看，一些中小型企業(yè)認為稅率大幅度降低，則無需投入更多精力用于企業(yè)內部的成本控制工作中，導致實際投入的資金不降反升，最終讓企業(yè)入不敷出。另外企業(yè)規(guī)模再小，其各個部門也需要可以相互依存、項目調整，尤其是企業(yè)中的財務部門，是所有工作部門中的重點部門，在稅收政策的改革過程，一些企業(yè)的管理者會產生錯誤認知，認為其自身就可以兼顧財務管理工作，最終會導致資金流水、賬目信息、財務規(guī)劃體系完全混亂，企業(yè)的發(fā)展受阻。2.2.3人才競爭升級。當前針對中小型企業(yè)的稅收政策中，會導致大量創(chuàng)業(yè)者注冊各類中小型企業(yè)，這對于我國經(jīng)濟體系的建設和升級是一個利好消息，然而也要看到，在大量企業(yè)同時建設時，對于市場中的人才需求量也會進一步提高，尤其是針對應屆畢業(yè)生[5]。對于中小型企業(yè)來說，由于技術儲備量相對較低，只能夠通過自主學習、自主素質升級等方法提高綜合素質，當企業(yè)無法繼續(xù)運行時，人才后續(xù)發(fā)展路徑不明晰。由于中小型企業(yè)的稅負降低，導致一些企業(yè)把更多的資金應用于員工的招募過程，而實際上并非所有職工都可以在該過程中起到綜合性的作用，大幅提高了企業(yè)的人力資源成本，不利于企業(yè)發(fā)展，企業(yè)方往往會認為吸納更多員工則企業(yè)市場價值會提升，從而參與到新一輪的市場人才競爭過程，最終讓企業(yè)的發(fā)展步入惡性循環(huán)。2.2.4市場不平等提高。中小型企業(yè)在具體的業(yè)務開發(fā)中自然無法和大型企業(yè)抗爭，所以我國落實的稅收政策改革工作中已經(jīng)開始提高對于這類企業(yè)的鼓勵水平，然而一方面我國正處于各個產業(yè)的供給側改革工作階段，去產能、規(guī)劃產能、調配產能成為當前和今后的一個重點項目，這就導致各個產業(yè)內的中小型企業(yè)本身的市場競爭具有不平等性，另一方面對于同一個產業(yè)中的不同中小型企業(yè)來說，其本身的資源調配、人力資源管理等工作的落實質量不同，市場綜合價值自然也存在一定差異，在市場運行和發(fā)展中，自然也存在競爭不平等問題，自然不利于后續(xù)的企業(yè)發(fā)展和升級。
3中小企業(yè)面對稅收政策改革工作的方法
3.1企業(yè)群體管理
在企業(yè)群體的管理中，管理客體為中小型企業(yè)的業(yè)務范圍、發(fā)展前景、登記注冊人員的資質以及之前的企業(yè)創(chuàng)建行為等，要從中找到各類信息，從而讓企業(yè)可以取得更高的建設水平和工作質量[6]。在具體的企業(yè)注冊中要對注冊者進行全面性的審查，包括之前的企業(yè)開辦情況、消費能力、個人征信、是否存在民事訴訟關系等，要通過對于所有信息的查找和研究，提高中小企業(yè)的注冊門檻。
3.2升級能動提高
在中小型企業(yè)的正常運行中，企業(yè)中的法人、持有員工股的人員、基層員工都期待企業(yè)的市場價值可以提高，這就要求企業(yè)中的所有人員都要提高主觀能動性。在具體的工作中，要求分析所有人員的綜合運行狀態(tài)，同時各個工作部門的業(yè)務形勢也要經(jīng)過合理的調整，其中財務部門不但要參與日常資金流水、企業(yè)固定資產和非固定資產的審核過程，也要可以和業(yè)務部門、產品設計與生產部門建成合作關系，充分了解當前其他各類部門的訴求，在確保能夠定期繳納稅額的基礎上，分析節(jié)省下來的成本最大化使用方法，從而讓企業(yè)中的所有員工可以根據(jù)已經(jīng)建成的新型管理規(guī)范提高主觀能動性。
3.3人才競爭限制
在人才競爭關系的限制中，可以在法律層面上對于一些不可取的競爭方法做出約束，從而讓人才的流動方式更具有合理性。比如針對當前的獵頭行為，今后可以制定的解決方法是，大型企業(yè)不可通過獵頭的方式從中小型企業(yè)中獲取頭部人才，同行業(yè)內的其他中小型企業(yè)也要限制該行為，但是該工作方案并不可以限制企業(yè)中職工的主動更換企業(yè)需求。
3.4市場競爭平等度提高
在中小型企業(yè)的市場競爭中，可以根據(jù)當前已經(jīng)建成的市場發(fā)展和工作規(guī)劃方案，讓企業(yè)可以向市場充分展現(xiàn)自身產品的優(yōu)勢，從而讓中小型企業(yè)的應收能力增強。具體的市場調整過程，要做到針對各類問題的具體分析和收集工作，同時可以由政府部門牽頭，幫助中小型企業(yè)建設產品宣傳體系，從而讓最終建成的企業(yè)體系保持穩(wěn)定運行。結論：綜上所述，我國稅收體系變革工作經(jīng)歷了多個發(fā)展階段，對中小型企業(yè)的影響包括積極影響和消極影響兩個方面，積極影響包括降低企業(yè)壓力、為管理體系的變革工作提供契機等，消極影響包括人才競爭加劇、市場不平等度提高等，針對消極影響的消除方法包括法律法規(guī)的完善、財務部門工作升級等。
注釋：
[1]古麗拜克熱木·吾布力卡斯木.淺談我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠法律制度[J].市場周刊,2020(02):165-166.
[2]葛家玉.中小企業(yè)成長環(huán)境國際比較及對我國的啟示——基于PEST模型的分析[J].對外經(jīng)貿,2020(03):113-115.
[3]劉靜.淺議財政稅收制度改革對中小企業(yè)的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020(04):14-15.
[4]童疆明,徐立光,苗玉東,等.資源型城市中小企業(yè)發(fā)展及稅收支持研究——以克拉瑪依市為例[J].新疆財經(jīng)大學學報,2020(01):19-26.
[5]劉慧.財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020(03):20-21.
[6]于文.數(shù)字經(jīng)濟時代的中小企業(yè)財務轉型探析[J].財經(jīng)界(學術版),2020(03):153-154.
作者:邊海洋 單位:廣西城市職業(yè)大學